“營改增”促進企業(yè)科技創(chuàng)新效應(yīng)研究

任愛華

【摘 要】 稅收是政府貫徹意志的重要工具之一，稅收優(yōu)惠政策的實施，一方面降低了政府的稅收收入，另一方面對于產(chǎn)業(yè)的調(diào)整以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有著極大的推動作用?！盃I改增”的實施一方面減少了企業(yè)稅負，同時也使得我國稅收杠桿釋放企業(yè)自主創(chuàng)新的張力愈加明顯。文章以河北省為例，運用數(shù)據(jù)模型就河北省“營改增”對研發(fā)（R&D）投入的激勵效益進行了實證分析，結(jié)果表明我國營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅能夠有效增加企業(yè)R&D投入，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

【關(guān)鍵詞】 營改增; 增值稅; 營業(yè)稅; 科技創(chuàng)新

中圖分類號：F810.7 ?文獻標(biāo)識碼：A ?文章編號：1004-5937（2014）36-0074-03

科技創(chuàng)新能力是一國競爭力的核心，隨著科技創(chuàng)新能力對一國經(jīng)濟增長的推動作用被廣泛認證，對于創(chuàng)新型企業(yè)來說，其具有風(fēng)險成本高、效益產(chǎn)生慢的劣勢，然而科技創(chuàng)新企業(yè)卻是一國經(jīng)濟的關(guān)鍵競爭群體，是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)，減輕科技創(chuàng)新企業(yè)的稅費負擔(dān)，能夠幫助企業(yè)減少成本開支，從而有能力在研發(fā)生產(chǎn)上投入更多資金，優(yōu)化企業(yè)成長環(huán)境。目前，很多國家都采取了稅收激勵政策來提升本國的技術(shù)創(chuàng)新能力，而我國也采取了一系列的稅收優(yōu)惠政策來提升國內(nèi)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，特別是2012年在上海首先實施的“營改增”政策，更加體現(xiàn)了我國政府對于稅收激勵政策的重視。從國外相關(guān)文獻研究來看，主要是基于經(jīng)濟增長的理論框架來展開對稅收激勵政策與研究開發(fā)（R&D）關(guān)系的研究。Furman等認為僅研發(fā)（R&D）投入就能夠解釋DECD國家之間創(chuàng)新能力差異的90%。其認為R&D投入是影響一國科技創(chuàng)新能力的關(guān)鍵指標(biāo)。而對于企業(yè)來說，對R&D的投入大小主要取決于企業(yè)的盈利情況，因此，稅收優(yōu)惠政策對R&D投入有很大的推動作用。Bernstein利用1975年至1980年期間加拿大27家公司一組集合的典型數(shù)據(jù)和時間序列數(shù)據(jù)，對加拿大R&D稅收激勵措施的研究，認為生產(chǎn)結(jié)構(gòu)法或調(diào)整成本法能夠被用來分析稅收激勵措施對實物資本投資的影響，研究發(fā)現(xiàn)稅收支出每增加1美元，會帶來高于1美元的新增R&D資本。到20世紀(jì)80年代中期，內(nèi)生增長理論的興起將科技創(chuàng)新活動內(nèi)生化，突破了新古典模型假設(shè)，這也說明了一國政府能夠通過稅收激勵政策來對本國的R&D水平產(chǎn)生影響，刺激企業(yè)的創(chuàng)新活動，從而推動經(jīng)濟增長?；诖?，對稅收政策與企業(yè)科技創(chuàng)新效應(yīng)的研究具有重要的政策含義。

一、“營改增”對科技創(chuàng)新的支持作用

（一）促進產(chǎn)業(yè)升級與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整

“營改增”的最大優(yōu)勢在于消除重復(fù)征稅，為企業(yè)帶來了減稅效應(yīng)，截至2013年6月份，河北省6.18萬戶“營改增”納稅人中，小規(guī)模納稅人占94%左右?！盃I改增”后，這些企業(yè)3%至5%的營業(yè)稅率將降為3%的增值稅率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，預(yù)計稅負下降幅度將達到40%。此外，在河北省移交的6.18萬戶納稅人中，符合增值稅一般納稅人條件的有3 693戶，其中交通運輸業(yè)1 928戶，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1 765戶?！盃I改增”后，這些企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備采購能夠被抵扣，打通了二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，鼓勵企業(yè)進行先進研發(fā)設(shè)備的采購，提高了企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平。同時，對于裝備制造業(yè)來說，可以將技術(shù)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)外包，提高了企業(yè)的主業(yè)核心競爭力，推動了企業(yè)分工的進一步細化?！盃I改增”的實施為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造了更好的環(huán)境，推動了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（二）推進科技創(chuàng)新企業(yè)的建設(shè)

稅收政策作為促進企業(yè)科技創(chuàng)新的重要政策工具，我國為推動技術(shù)創(chuàng)新實施了各類稅收優(yōu)惠政策，特別是“營改增”政策對創(chuàng)新活動給予了極大的鼓勵和支持?！盃I改增”后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、簽證咨詢服務(wù)的增值稅率為6%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，有力地推動了企業(yè)的自主創(chuàng)新。2011年，河北省的R&D投入僅占GDP的82%，而2012年河北省R&D經(jīng)費投入為245.8億元，占GDP的0.92%。依據(jù)國際經(jīng)驗，R&D投入強度在1.0%以下，技術(shù)創(chuàng)新處于使用技術(shù)階段。由此可見，“營改增”后，河北省的技術(shù)創(chuàng)新能力已經(jīng)有了較大的提升。

二、“營改增”對促進企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵效應(yīng)分析

（一）問題的提出

自河北省實施“營改增”以來，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及企業(yè)的科技發(fā)展情況都發(fā)生了很大的變化。從國外的相關(guān)研究可以看出稅收優(yōu)惠政策對R&D投入有很大的推動作用，R&D投入是企業(yè)科技創(chuàng)新中主要的投入，也是目前國內(nèi)外各種技術(shù)創(chuàng)新研究文獻著作中運用得最多的技術(shù)指標(biāo)。同時，從河北省“營改增”對科技創(chuàng)新的支持作用也可以看出，“營改增”能夠有效促進產(chǎn)業(yè)升級與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，并推進科技創(chuàng)新企業(yè)的建設(shè)。因此，為定量地研究河北省“營改增”政策與企業(yè)科技創(chuàng)新之間的關(guān)系，筆者通過運用實際數(shù)據(jù)和模型，對2004—2013年“營改增”政策與企業(yè)科技創(chuàng)新之間的關(guān)系進行論證，研究了“營改增”政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的重要意義以及效益情況，為之后國家相關(guān)稅收政策的制定提供一定的定量參考。

（二）數(shù)據(jù)的選取和來源

由于河北省“營改增”試點時間為2012年8月，試點時間較短，本文按月選取數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)選取時間為2012年8月—2013年12月。原始數(shù)據(jù)均來自河北省統(tǒng)計信息網(wǎng)以及《北京市統(tǒng)計年鑒》（2000—2013年），數(shù)據(jù)保證可靠性和真實性。研究科技創(chuàng)新與“營改增”后稅收之間的關(guān)系，考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性，將稅收（Y）設(shè)為被解釋變量;R&D經(jīng)費（X1）、R&D人員（X2）;專利申請授權(quán)量（X3）指標(biāo)作為解釋變量。依據(jù)河北省統(tǒng)計年鑒以及統(tǒng)計公報計算整理得出河北省科技創(chuàng)新技術(shù)指標(biāo)如表1。

為了消除由于數(shù)據(jù)過大造成的異方差問題，在進行計量分析時對數(shù)據(jù)取對數(shù)進行分析。由于選用的數(shù)據(jù)為時間序列數(shù)據(jù)，因此本文在進行回歸分析前要對相關(guān)序列進行檢驗并修正，同時分別以d（Y）、d（X1）、d（X2）和d（X3）表示其一階差分，dd（Y）、dd（X1）、dd（X2）

和dd（X3）表示其二階差分。

（三）模型建立

將稅收值（Y）設(shè)為被解釋變量;R&D人員（X1）、R&D經(jīng)費（X2）、有效專利數(shù)（X3）指標(biāo)作為解釋變量。依據(jù)凱恩斯的需求不足理論，當(dāng)經(jīng)濟處于低迷時期時，可以通過增加政府扶持實現(xiàn)稅收優(yōu)惠等財政政策來刺激經(jīng)濟的增長，帶動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資?；诖耍P者依據(jù)經(jīng)濟學(xué)理論構(gòu)建稅收Y與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型，如（1）式所示：

Y=C（1）X1+C（2）X2+C（3）X3+u ? 公式（1）

為了消除由于數(shù)據(jù)過大可能產(chǎn)生的異方差，將（1）式兩邊取對數(shù)，將本文考慮的各種因素代入其中，就可以得到一個多元線性表達式（2）：

1nY=C（1）InX1+C（2）InX2+C（3）InX3+u

公式（2）

然后，就河北省2012年8月—2013年12月17個月間的數(shù)據(jù)基于回歸模型，利用表1的數(shù)據(jù)，運用 Eviews7估計對河北省稅收（Y）、R&D經(jīng)費（X1）、R&D人員（X2）以及專利申請授權(quán)量（X3）指標(biāo)進行回歸分析如表2。

（四）研究結(jié)果分析

依據(jù)計量分析結(jié)果可以得到河北省2012年8月—2013年12月稅收Y與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型為：

1nY=-0.152832InX1+0.222231InX2-0.010527InX3+

14.94747

從上述回歸結(jié)果可以看出：

第一，上述各個科技創(chuàng)新指標(biāo)與河北省月稅收總收入之間有比較顯著的相關(guān)關(guān)系。方程中各個參數(shù)估計量的t值均通過檢驗，并且該模型的擬合優(yōu)度R2 為0.985000較高，說明總體顯著性較好，F(xiàn)統(tǒng)計量為0，表明在95%的置信水平下拒絕零假設(shè)，說明該模型通過方程顯著性檢驗，即F檢驗。綜合上述，該模型的回歸結(jié)果是可以接受的。

第二，R&D經(jīng)費投入（X1）對河北省稅收（Y）的貢獻率彈性系數(shù)為-15.28%、R&D人員（X2）為22.22%;專利申請授權(quán)量（X3）為-1.05%。由此可以看出，R&D經(jīng)費投入（X1）與專利申請授權(quán)量（X3）對地區(qū)經(jīng)濟總值GDP增加的相關(guān)系數(shù)為負值，且R&D經(jīng)費投入與收入（y）的負相關(guān)程度最高。

第三，“營改增”之后政府的稅收發(fā)生一定程度的損失，然而企業(yè)對R&D經(jīng)費投入有了較大幅度的提升，這說明政府可以利用稅收杠桿間接引導(dǎo)企業(yè)提高R&D活動的投資水平。通過“營改增”的稅收調(diào)節(jié)方式可以有效激勵企業(yè)更多地從事R&D投資，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

第四，短期來看，“營改增”之后河北省稅收有了較大幅度的下滑，盡管在一定程度上能夠提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，然而其貢獻值僅為-15.28%，整體激勵效果不佳，稅收與R&D的溢出效應(yīng)不大。從理論上分析主要有以下兩方面原因：一是政策對于市場經(jīng)濟的影響存在一定的滯后性，河北省“營改增”的試點時間較短，還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的效益;二是河北省對于R&D經(jīng)費的補貼力度不夠，企業(yè)對R&D的投資是政府的5倍，政府資金投入過少，政府補貼對科技創(chuàng)新的激勵效益未實現(xiàn)。

三、結(jié)論與對策

本文在分析上述可被證明的理論根據(jù)下，針對河北省的實際情況，分析了稅收對科技創(chuàng)新的激勵效果情況，結(jié)果表明“營改增”政策能夠?qū)ζ髽I(yè)的科技創(chuàng)新能力產(chǎn)生一定的推動作用。針對以上分析中出現(xiàn)的問題，筆者提出兩點建議：

第一，對于“營改增”造成地方收入降低的問題，目前較為可取的方案是通過將改征后的增值稅與現(xiàn)行增值稅的分成機制統(tǒng)一起來，即按中央占大頭、地方占小頭方式重新分配。這種方案的難點在于需要結(jié)合財稅體制的系統(tǒng)改革進行評價，這就需要中央政府對地方稅制的改革有充分的決心。盡管該方案具有一定的可取性和可行性，然而其會對地方稅制改革造成一種倒逼的壓力。

第二，針對“營改增”后的稅收優(yōu)惠與R&D的溢出效應(yīng)不大的問題，政府可以提高對R&D的補貼，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)更多的產(chǎn)出，增進消費者剩余，也可以對企業(yè)的R&D投入進行征稅，抑制企業(yè)從事過多的R&D投資，將稅收優(yōu)惠政策和補貼政策結(jié)合實施，以有效提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

【參考文獻】

[1] Furman Jeffery L，Michael E Porter，Scott Sterns.The Determinants of National Innovative Capacity[J].Research ?Policy，2002 （31）：899-933.

[2] Bernstein Jeffery.The effect of direct and indirect tax incentives on Canadian industrial R&D expenditures[J].Canadian public policy，1986a，12（3）：438.

[3] 陳蘭杰，王學(xué)賢.河北省R&D政策實施效果評價[J].合作經(jīng)濟與科技，2013（23）：34-36.

[4] 國家統(tǒng)計局、科學(xué)技術(shù)部.中國科技統(tǒng)計年鑒[M].北京：中國統(tǒng)計出版社，2012.

[5] 楊文娜.河北省R&D活動與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].經(jīng)濟與管理，2008（8）：48-50.

和dd（X3）表示其二階差分。

（三）模型建立

將稅收值（Y）設(shè)為被解釋變量;R&D人員（X1）、R&D經(jīng)費（X2）、有效專利數(shù)（X3）指標(biāo)作為解釋變量。依據(jù)凱恩斯的需求不足理論，當(dāng)經(jīng)濟處于低迷時期時，可以通過增加政府扶持實現(xiàn)稅收優(yōu)惠等財政政策來刺激經(jīng)濟的增長，帶動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資?；诖耍P者依據(jù)經(jīng)濟學(xué)理論構(gòu)建稅收Y與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型，如（1）式所示：

Y=C（1）X1+C（2）X2+C（3）X3+u ? 公式（1）

為了消除由于數(shù)據(jù)過大可能產(chǎn)生的異方差，將（1）式兩邊取對數(shù)，將本文考慮的各種因素代入其中，就可以得到一個多元線性表達式（2）：

1nY=C（1）InX1+C（2）InX2+C（3）InX3+u

公式（2）

然后，就河北省2012年8月—2013年12月17個月間的數(shù)據(jù)基于回歸模型，利用表1的數(shù)據(jù)，運用 Eviews7估計對河北省稅收（Y）、R&D經(jīng)費（X1）、R&D人員（X2）以及專利申請授權(quán)量（X3）指標(biāo)進行回歸分析如表2。

（四）研究結(jié)果分析

依據(jù)計量分析結(jié)果可以得到河北省2012年8月—2013年12月稅收Y與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型為：

1nY=-0.152832InX1+0.222231InX2-0.010527InX3+

14.94747

從上述回歸結(jié)果可以看出：

第一，上述各個科技創(chuàng)新指標(biāo)與河北省月稅收總收入之間有比較顯著的相關(guān)關(guān)系。方程中各個參數(shù)估計量的t值均通過檢驗，并且該模型的擬合優(yōu)度R2 為0.985000較高，說明總體顯著性較好，F(xiàn)統(tǒng)計量為0，表明在95%的置信水平下拒絕零假設(shè)，說明該模型通過方程顯著性檢驗，即F檢驗。綜合上述，該模型的回歸結(jié)果是可以接受的。

第二，R&D經(jīng)費投入（X1）對河北省稅收（Y）的貢獻率彈性系數(shù)為-15.28%、R&D人員（X2）為22.22%;專利申請授權(quán)量（X3）為-1.05%。由此可以看出，R&D經(jīng)費投入（X1）與專利申請授權(quán)量（X3）對地區(qū)經(jīng)濟總值GDP增加的相關(guān)系數(shù)為負值，且R&D經(jīng)費投入與收入（y）的負相關(guān)程度最高。

第三，“營改增”之后政府的稅收發(fā)生一定程度的損失，然而企業(yè)對R&D經(jīng)費投入有了較大幅度的提升，這說明政府可以利用稅收杠桿間接引導(dǎo)企業(yè)提高R&D活動的投資水平。通過“營改增”的稅收調(diào)節(jié)方式可以有效激勵企業(yè)更多地從事R&D投資，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

第四，短期來看，“營改增”之后河北省稅收有了較大幅度的下滑，盡管在一定程度上能夠提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，然而其貢獻值僅為-15.28%，整體激勵效果不佳，稅收與R&D的溢出效應(yīng)不大。從理論上分析主要有以下兩方面原因：一是政策對于市場經(jīng)濟的影響存在一定的滯后性，河北省“營改增”的試點時間較短，還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的效益;二是河北省對于R&D經(jīng)費的補貼力度不夠，企業(yè)對R&D的投資是政府的5倍，政府資金投入過少，政府補貼對科技創(chuàng)新的激勵效益未實現(xiàn)。

三、結(jié)論與對策

本文在分析上述可被證明的理論根據(jù)下，針對河北省的實際情況，分析了稅收對科技創(chuàng)新的激勵效果情況，結(jié)果表明“營改增”政策能夠?qū)ζ髽I(yè)的科技創(chuàng)新能力產(chǎn)生一定的推動作用。針對以上分析中出現(xiàn)的問題，筆者提出兩點建議：

第一，對于“營改增”造成地方收入降低的問題，目前較為可取的方案是通過將改征后的增值稅與現(xiàn)行增值稅的分成機制統(tǒng)一起來，即按中央占大頭、地方占小頭方式重新分配。這種方案的難點在于需要結(jié)合財稅體制的系統(tǒng)改革進行評價，這就需要中央政府對地方稅制的改革有充分的決心。盡管該方案具有一定的可取性和可行性，然而其會對地方稅制改革造成一種倒逼的壓力。

第二，針對“營改增”后的稅收優(yōu)惠與R&D的溢出效應(yīng)不大的問題，政府可以提高對R&D的補貼，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)更多的產(chǎn)出，增進消費者剩余，也可以對企業(yè)的R&D投入進行征稅，抑制企業(yè)從事過多的R&D投資，將稅收優(yōu)惠政策和補貼政策結(jié)合實施，以有效提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

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[3] 陳蘭杰，王學(xué)賢.河北省R&D政策實施效果評價[J].合作經(jīng)濟與科技，2013（23）：34-36.

[4] 國家統(tǒng)計局、科學(xué)技術(shù)部.中國科技統(tǒng)計年鑒[M].北京：中國統(tǒng)計出版社，2012.

[5] 楊文娜.河北省R&D活動與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].經(jīng)濟與管理，2008（8）：48-50.

和dd（X3）表示其二階差分。

（三）模型建立

將稅收值（Y）設(shè)為被解釋變量;R&D人員（X1）、R&D經(jīng)費（X2）、有效專利數(shù)（X3）指標(biāo)作為解釋變量。依據(jù)凱恩斯的需求不足理論，當(dāng)經(jīng)濟處于低迷時期時，可以通過增加政府扶持實現(xiàn)稅收優(yōu)惠等財政政策來刺激經(jīng)濟的增長，帶動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資?；诖?，筆者依據(jù)經(jīng)濟學(xué)理論構(gòu)建稅收Y與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型，如（1）式所示：

Y=C（1）X1+C（2）X2+C（3）X3+u ? 公式（1）

為了消除由于數(shù)據(jù)過大可能產(chǎn)生的異方差，將（1）式兩邊取對數(shù)，將本文考慮的各種因素代入其中，就可以得到一個多元線性表達式（2）：

1nY=C（1）InX1+C（2）InX2+C（3）InX3+u

公式（2）

然后，就河北省2012年8月—2013年12月17個月間的數(shù)據(jù)基于回歸模型，利用表1的數(shù)據(jù)，運用 Eviews7估計對河北省稅收（Y）、R&D經(jīng)費（X1）、R&D人員（X2）以及專利申請授權(quán)量（X3）指標(biāo)進行回歸分析如表2。

（四）研究結(jié)果分析

依據(jù)計量分析結(jié)果可以得到河北省2012年8月—2013年12月稅收Y與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型為：

1nY=-0.152832InX1+0.222231InX2-0.010527InX3+

14.94747

從上述回歸結(jié)果可以看出：

第一，上述各個科技創(chuàng)新指標(biāo)與河北省月稅收總收入之間有比較顯著的相關(guān)關(guān)系。方程中各個參數(shù)估計量的t值均通過檢驗，并且該模型的擬合優(yōu)度R2 為0.985000較高，說明總體顯著性較好，F(xiàn)統(tǒng)計量為0，表明在95%的置信水平下拒絕零假設(shè)，說明該模型通過方程顯著性檢驗，即F檢驗。綜合上述，該模型的回歸結(jié)果是可以接受的。

第二，R&D經(jīng)費投入（X1）對河北省稅收（Y）的貢獻率彈性系數(shù)為-15.28%、R&D人員（X2）為22.22%;專利申請授權(quán)量（X3）為-1.05%。由此可以看出，R&D經(jīng)費投入（X1）與專利申請授權(quán)量（X3）對地區(qū)經(jīng)濟總值GDP增加的相關(guān)系數(shù)為負值，且R&D經(jīng)費投入與收入（y）的負相關(guān)程度最高。

第三，“營改增”之后政府的稅收發(fā)生一定程度的損失，然而企業(yè)對R&D經(jīng)費投入有了較大幅度的提升，這說明政府可以利用稅收杠桿間接引導(dǎo)企業(yè)提高R&D活動的投資水平。通過“營改增”的稅收調(diào)節(jié)方式可以有效激勵企業(yè)更多地從事R&D投資，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

第四，短期來看，“營改增”之后河北省稅收有了較大幅度的下滑，盡管在一定程度上能夠提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，然而其貢獻值僅為-15.28%，整體激勵效果不佳，稅收與R&D的溢出效應(yīng)不大。從理論上分析主要有以下兩方面原因：一是政策對于市場經(jīng)濟的影響存在一定的滯后性，河北省“營改增”的試點時間較短，還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的效益;二是河北省對于R&D經(jīng)費的補貼力度不夠，企業(yè)對R&D的投資是政府的5倍，政府資金投入過少，政府補貼對科技創(chuàng)新的激勵效益未實現(xiàn)。

三、結(jié)論與對策

本文在分析上述可被證明的理論根據(jù)下，針對河北省的實際情況，分析了稅收對科技創(chuàng)新的激勵效果情況，結(jié)果表明“營改增”政策能夠?qū)ζ髽I(yè)的科技創(chuàng)新能力產(chǎn)生一定的推動作用。針對以上分析中出現(xiàn)的問題，筆者提出兩點建議：

第一，對于“營改增”造成地方收入降低的問題，目前較為可取的方案是通過將改征后的增值稅與現(xiàn)行增值稅的分成機制統(tǒng)一起來，即按中央占大頭、地方占小頭方式重新分配。這種方案的難點在于需要結(jié)合財稅體制的系統(tǒng)改革進行評價，這就需要中央政府對地方稅制的改革有充分的決心。盡管該方案具有一定的可取性和可行性，然而其會對地方稅制改革造成一種倒逼的壓力。

第二，針對“營改增”后的稅收優(yōu)惠與R&D的溢出效應(yīng)不大的問題，政府可以提高對R&D的補貼，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)更多的產(chǎn)出，增進消費者剩余，也可以對企業(yè)的R&D投入進行征稅，抑制企業(yè)從事過多的R&D投資，將稅收優(yōu)惠政策和補貼政策結(jié)合實施，以有效提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

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