基于住房公積金會計集中核算延伸功能的探討

陳超穎

【摘 要】隨著我國住房公積金制度不斷深入和發(fā)展，部分住房公積金管理機構(gòu)對會計核算模式進(jìn)行探討和創(chuàng)新，住房公積金會計集中核算作為基礎(chǔ)性核算模式的一項變革，在提升管理水平，完善內(nèi)控制度和防范資金運行風(fēng)險等方面拓展出新的功能。

【關(guān)鍵詞】住房公積金；會計集中核算；功能

住房公積金會計集中核算是按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的要求，遵循會計主體法律責(zé)任不變、所轄各管理部的資金使用權(quán)和授權(quán)范圍內(nèi)的審批權(quán)不變、歸集使用計劃不變的原則，集中在管理中心進(jìn)行會計核算。當(dāng)前，國內(nèi)已有河池、泉州、湘西州等住房公積金管理中心實行會計集中核算模式，在資金集中管理方面，泰安、郴州市管理中心實行了“零余額”賬戶的資金集中管理模式。住房公積金會計集中核算不僅提高會計信息質(zhì)量，簡化核算流程，而且在加強住房公積金安全管理和提高資金使用效率等方面延伸出重要功能。

一、住房公積金會計集中核算目的及運行形式

實行會計集中核算制度目的在于加強住房公積金會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，完善會計監(jiān)督機制，防范資金運行風(fēng)險，保障住房公積金安全完整。其運行模式主要有三個方面內(nèi)容，一是調(diào)整財務(wù)組織形式。在管理中心設(shè)置集中核算部門，負(fù)責(zé)實施會計核算各項工作。部門內(nèi)設(shè)立會計核算員、復(fù)核及主管崗位，撤銷各管理部的會計崗位。二是推行管理中心會計一級核算。取消管理部分賬核算，管理中心編制合并會計報表的形式，在遵循《住房公積金會計核算辦法》及其補充規(guī)定的基礎(chǔ)上對會計核算形式進(jìn)行調(diào)整，設(shè)置管理中心一級核算帳套及科目，減少住房公積金會計核算層級。三是住房公積金資金集中管理統(tǒng)一運作。通過承辦銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實行資金收支兩條線集中管理，各管理部收入統(tǒng)一上劃至管理中心，收入賬戶余額為零，資金使用及運作由管理中心審批下?lián)堋?/p>

二、會計集中核算在實際運行中實現(xiàn)的延伸功能

1.實現(xiàn)會計憑證檔案信息化

龐大的紙質(zhì)憑證檔案集中到管理中心后，須滿足各部門查詢利用需求，建立一套基于影像信息的憑證檔案管理系統(tǒng)變得尤為必要。管理中心可與軟件公司共同開發(fā)憑證檔案管理系統(tǒng)，將會計紙質(zhì)檔案集中進(jìn)行掃描形成電子影像檔案，實現(xiàn)數(shù)字化管理，確保會計檔案資源的有效利用、快捷共享。另一方面，公積金業(yè)務(wù)檔案可納入檔案管理系統(tǒng)。將會計憑證檔案管理系統(tǒng)與管理中心的業(yè)務(wù)系統(tǒng)端口對接，進(jìn)行無縫嵌合，成為管理中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。前臺經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時當(dāng)場對繳存者提供的相關(guān)資料進(jìn)行掃描，形成住房公積金繳存者電子影像資料庫。繳存者再次辦理同樣業(yè)務(wù)時就不須重復(fù)提供紙質(zhì)材料，這樣可優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率及服務(wù)質(zhì)量，更好地為廣大繳存者服務(wù)。

2.強化會計監(jiān)督職能

實行會計集中核算可充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。根據(jù)會計集中核算的工作特點和運行規(guī)律，對稽核流程進(jìn)行重新梳理制定，與管理中心各項規(guī)章制度有機結(jié)合，使會計監(jiān)督有法可依，有章可循。設(shè)置會計稽核員崗位，在日常業(yè)務(wù)憑證處理過程中，會計稽核員同時審查每筆公積金業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、金額的準(zhǔn)確性、資料的完整性，及時發(fā)現(xiàn)營運層和金融配套層履行業(yè)務(wù)受理和操作職能時存在的問題并整改，將監(jiān)督時間、關(guān)口前移，內(nèi)部審計工作做到常態(tài)化，有利于減少審計成本，提高內(nèi)部審計工作效率。

3.強化資金監(jiān)督職能，確保安全運行

在實施會計集中核算的基礎(chǔ)上，資金集中結(jié)算改變以往管理部資金自行使用的管理格局，資金管理和運作轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碇行馁Y金結(jié)算和核算部門的工作職責(zé)。管理中心通過業(yè)務(wù)承辦銀行的網(wǎng)上銀行或銀企互聯(lián)系統(tǒng)，實現(xiàn)資金封閉運轉(zhuǎn)，并行使資金監(jiān)督職能。一是以專線接入網(wǎng)絡(luò)確保物理安全。網(wǎng)上銀行系統(tǒng)部署做到“專線專機”，即所使用的網(wǎng)絡(luò)直接接入到各業(yè)務(wù)承辦銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的服務(wù)器中，專線點對點連接。同時資金劃撥員的操作終端做到專機使用，在物理上徹底杜絕外界因素干擾。二是以審批制約制度確保資金安全。資金劃撥的審批實行“雙向制約，三級審批”，即使用資金的管理部無權(quán)劃撥資金，劃撥資金的部門不能決定資金的使用，部門之間互相監(jiān)督，互為制約。對大額資金的劃撥均須提請管理中心專題研究后再行劃撥。三是以操作權(quán)限分離確保操作安全。設(shè)置分級權(quán)限進(jìn)行網(wǎng)上銀行資金劃撥操作，資金賬戶進(jìn)行鎖定，資金只能在辦理住房公積金業(yè)務(wù)的專戶之間劃撥。

4.實現(xiàn)科學(xué)調(diào)度資金

資金集中管理可確保收益最大化和流動性安全。一是提高資金使用效率。結(jié)算部門可更好地規(guī)范銀行賬戶的管理，在政策范圍內(nèi)充分挖掘資金使用潛力，即時轉(zhuǎn)存定期存款，實現(xiàn)收益的最大化和均衡化。二是強化流動性管理和資金預(yù)警能力。對于近年來管理中心出現(xiàn)的流動性緊張和內(nèi)部流動性結(jié)構(gòu)不平衡的狀況，資金集中管理可以很好地應(yīng)對這一問題，管理中心可及時進(jìn)行動態(tài)預(yù)警，科學(xué)調(diào)度資金，有效應(yīng)對風(fēng)險，確保個貸率的穩(wěn)定。

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟形式復(fù)雜多變，對住房公積金有效管理也提出更高要求。會計集中核算作為住房公積金管理的一個重要組成部分，能夠滿足新形勢下住房公積金會計信息質(zhì)量的特殊要求，其制度設(shè)計模式和功能實現(xiàn)情況還需在實際操作中進(jìn)一步進(jìn)行驗證。我們應(yīng)從制度建設(shè)、監(jiān)督機制等環(huán)節(jié)著手，不斷對會計集中核算制度進(jìn)行修訂和完善，對功能實現(xiàn)進(jìn)一步優(yōu)化使之成熟，以此確保住房公積金資金的安全和完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]付宏，張蓉.淺談資金集中管理運行模式下會計核算形式調(diào)整策略[J].住房公積金研究，2012，（5）：24-26