B2C企業(yè)財務(wù)管理探討

歐陽德俊

隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，出現(xiàn)了新的財務(wù)管理問題。B2C（Business to Customer，也稱BTC）企業(yè)也面臨著新的財務(wù)管理問題帶來的挑戰(zhàn)。解決這些問題需要一種全面創(chuàng)新的、以實現(xiàn)財務(wù)信息資源優(yōu)化的財務(wù)管理應(yīng)對策略。本文進行探討。

一、B2C電子商務(wù)業(yè)務(wù)模式特征

（一）跨越地域限制

由于網(wǎng)絡(luò)的開放性特征，基于網(wǎng)絡(luò)的電子商務(wù)具有開放性，是超越國界的國際化商務(wù)活動。消費者購物打破地域限制，只要有電腦和網(wǎng)絡(luò)，即可完成國際購物；經(jīng)營者利用電子商務(wù)帶來的是便捷、低成本的全球市場介入和最小化不對稱的信息獲取，低門檻的進入機制，低成本的資金投入，這樣使得全球任何地域，任何企業(yè)及任何人，都擁有了參與電子商務(wù)的均等機會。

（二）跨越時間限制

電子商務(wù)環(huán)境下，所有交易都為全天候，客戶可以隨時在網(wǎng)上了解需要采購的商品的內(nèi)容，隨時下單，隨時付款；企業(yè)可以隨時了解客戶需求，隨時采購，使低庫存甚至零庫存控制成為可能。電子商務(wù)打破時間限制，實現(xiàn)了傳統(tǒng)商務(wù)模式無法實現(xiàn)的全天候服務(wù)。

（三）交易過程無紙化

由于電子商務(wù)方式交易的結(jié)算過程和交付過程均通過網(wǎng)絡(luò)完成，交易過程中企業(yè)的后端和前臺均在網(wǎng)絡(luò)的交互，物流在交易環(huán)節(jié)中均通過狀態(tài)的變化做虛擬管理，資金流則通過網(wǎng)上支付或第三方代收虛擬完成，整個過程中呈現(xiàn)無紙化特點。

二、B2C電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)管理面臨挑戰(zhàn)

（一）財務(wù)管理對象變化

財務(wù)管理對象是企業(yè)的資產(chǎn)。但電商企業(yè)的資產(chǎn)有時不表現(xiàn)為具體的實物形態(tài)，企業(yè)的經(jīng)營更多的依賴客戶、供應(yīng)商和行業(yè)經(jīng)濟、區(qū)域經(jīng)濟甚至是全球經(jīng)濟的變化。而在B2C企業(yè)，信息活動所創(chuàng)造的價值在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中的比重日趨上升，計算機軟件等以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)，對經(jīng)濟的增長起著重要作用，這與傳統(tǒng)企業(yè)依賴于有形資產(chǎn)的增值模式有很大差異。此外，B2C模式企業(yè)管理活動更多地集中在對信息資源和信息活動的管理上，因而財務(wù)管理對象不再僅僅是“資金運動實體”，而應(yīng)是“經(jīng)濟信息體”。

（二）財務(wù)管理指標變化

在激烈的競爭環(huán)境下，B2C企業(yè)的核心競爭力更加依賴于高效的營運資金管理能力。在B2C模式下，由于網(wǎng)絡(luò)的便利性使網(wǎng)上報價的更透明，同類商品的市場競爭變得異常激烈。雖然電子商務(wù)模式縮短了價值鏈，但更多的利潤空間讓利給了消費者，商品的毛利率很難做到滿意的水平，這也是不少中小電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營虧損乃至在激烈的競爭中被淘汰一個重要原因。這種現(xiàn)狀之下，電子商務(wù)的生存和發(fā)展就需要營運資金更高的流動效率來保證盈利空間。如更高的銷售流量，更低的庫存，更高的庫存周轉(zhuǎn)率以及更高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。提高營運資金管理效率的重點是提高資金的周轉(zhuǎn)率。電子商務(wù)環(huán)境下的資金流模式大多的依賴于第三方支付平臺及物流公司的代收代付，資金被第三方平臺或物流占用，虛擬收款的動作使資金與信息流分離。目前的事后指標分析，對于要求快速反應(yīng)的電子商務(wù)來說，無法達到其時效性的要求。這就要求對于資金的信息要實時進行更新，并及時反映在財務(wù)信息中。提高營運資金效率另一重點是提高庫存商品的周轉(zhuǎn)率。電子商務(wù)需要有強大的物流配送系統(tǒng)作為保證，尤其是B2C類型電子商務(wù)，自有物流系統(tǒng)的構(gòu)建將會增加電子商務(wù)的投入成本，因此，大部分的電子商務(wù)依賴于第三方物流，公司合作的物流公司有很多，商品信息管理非常復雜。為了提高發(fā)貨速度，有時也會委托第三方代發(fā)貨，商品的進銷存管理，只能采用表格跟蹤人工管理。對于物流的拒收退貨以及委托代發(fā)的虛擬出入庫等業(yè)務(wù)，更是經(jīng)常被漏記錯記，根本無法保證業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準確性。

（三）企業(yè)價值評估變化

B2C企業(yè)價值如何評估目前尚沒有統(tǒng)一的方法或評估方式來參考和指導。傳統(tǒng)的評估一般考慮企業(yè)資產(chǎn)及未來盈利能力及核心競爭力，但B2C企業(yè)及網(wǎng)站在這些投資依據(jù)的確認上出現(xiàn)困難，這類企業(yè)的財務(wù)報表指標并不能體現(xiàn)住真正的企業(yè)價值，甚至相差甚遠。而一些可能影響B(tài)2C企業(yè)競爭力、盈利能力等投資價值評估的非財務(wù)指標可能并未納入企業(yè)價值評估的指標范疇。例如，客戶好評率、注冊流量、員工素質(zhì)、管理系統(tǒng)效率等。

三、B2C企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建

（一）構(gòu)建全新管理策略

要解決上述問題，需要以企業(yè)價值管理為核心，建立財務(wù)管理系統(tǒng)平臺，對各虛擬化的組織及職能部門進行集中協(xié)調(diào)性的財務(wù)管理中心。在該信息管理系統(tǒng)中，中層經(jīng)理的監(jiān)督與協(xié)調(diào)功能被計算機網(wǎng)絡(luò)所取代，組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化。財務(wù)管理虛擬化系統(tǒng)平臺是與其商業(yè)模式相適應(yīng)的一種橫向管理，使價值的產(chǎn)生與確認直接相對應(yīng)，在戰(zhàn)略伙伴之間架設(shè)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，對虛擬組織及虛擬流程納入管理體系，提供全方位信息，是一種全面創(chuàng)新的、實現(xiàn)財務(wù)信息資源優(yōu)化的財務(wù)管理策略。

（二）構(gòu)建虛擬化財務(wù)管理系統(tǒng)

財務(wù)管理虛擬化系統(tǒng)的內(nèi)容主要是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)財務(wù)信息資源系統(tǒng)化，確定財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)目標，處理財務(wù)關(guān)系，進行財務(wù)分析等。B2C企業(yè)虛擬化的財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)該具有如下特點：（1）網(wǎng)絡(luò)化。必須依賴于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建設(shè)，以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為中心，輻射至企業(yè)的每一個業(yè)務(wù)點。由于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的財務(wù)信息將得到快速便捷的反映，從而實現(xiàn)財務(wù)信息的動態(tài)實時處理。如全部交易及結(jié)算均在網(wǎng)上完成，因此網(wǎng)絡(luò)化處理是虛擬化管理的基礎(chǔ)。（2）集中化。電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營基礎(chǔ)依賴于網(wǎng)絡(luò)，并且越來越多地依賴于客戶、供應(yīng)商、合作伙伴及各種虛擬組織，使得管理者必須隨時隨地掌握全球的信息，財務(wù)管理信息的集中化處理將為管理決策提供有用信息。（3）協(xié)同化。財務(wù)、商務(wù)及業(yè)務(wù)的一體化管理，包括內(nèi)部協(xié)同、供應(yīng)鏈協(xié)同等等。組織內(nèi)部各部門、分支機構(gòu)以及與客戶、供應(yīng)商等每一個節(jié)點在發(fā)生業(yè)務(wù)活動過程中每時每刻都會產(chǎn)生各種信息互動，也包括財務(wù)信息，組織必須將這些信息送入財務(wù)系統(tǒng)進行處理并將產(chǎn)生的結(jié)果反饋給組織系統(tǒng)并進行協(xié)同處理。（4）實時性。 財務(wù)管理虛擬化后，更加強調(diào)財務(wù)信息的實時動態(tài)化，借助于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，各地的企業(yè)分支機構(gòu)及信息點，均可隨時錄入，時時更新，財務(wù)信息將跨越時空，得到隨時隨地的處理并提供。endprint

（三）建立網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理信息化平臺

（1）運行環(huán)境及數(shù)據(jù)初始化。運行環(huán)境維護子系統(tǒng)是為保證系統(tǒng)的正常運行而設(shè)計的。該子系統(tǒng)是一個完整的信息系統(tǒng)中不可缺少的部分。鑒于會計數(shù)據(jù)處理的開放性和所依賴的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)自身存在的許多致命性的弱點，如何實現(xiàn)新型系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、處理和輸出的安全性成為亟待解決的問題，對該子系統(tǒng)的安全保障功能也提出了更高的要求。初始化內(nèi)容是為會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用而做的前期準備工作，為各個子系統(tǒng)的運行準備必要的環(huán)境。主要包括：輸入用戶單位名稱、建賬起始年月，單位會計主管名稱等基本信息。

（2）系統(tǒng)及數(shù)據(jù)源處理。電子商務(wù)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)將采用數(shù)據(jù)加減驅(qū)動式的結(jié)構(gòu)體系。數(shù)據(jù)加減驅(qū)動式的會計信息系統(tǒng)實施的關(guān)鍵，就是如何對業(yè)務(wù)活動進行分類和準確描述。無論從技術(shù)還是從成本角度考慮，要想窮盡所有業(yè)務(wù)活動的特征是不可能的。所以，對業(yè)務(wù)活動的特征描述可以通過關(guān)鍵詞的把握。所謂“關(guān)鍵詞”就是在對某項業(yè)務(wù)活動進行描述時，如果漏掉某項特征，則對活動的描述是不精確的或不完全的，因此是關(guān)鍵的。通常情況下，對業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵特征的描述，需要回答五個問題：發(fā)生了什么事、何時發(fā)生的、誰參與了、使用了哪類資源并使用了多少、活動發(fā)生在什么地方。這些都是在數(shù)據(jù)需要記錄的主要內(nèi)容。因此，所謂是指業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理采集了某項業(yè)務(wù)的“關(guān)鍵詞”和其他重要輔助性信息的微型數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫以立體形式存在，全方位、多層次的記錄和反映所發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

在該數(shù)據(jù)處理過程中，對某項業(yè)務(wù)從不同的層面進行反映，即業(yè)務(wù)層、會計層和綜合層。業(yè)務(wù)層主要從活動的“關(guān)鍵詞 ”來定義性質(zhì)；會計層，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過會計人員校驗，得以成為有效數(shù)據(jù)，確保會計數(shù)據(jù)的真實性；綜合層，為一些經(jīng)過加工處理的數(shù)據(jù)信息或者存儲的歷史性信息，目的在于擴展數(shù)據(jù)的內(nèi)涵.并且三個數(shù)據(jù)層之間數(shù)據(jù)是雙向交互的，保證信息流的暢通共享。

（四）建立實時財務(wù)報告系統(tǒng)

所謂實時財務(wù)報告是通過實時財務(wù)報告系統(tǒng)生成的，全方位、多元化地反映企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟事項，并通過與信息使用者的實時互動，保證信息使用者及時、全面的獲得信息的一種新型信息披露模式。會計信息系統(tǒng)無法回避會計政策的選擇和會計估計問題，正是由于這些會計選擇和會計估計的不確定性，造成了不同利益驅(qū)動下會計信息的差異性。財務(wù)管理虛擬化后的系統(tǒng)信息平臺，實時報告系統(tǒng)的夢想得以實現(xiàn)。實時報告系統(tǒng)的建立，打破了原有的信息處理模式，提供了更為廣闊的信息空間，選擇權(quán)將首次由信息的提供者移交給信息的使用者，可以充分滿足使用者的不同需求。成功地突破了原先單一、固定的財務(wù)報告模式的局限，高效的信息處理功能己為多元化的會計選擇清除了操作上的障礙，使用者可以“根據(jù)決策需要自行選擇”，運用于自己的決策模型及需求。目前XBRL（可擴展性標志語言）開始應(yīng)用。該系統(tǒng)能夠支持跨平臺數(shù)據(jù)交換，使其成為表達結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的行業(yè)標準，并支持不同數(shù)據(jù)來源的數(shù)據(jù)集成。實時財務(wù)報告可以利用該系統(tǒng)達到表述不同財務(wù)報告的數(shù)據(jù)內(nèi)容，全面描述財務(wù)報告的內(nèi)容。

筆者所在B2C企業(yè)，按照以上思路構(gòu)建了虛擬財務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了深刻影響，不但提高了營運資金管理效率，對企業(yè)價值的評估也產(chǎn)生了重大影響，實現(xiàn)了公司價值最大化的財務(wù)管理目標。endprint