優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議

王艷

【摘 要】在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，進(jìn)一步促進(jìn)了醫(yī)療制度的深入改革，醫(yī)院要想持續(xù)健康的發(fā)展，就必須深化改革內(nèi)部整體管理制度，保證成本核算的準(zhǔn)確性，科學(xué)合理的減少開支，優(yōu)化配置內(nèi)部資源，提高醫(yī)院市場競爭實(shí)力。但是縱觀當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)狀，其內(nèi)部控制管理中還存在一些問題未得到解決，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展造成了制約。本文以內(nèi)部控制在醫(yī)院中的重要性為切入點(diǎn)，指出了醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的問題，提出了優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；問題；措施

當(dāng)前，我國多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部管理中出現(xiàn)了松弛現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度薄弱，數(shù)據(jù)精確度低等，導(dǎo)致這些問題發(fā)生的根本性原因主要?dú)w結(jié)于醫(yī)院沒有完善的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度實(shí)踐運(yùn)行時(shí)過于松散，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性所致。因此制定可操作性強(qiáng)的醫(yī)院內(nèi)部控制制度已是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，保證內(nèi)部信息可靠性的重要途徑。

一、內(nèi)部控制在醫(yī)院中的重要性

1.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性

醫(yī)院開展的經(jīng)營活動(dòng)直接與會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠性緊密相連，準(zhǔn)確、可靠度高的財(cái)務(wù)信息可以促進(jìn)醫(yī)院形成良好的形象，保證醫(yī)院較高的公信力，從而推動(dòng)醫(yī)院在競爭激烈的市場中持續(xù)健康的發(fā)展前行。而構(gòu)建并落實(shí)一套行之有效的醫(yī)院內(nèi)部控制制度能夠?qū)?huì)計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與有效預(yù)防，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整性

一套健全的內(nèi)部控制體系對(duì)醫(yī)院來說，能使其資產(chǎn)一直處于安全完整狀態(tài)。醫(yī)院內(nèi)部制度中在加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資日常管理登記與清查后，能夠保證醫(yī)院精確無誤的核算財(cái)產(chǎn)物資，在詳細(xì)記錄、科學(xué)保管、認(rèn)真盤點(diǎn)及核對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資后，能對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資全方位的監(jiān)管，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性，確保物資登記的有序性，避免私自領(lǐng)用。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)性

當(dāng)前，部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部管理與內(nèi)部審計(jì)方面的職能事務(wù)劃分的不夠清晰，錯(cuò)誤的認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度是一樣的。而醫(yī)院審計(jì)部門根本職責(zé)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)與嚴(yán)格審核，同時(shí)基于此制度提出相應(yīng)的建議或者意見，保證此制度更進(jìn)一步的健全完善。但部分醫(yī)院沒有正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能和內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)管理部門中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，這樣將極大的削弱內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)難以科學(xué)的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制情況，內(nèi)部審計(jì)部門毫無獨(dú)立性。

2.內(nèi)部控制管理制度不夠完善

由于國家針對(duì)醫(yī)院頒布的是事業(yè)性單位管理體制，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度基礎(chǔ)薄弱，缺乏一套完善清晰的醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，一些細(xì)節(jié)性規(guī)定落實(shí)不到位，這樣內(nèi)部控制管理制度的規(guī)定將難以貫徹醫(yī)院中，執(zhí)行力度不足。醫(yī)院管理人員與醫(yī)務(wù)人員都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理制度在醫(yī)院中發(fā)揮的重要作用，沒有嚴(yán)格考核醫(yī)院資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)工作，沒有構(gòu)建完善的監(jiān)督考核體制，從而對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度實(shí)效性難以做到精確無誤的評(píng)估。

3.財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任感與業(yè)務(wù)能力

有的醫(yī)院從事財(cái)會(huì)工作的人員依舊處于事業(yè)性單位體制管理下作業(yè)，依舊采用傳統(tǒng)方法、經(jīng)驗(yàn)，沒有時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有認(rèn)識(shí)到貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)醫(yī)院發(fā)展起到的作用，工作不認(rèn)真，未加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)。還有的作業(yè)人員缺乏業(yè)務(wù)能力，未充分掌握具體的作業(yè)內(nèi)容，不清楚自身所擔(dān)負(fù)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)自己的工作沒有嚴(yán)格的要求，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者具體的職責(zé)劃分不清晰，審計(jì)工作實(shí)效性低下，很難對(duì)醫(yī)院發(fā)展中出現(xiàn)的問題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，管理者決策過程中缺乏有力的依據(jù)。部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，未樹立科學(xué)的職業(yè)道德感，當(dāng)內(nèi)部控制管理制度不嚴(yán)，監(jiān)督力度不足時(shí)就會(huì)發(fā)生弄虛作假的行為，從而難以獲取清晰的醫(yī)院資產(chǎn)賬目，給資產(chǎn)核對(duì)帶來了困難，甚至還會(huì)造成醫(yī)院嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生，進(jìn)一步加劇醫(yī)院管理成本，浪費(fèi)大量的資源，管理體制運(yùn)行紊亂，對(duì)醫(yī)院工作的順利有序運(yùn)行造成了極大的阻礙，并且還削弱了醫(yī)院競爭實(shí)力。

三、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施

1.構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)體系，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)

對(duì)于內(nèi)部控制制度與審計(jì)制度間的差異性，醫(yī)院必須及時(shí)認(rèn)識(shí)，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，直接對(duì)院長負(fù)責(zé)，只有機(jī)構(gòu)與隸屬關(guān)系是獨(dú)立的，審計(jì)工作才會(huì)在獨(dú)立性原則下更好的開展，將自身的職能作用全面發(fā)揮。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。為了淋漓盡致發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的優(yōu)勢作用，應(yīng)熟知審計(jì)部門實(shí)際所擔(dān)負(fù)的職能，在現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理效率日漸增強(qiáng)下，編制匹配的新內(nèi)部審計(jì)方式刻不容緩，通過集分析與評(píng)價(jià)為一體的方式對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制加以強(qiáng)化，朝著組織目標(biāo)方向快速發(fā)展。內(nèi)部控制運(yùn)行中，一套健全的衛(wèi)生系統(tǒng)不可少，將內(nèi)部審計(jì)制度納入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊權(quán)威下，充分顯現(xiàn)其獨(dú)立性。此外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，掌握相關(guān)規(guī)章制度、提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，科學(xué)合理的創(chuàng)新審計(jì)方式，從而確保審計(jì)人員良好的素質(zhì)水平。

2.構(gòu)建健全有效的內(nèi)部控制管理制度

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)況，將持續(xù)健康發(fā)展作為核心目標(biāo)，積極構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制管理制度。對(duì)人員管理過程中，必須準(zhǔn)確劃分醫(yī)院各部門、醫(yī)務(wù)人員作業(yè)中擔(dān)負(fù)的職責(zé)義務(wù)，及時(shí)上報(bào)與嚴(yán)格審批會(huì)計(jì)預(yù)算情況，加強(qiáng)控制預(yù)算體系，關(guān)于預(yù)算方案，應(yīng)由專門的部門來初步審定，基于醫(yī)院整體預(yù)算指標(biāo)，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步核對(duì)，實(shí)際獲取有關(guān)責(zé)任人授予的權(quán)利，財(cái)務(wù)工作者第一時(shí)間向醫(yī)院管理處申請(qǐng)預(yù)算批復(fù)，待該批復(fù)工作結(jié)束后，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督管理預(yù)算整體執(zhí)行情況，若實(shí)際情況出現(xiàn)了一定的變化，那么應(yīng)重新深入分析預(yù)算，科學(xué)合理的調(diào)整，并強(qiáng)化預(yù)算業(yè)績考核。

3.嚴(yán)格考核與監(jiān)管財(cái)會(huì)人員

準(zhǔn)確劃分財(cái)務(wù)人員的職責(zé)義務(wù)，有效監(jiān)督管理財(cái)會(huì)人員工作過程，并開展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)活動(dòng)，以保證財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)能力，對(duì)《會(huì)計(jì)法》中提出的要求能良好滿足，強(qiáng)化會(huì)計(jì)入賬記錄，落實(shí)電算化考核方式，以對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有效處理，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理效率，嚴(yán)防由于人為因素而帶來的損失，設(shè)置信息管理系統(tǒng)，消除隨意篡改數(shù)據(jù)及弄虛作假的行為。構(gòu)建并落實(shí)完善的考核激勵(lì)體制，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，認(rèn)真積極的工作，對(duì)工作業(yè)績好的人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作常發(fā)生問題的人員則進(jìn)行一番懲罰，達(dá)不到崗位要求的人員應(yīng)及時(shí)的更換與調(diào)離，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員樹立正確合理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不得泄露與醫(yī)院資產(chǎn)相關(guān)的憑證、賬目及內(nèi)容，對(duì)由計(jì)算機(jī)錄入的數(shù)據(jù)要及時(shí)進(jìn)行備份，保證信息的完整性，防止信息流失。結(jié)合醫(yī)院具體的財(cái)產(chǎn)記錄認(rèn)真盤點(diǎn)與核對(duì)固定資產(chǎn)、藥品、醫(yī)療設(shè)備及現(xiàn)金，若最后的核對(duì)結(jié)果和記錄間不相一致，那么應(yīng)立即仔細(xì)的查找有關(guān)物品與資金。

科學(xué)規(guī)范內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的程序，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防范的意識(shí)，有效評(píng)估醫(yī)院項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素、回報(bào)率，從而使醫(yī)院形成合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)真核實(shí)用于報(bào)賬的原始憑證，以保證其真實(shí)可靠性，嚴(yán)防不法人員鉆管理缺陷的空子獲取不正當(dāng)?shù)睦?，醫(yī)院日常發(fā)生的固定性支出必須得到院長或主管財(cái)務(wù)的簽字認(rèn)可，綜合評(píng)估醫(yī)院高額支出，把最后所得的評(píng)估與分析結(jié)果及時(shí)的報(bào)告給醫(yī)院管理組織，然后管理組織召開討論會(huì)議，統(tǒng)一簽字確認(rèn)?？茖W(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)程序可防止由于一人決策而帶來的嚴(yán)重失誤，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員可通過自身掌握的知識(shí)技能防止醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

四、結(jié)論

綜上所述可知，為了進(jìn)一步完善醫(yī)療制度，應(yīng)加強(qiáng)制度內(nèi)容的創(chuàng)新，推動(dòng)醫(yī)院管理體制穩(wěn)固前行，加快內(nèi)部管理制度建設(shè)進(jìn)程，提高醫(yī)院核心競爭力，保證用于醫(yī)院發(fā)展資金的充足性，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，隨著科技的快速發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)通過先進(jìn)高效的信息技術(shù)，根據(jù)自身實(shí)況，設(shè)置專門的內(nèi)部管理系統(tǒng)平臺(tái)，優(yōu)化配置資源，不斷提高管理者的業(yè)務(wù)知識(shí)水平，適當(dāng)節(jié)約醫(yī)院運(yùn)營成本，健全醫(yī)院各項(xiàng)管理制度，從而推動(dòng)醫(yī)院持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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