股權轉讓損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

股權轉讓損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

問：2008年，我公司投資800萬元成立了一家子公司，由于長期虧損，已資不抵債，現(xiàn)以100萬元的價格對外轉讓。請問，該項股權轉讓損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

河北唐山某集團公司 丁一

答：《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）規(guī)定：企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，可作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。但按照現(xiàn)行相關政策規(guī)定，至少還應當具備以下條件：

一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的規(guī)定，轉讓子公司不論是采取股權收購、還是資產收購或者是采取合并的形式，除適用特殊性稅務處理的情形外，必須以公允價值確定被轉讓企業(yè)資產的轉讓價值，并按規(guī)定進行所得稅清算。

二、按照《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，企業(yè)股權轉讓損失應當在發(fā)生年度的所得稅年度匯算清繳時以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除。

三、按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)在進行股權轉讓損失專項申報時必須同時提供以下資料：

1．股權投資計稅基礎證明材料；

2．被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件；

3．工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

4．政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

5．被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

6．被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料；

7．企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

8．會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

總之，企業(yè)在稅前扣除的股權轉讓損失必須是合理的、符合稅法規(guī)定的損失，并且要在發(fā)生年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時以專項申報的方式連同準備好的相關證據(jù)材料申請在所得稅稅前扣除，否則是不允許扣除的。

轉讓子公司不論是采取股權收購、還是資產收購或者是采取合并的形式，除適用特殊性稅務處理的情形外，必須以公允價值確定被轉讓企業(yè)資產的轉讓價值，并按規(guī)定進行所得稅清算。

邢國平