中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題及其對(duì)策研究

付桂榮

摘 要：中小企業(yè)受其規(guī)模與財(cái)力限制，經(jīng)營(yíng)者與所有者往往是同一人，且常常雇傭親屬作為會(huì)計(jì)人員，這就導(dǎo)致了一些中小企業(yè)內(nèi)部的控制薄弱問題與財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)議記錄準(zhǔn)確性的失真，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來很多的困難，本文由上述幾點(diǎn)出發(fā)，提出了一些解決措施，以期拋磚引玉，加強(qiáng)業(yè)內(nèi)交流。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

在中小型企業(yè)中，其經(jīng)營(yíng)模式多為伙制管理或個(gè)人獨(dú)資管理，企業(yè)的所有者往往只有公司法人，由于企業(yè)規(guī)模不大，需要處理的事務(wù)不多，很多的企業(yè)日常事務(wù)往往由企業(yè)所有者親自打理，因此企業(yè)所有者具有很重要的決策權(quán)。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)、權(quán)較為集中，因此，往往經(jīng)營(yíng)者的主管態(tài)度將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展走向以及企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)方向，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏審計(jì)意識(shí)，將企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)成形式化的工作對(duì)待，亦或者不了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)法規(guī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就會(huì)很難通過審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)更為有利的運(yùn)營(yíng)模式及方法。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不能給予良好的配合，無法給企業(yè)提供一些重要的審計(jì)材料或經(jīng)營(yíng)信息，那么企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的過程將會(huì)異常難走，財(cái)務(wù)審計(jì)的效果也會(huì)事倍功半，并且我國(guó)中小企業(yè)管理者與經(jīng)營(yíng)者往往是同一人，出于經(jīng)營(yíng)者的主管想法及利益，其可能會(huì)提供一些假數(shù)據(jù)而逃避稅收，這就為審計(jì)工作的準(zhǔn)確性帶來了很大的挑戰(zhàn)。

（二）會(huì)計(jì)信息失真

一些中小企業(yè)受財(cái)力限制，員工數(shù)量較少，沒有單獨(dú)從事會(huì)議記錄的人員，或者其聘用的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)較低，不能正確處理會(huì)計(jì)信息，不具備專業(yè)的會(huì)議記錄知識(shí)，對(duì)于會(huì)議記錄的記載簡(jiǎn)單又抓不住重點(diǎn)，對(duì)于一些會(huì)計(jì)憑證的填寫形式不規(guī)范、數(shù)據(jù)資料填寫不準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理也不及時(shí)，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂問題的產(chǎn)生，這樣的會(huì)議記錄可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中會(huì)計(jì)記錄不精確或不完整，因此會(huì)計(jì)信息失去了其原有的作用，不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。另一方面，一些中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了逃稅，指示會(huì)計(jì)人員對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，很多中小企業(yè)任用有親屬關(guān)系的人員作為會(huì)計(jì)，或是出于經(jīng)濟(jì)原因使用兼職會(huì)計(jì)，這都為財(cái)務(wù)造假提供便利條件，導(dǎo)致會(huì)計(jì)失去了原有的監(jiān)督作用。而會(huì)計(jì)信息又正是財(cái)務(wù)審計(jì)所面對(duì)的主要對(duì)象，會(huì)計(jì)信息失真給審計(jì)工作帶來了重大影響，導(dǎo)致審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖螅瑹o法得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論，無法履行其審計(jì)職責(zé)，不僅加大了財(cái)務(wù)審計(jì)的難度，也提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性差

由于受財(cái)力限制，中小企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)機(jī)會(huì)的渴求非常迫切，與之對(duì)應(yīng)，其利用市場(chǎng)機(jī)遇的速度也是相當(dāng)迅速的，這固然有利于把握機(jī)遇，但也增大了不利因素對(duì)其的影響程度，降低其抵抗能力。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控策略有著緊密的關(guān)系，行業(yè)的變化與競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系也會(huì)影響到企業(yè)效益，再加之中小型企業(yè)抵御和防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，因此，審計(jì)工作的重要性就不言而喻了。中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)確保良性經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，就企業(yè)而言，審計(jì)報(bào)表能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供方向，審計(jì)工作者只有采取有效措施對(duì)企業(yè)持續(xù)營(yíng)銷潛力進(jìn)行評(píng)估后才能預(yù)判企業(yè)財(cái)務(wù)編制是否合理和完善，因此，企業(yè)營(yíng)銷的不穩(wěn)定性給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了很大困難。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

（一）提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息的完整性與真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。因此，中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，組織完善的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于企業(yè)資金的收支實(shí)施嚴(yán)格管理，雇傭?qū)I(yè)素質(zhì)強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，對(duì)于會(huì)議過程以及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范嚴(yán)格的記載，避免任人唯親的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理規(guī)范中所出現(xiàn)的問題，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度，進(jìn)一步完善企業(yè)管理，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。對(duì)于一些規(guī)模小、沒有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)能力的中小企業(yè)，可以定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)范企業(yè)管理，避免徇私舞弊狀況的發(fā)生，

（三）完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

一些中小型企業(yè)受財(cái)力物力限制，員工崗位分工不明確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，對(duì)于一些較為關(guān)鍵的崗位，往往由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者親自承擔(dān)，一些企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)也由業(yè)主親自記錄保存，因此在實(shí)際審計(jì)的過程中，審計(jì)人員必須實(shí)際考察其所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，必須對(duì)于其是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行考證，如果沒有則直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的范圍。

結(jié)論：任何事物都具有兩面性，中小企業(yè)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也給審計(jì)工作帶來了很多困難，因此中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)注意規(guī)范經(jīng)營(yíng)，切忌任人唯親，正確提交運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，以避免為審計(jì)工作帶來困難。審計(jì)工作者在工作中也要注意企業(yè)提交數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度與真實(shí)性，對(duì)于不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)予以嚴(yán)查，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。

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