基于鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

常為民

【摘 要】自從我國(guó)鐵路企業(yè)試行全面預(yù)算管理到今，全面預(yù)算管理已被各鐵路企業(yè)所認(rèn)可，鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理為鐵路企業(yè)整合了資源，提升了管理水平，在鐵路企業(yè)的管理中初見成效，但是還存在一些問題。本文對(duì)全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中的應(yīng)用重要性進(jìn)行了綜合分析，針對(duì)存在的問題提出了如何建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系。

【關(guān)鍵詞】鐵路；預(yù)算管理；重要性

全面預(yù)算管理是當(dāng)今一種較為科學(xué)的企業(yè)預(yù)算管理制度，在國(guó)外許多企業(yè)中已經(jīng)得到了較為成功的應(yīng)用。自從我國(guó)的鐵路企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理后，全面預(yù)算管理便成為了鐵路企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)的重要工具，已經(jīng)成為鐵路企業(yè)對(duì)未來鐵路行業(yè)中管理者對(duì)鐵路行業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一個(gè)調(diào)控，在鐵路企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當(dāng)著重要的角色。特別是隨著當(dāng)今交通業(yè)的飛速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸重要性的與日俱增，其巨大的人流與物流吞吐量使得鐵路企業(yè)成為了我國(guó)繼續(xù)進(jìn)行預(yù)算管理的一類企業(yè)，其預(yù)算工作的重要性相比于其他的普通企業(yè)顯得更為重要。

一、全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中應(yīng)用的重要性

一直以來，鐵路運(yùn)輸就是我國(guó)交通行業(yè)中最重要的一部分，每年的貨運(yùn)量以及客運(yùn)量非常大，是當(dāng)今完成大規(guī)模物流工作的主要途徑。特別是在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)營(yíng)方式正在從政府生產(chǎn)計(jì)劃型向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)效益型轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)的效益要求更加突出。因此，需要采取全面預(yù)算管理的方式，來進(jìn)行鐵路企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中成本的控制，盡量避免出現(xiàn)因預(yù)算管理問題而產(chǎn)生的效益不佳情況。

對(duì)于目前我國(guó)的鐵路企業(yè)來說，普遍存在著資金缺口大，資源過于分散，利用率偏低等問題，在一些鐵路企業(yè)中甚至還存在著成本超支的問題，絕大多數(shù)都是由預(yù)算管理的不當(dāng)造成的。而進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以很好地解決目前我國(guó)鐵路企業(yè)中存在的成本控制問題，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的有效利用，協(xié)調(diào)鐵路運(yùn)輸中企業(yè)之間的配合關(guān)系，讓鐵路企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)效益化的轉(zhuǎn)變，從而提高鐵路企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)

就目前的情況看，鐵路企業(yè)預(yù)算編制的方法過于單一，主要采用定期預(yù)算法和增量預(yù)算法。鐵路企業(yè)主要是以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度作為一個(gè)預(yù)算編制期間，每年三季度左右開始編制下年的預(yù)算，預(yù)算編制沒有常態(tài)化，容易導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。增量預(yù)算雖然編制簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，但是在編制的時(shí)候，必須假設(shè)上一年的預(yù)算都可實(shí)現(xiàn)，并且以上一年的預(yù)算為起點(diǎn)，來調(diào)整預(yù)算的每個(gè)項(xiàng)目，一旦前提條件變化了，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算不合理。從預(yù)算的編制方式上看，鐵路企業(yè)主要采用的是權(quán)威式預(yù)算，基層站段怕由于本期預(yù)算的結(jié)余，會(huì)減少對(duì)下期預(yù)算的投入，于是就產(chǎn)生了為了自身企業(yè)的利益，本年預(yù)算本年消耗完的現(xiàn)象。

2.預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)

我國(guó)的鐵路企業(yè)正處在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)型向市場(chǎng)效益型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，全面預(yù)算管理的應(yīng)用發(fā)展時(shí)間相比于國(guó)外許多先進(jìn)企業(yè)來說相當(dāng)短，應(yīng)用水平還存在著較大的差距。特別是在一些鐵路企業(yè)中，受到我國(guó)的交通運(yùn)營(yíng)環(huán)境的影響，將全面預(yù)算管理單純地看作是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響下的管理模式，將財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的唯一操作部門，存在著非常嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)偏差。對(duì)于大部分員工來說，他們并不知道預(yù)算是什么，只知道按照鐵路的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)東西必須更換，不然就會(huì)影響行車安全。沒有覆蓋預(yù)算執(zhí)行的全過程，員工預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)的事，跟自己沒關(guān)系。在預(yù)算控制上，鐵路由于特殊性，在貨運(yùn)和客運(yùn)的定價(jià)方面，受到其公益性角色的影響，不能真正的反映企業(yè)的真實(shí)價(jià)格，造成成本核算信息失真，從而影響了企業(yè)的利潤(rùn)。鐵路企業(yè)雖然每個(gè)季度都召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，但是沒有建立完善的預(yù)算控制評(píng)估機(jī)制，只注重事后分析，而忽視了事前、事中的控制。每月財(cái)務(wù)月報(bào)數(shù)據(jù)出來后，根據(jù)月報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行的情況，預(yù)算的控制存在滯后性。

3.預(yù)算考核

鐵路企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)單一，在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，比較注重收入、利潤(rùn)的控制，而忽視了企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為?？荚u(píng)時(shí)，只重視考評(píng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。沒有根據(jù)業(yè)務(wù)流程的規(guī)律，剖析各作業(yè)單元的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，只是停留在數(shù)字的表面，沒有深刻的去挖掘數(shù)字下面的動(dòng)因。預(yù)算考核制度不完善，比起安全方面的考核指標(biāo)來說，預(yù)算考核的指標(biāo)單一、力度明顯不夠，有些考核流于形式，失去了考核的意義。預(yù)算考核沒有與績(jī)效考核機(jī)制相結(jié)合，完成的好壞，不會(huì)影響員工的晉升、學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

三、針對(duì)全面預(yù)算管理中的問題提出的一些建議

1.加強(qiáng)和完善鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性

首先要做好預(yù)算編制工作，它是預(yù)算管理成敗的關(guān)鍵，是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。常見的預(yù)算編制方法有定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。鐵路企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，采用定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法相結(jié)合的方法編制預(yù)算，這樣既可以保證預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間的對(duì)應(yīng)，又能利用滾動(dòng)預(yù)算的連續(xù)性和相關(guān)性，提高預(yù)算編制的精確性，提高決策的正確性?？傊Y(jié)合鐵路企業(yè)自身的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)策略等靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，科學(xué)的編制預(yù)算，使預(yù)算能與鐵路企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略、年度目標(biāo)相適應(yīng)，為預(yù)算的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。從形式上看，鐵路企業(yè)適合采用混合式預(yù)算的編制方式，充分發(fā)揮各級(jí)管理者和員工的積極性，讓企業(yè)的各個(gè)部門都參與到預(yù)算的編制中，群策群力，使預(yù)算編制更趨于合理。

2.完善鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的制度，明確各部門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)，使全面預(yù)算管理貫穿于鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位、全過程

鐵路企業(yè)在企業(yè)管理中的最基本的一項(xiàng)就是鐵路企業(yè)的全面預(yù)算方面的編制管理，確定了鐵路企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)基礎(chǔ)的目標(biāo)，為提供企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理指明了一個(gè)具體的目標(biāo)。在全面預(yù)算管理工作中預(yù)算的編制一定要做到非常的細(xì)致，要嚴(yán)格的按照全面預(yù)算管理的程序進(jìn)行反復(fù)的修訂和平衡，做到分權(quán)和集權(quán)的統(tǒng)一。對(duì)于一些復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)逐步從單一轉(zhuǎn)向具體，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)全面預(yù)算的具體化、細(xì)致化。在編制下年預(yù)算時(shí)，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)和企業(yè)年度目標(biāo)，綜合考慮各職能部門的意見，合理制定利潤(rùn)目標(biāo)，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)費(fèi)用支出，科學(xué)合理地編制下年預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照先預(yù)算、后支付的原則，沒有費(fèi)用一律不許支出。對(duì)于超預(yù)算和追加預(yù)算等特殊情況，一定要把好審批關(guān)，不得無故調(diào)整預(yù)算。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，應(yīng)該建立長(zhǎng)效機(jī)制，科學(xué)合理的運(yùn)用預(yù)算評(píng)價(jià)手段，分析預(yù)算執(zhí)行情況。建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋系統(tǒng)，將預(yù)算執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行分析，查找超預(yù)算的原因，及時(shí)采取補(bǔ)救措施或者根據(jù)反饋信息調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更科學(xué)、合理，而不是凌駕于現(xiàn)實(shí)之上的一堆數(shù)字，從而為管理層提供更準(zhǔn)確的決策，有效的發(fā)揮全面預(yù)算的作用。

3.完善全面預(yù)算管理考評(píng)體系

考核和獎(jiǎng)勵(lì)是全面預(yù)算的重要內(nèi)容，制定激勵(lì)制度是確保預(yù)算管理制度長(zhǎng)期有效運(yùn)行的一個(gè)重要因素。預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循激勵(lì)原則，制定明確的激勵(lì)制度，使預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行前就明確業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)懲之間的關(guān)系，從而將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果緊密地連接在一起，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算激勵(lì)與約束機(jī)制，不斷提高成本預(yù)算管理水平。把全面預(yù)算評(píng)價(jià)考核機(jī)制，引進(jìn)到員工的績(jī)效考核機(jī)制中，通過實(shí)施貨幣與非貨幣的激勵(lì)手段，充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性和積極性，為員工提供更好的發(fā)展與學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓員工的個(gè)人利益與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，提高鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

四、結(jié)語

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)新的領(lǐng)域，對(duì)于實(shí)行鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的工作人員來說，具有一定要求，對(duì)此我們將加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)鐵路企業(yè)更加好的利用全面預(yù)算管理這一工具，將鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理推進(jìn)一個(gè)高度，使得鐵路企業(yè)在實(shí)行嚴(yán)格的全面預(yù)算管理后變得更加具有競(jìng)爭(zhēng)力。

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