事業(yè)單位現(xiàn)金管理淺析

王靖

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，是進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的重大舉措。本文主要探討事業(yè)單位現(xiàn)金管理。

一、事業(yè)單位現(xiàn)金管理的意義

現(xiàn)金的主要特征是流動(dòng)性最強(qiáng)，具有普遍的可接受性，因而最易被經(jīng)管人員侵吞或挪用，是監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。現(xiàn)金出納是所有貨幣資金的收入、支付、結(jié)算以及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)最頻繁的部分。長(zhǎng)期實(shí)踐證明，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金出納環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制最需要關(guān)注的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。事業(yè)單位中包括現(xiàn)金（鈔）收付、銀行存款收付、國(guó)庫(kù)支付等廣義現(xiàn)金業(yè)務(wù)占所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的絕大部分。資金結(jié)算業(yè)務(wù)是日常核算的最主要工作。如表（1）：

二、事業(yè)單位現(xiàn)金管理控制方法

（1）制定管理流程。為了保證現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確和安全，事業(yè)單位的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是按照高度規(guī)范程序操作的。事業(yè)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作程序至少包括以下程序：授予權(quán)限；制取憑證；簽審憑證；審核憑證；編制憑證；收付現(xiàn)金；復(fù)核憑證；登記日記賬；登記明細(xì)賬；登記總賬；盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金；核對(duì)賬簿；清查庫(kù)存。這些控制程序，能夠發(fā)揮內(nèi)部控制作用如表（2）。

（2）實(shí)施會(huì)計(jì)委派制。會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施可以使會(huì)計(jì)人員一定程度上獨(dú)立于單位領(lǐng)導(dǎo)層，從而可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生牽制作用，會(huì)計(jì)委派制也可以對(duì)會(huì)計(jì)人員包括出納實(shí)施相互監(jiān)督，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度化，有利于防患未然，避免違紀(jì)、違規(guī)和違法事件的發(fā)生，保障資金安全和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（3）加強(qiáng)信息監(jiān)管。事業(yè)單位現(xiàn)金管理必須利用網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)手段，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管。事業(yè)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)涉及到預(yù)算編制、資金審批、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)跟蹤分析等業(yè)務(wù)過(guò)程。只有利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)之中，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，可以使管理方式由傳統(tǒng)的日常管理向宏觀的統(tǒng)籌管理轉(zhuǎn)變，提高管理效率。

（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。事業(yè)單位的審計(jì)部門應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，特別是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，定期或不定期檢查單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及現(xiàn)金出納等內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，發(fā)揮現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制的積極作用。endprint