論供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范措施

薛青

【摘 要】近年來，電力企業(yè)的投入資產(chǎn)逐年加大，國家與社會輿論及媒體對電力行業(yè)的經(jīng)營管理的監(jiān)管力度也在加強(qiáng)，在強(qiáng)大的內(nèi)外監(jiān)管的環(huán)境下，電力企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)在自身的建設(shè)與管理上的提高，尤其是在當(dāng)今的信息化和財(cái)務(wù)的集約化快速發(fā)展的時(shí)期，做為電力行業(yè)中的龍頭老大的供電企業(yè)更要做好經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，建立內(nèi)控的機(jī)制，特別是把握好財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理和規(guī)范好財(cái)務(wù)管理流程，對提升供電企業(yè)的經(jīng)營效益，創(chuàng)造更多的社會效益都起著積極的推動作用。本文簡單地分析了供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，對建立財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范的措施闡明了自已的觀點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控；流程；規(guī)范

一、存在于供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問題

1.業(yè)務(wù)操作上存在著差異，這是由于員工的業(yè)務(wù)技能的參差不齊導(dǎo)致的差異，這往往會形成操作誤差。伴隨著企業(yè)的規(guī)模的壯大，員工的隊(duì)伍也得到了擴(kuò)充。人員間的素質(zhì)差異也會顯現(xiàn)出來了，新員工對待經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上顯然存在著經(jīng)驗(yàn)不足，而老員工易存在觀念保守陳舊，創(chuàng)新的意識差。例如：在審計(jì)過程中，曾經(jīng)有這樣的供電企業(yè)，在現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)中，不管資金的額度大小，也不考慮對方單位是否存在銀行賬戶，一律采用現(xiàn)金支付的方式，另外，也發(fā)現(xiàn)不少的審批手續(xù)不完整的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。很明顯，對于新的會計(jì)準(zhǔn)則，新的會計(jì)相關(guān)法規(guī)制度下處理會計(jì)事務(wù)缺乏足夠的認(rèn)識，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不嚴(yán)，業(yè)務(wù)水平達(dá)不到要求的原因所致。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理比較混亂，沒有完善的可操作流程。通常在財(cái)務(wù)管理中的資金支付操作流程過于簡單化，缺少科學(xué)、系統(tǒng)的審核環(huán)節(jié)，更缺乏相互監(jiān)督制約的程序，例如：從原始單據(jù)到局長審批，再由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核到付款，由已經(jīng)付款的單據(jù)編制記賬憑證直至歸檔等，過于簡單化，對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整、可靠性缺乏正確的鑒別與認(rèn)識。例如：在審計(jì)中曾發(fā)生過已經(jīng)辦理支付結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，到了月底出納才將票據(jù)交給會計(jì)制證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在著問題，相應(yīng)的票據(jù)顯然是不合規(guī)定的。有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由國稅出具的發(fā)票入賬，卻用地稅發(fā)票來進(jìn)行賬務(wù)處理等現(xiàn)象。諸如此類的錯(cuò)誤，勢必帶來賬務(wù)處理的麻煩，增加工作上的難度與繁瑣?？梢?，在沒有完善的內(nèi)控管理流程下，影響著會計(jì)信息的質(zhì)量，也影響著經(jīng)營決策。

3.缺乏完善的績效考核機(jī)制，導(dǎo)致工作的熱情度不高。一個(gè)企業(yè)在管理中應(yīng)建立科學(xué)完善的績效考核制度，這是一把“雙刃劍”，具有著積極的一面，它可以激活整個(gè)企業(yè)，帶動員工的工作積極性，發(fā)揮其應(yīng)有的主觀能力性，提高生產(chǎn)效率，否則會事得其反。在財(cái)務(wù)管理上，尤其是在會計(jì)崗位的設(shè)置與人員的配備與分工上不夠合理，職責(zé)與權(quán)限不夠明確了，獎(jiǎng)罰制度執(zhí)行力度不強(qiáng)等問題，在供電企業(yè)中或多或少都發(fā)生過。在供電企業(yè)中，頭頂著國有企業(yè)的光環(huán)，手捧著國家給的飯碗，容易滋生惰性，缺乏競爭意識，再加上職責(zé)與分工不明確，無論干的好與壞，多與少，待遇相同，結(jié)果一樣，在績效考核機(jī)制不健全的情況下，很難形成一個(gè)有效的管理體制，人為的調(diào)控因素加大，從而起不到真正的考核目的，也無法調(diào)動起員工的積極的工作熱情。

二、建立財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范的措施

1.建立以防為主的標(biāo)準(zhǔn)化管理流程的內(nèi)控管理體系。在企業(yè)管理中，其重要的環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)管理，做好財(cái)務(wù)管理操作流程，就應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部牽制的功能提到首要的位置上來，它對強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理起著積極的推進(jìn)作用。在崗位與人員的設(shè)置上，應(yīng)當(dāng)明確權(quán)限的劃分以及相應(yīng)責(zé)任的承擔(dān)，尤其是記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互分離、相互制約。在對外業(yè)務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)行審批與復(fù)核制度，例如，重大的對外投資、資產(chǎn)的處置及資金的調(diào)度等重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)要實(shí)行集體班子決策審批，防止暗箱操作或一人獨(dú)斷的行為產(chǎn)生。同時(shí)，在規(guī)范管理流程的同時(shí)也要將隨時(shí)開展財(cái)產(chǎn)的清查工作，要定期與不定期地抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋，予以解決。另外，會計(jì)資料的定期內(nèi)部審計(jì)工作也是財(cái)務(wù)管理流程的順利開展下去的重要保證手段。

2.加強(qiáng)對員工的業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)工作，提升業(yè)務(wù)水平。當(dāng)前供電企業(yè)的規(guī)模普遍具有龐大，區(qū)域較廣，分布較散，大小不一等特點(diǎn)。遍及到城鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至到村落都有駐扎地。管理層次復(fù)雜，人員較多，專業(yè)的技能與素養(yǎng)參差不齊，尤其在當(dāng)前的日趨復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，更顯得薄弱。因此，為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的順利開展工作，能夠有效地實(shí)施下去，必需加強(qiáng)對員工的技能、創(chuàng)新以及學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，提高員工的綜合素質(zhì)。培訓(xùn)機(jī)制形成制度化，經(jīng)過達(dá)標(biāo)后方可上崗。同時(shí)，也要建立一個(gè)自我約束、相互監(jiān)督、獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)機(jī)制，使員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的完善同時(shí)也積極地推動著公司的發(fā)展。

3.健全企業(yè)的考核制度，提升內(nèi)部控制的操作性。在企業(yè)的會計(jì)核算中，財(cái)務(wù)人員不僅要知悉相關(guān)國家的法律法規(guī)政策，還要具備高操的專業(yè)技能知識，同時(shí)還應(yīng)具有高尚的會計(jì)職業(yè)道德水準(zhǔn)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和正義感，在日常的工作中對企業(yè)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都負(fù)有核查、監(jiān)督的義務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及明做出反饋。在考核制度中應(yīng)將反饋的信息落實(shí)到有關(guān)的責(zé)任人中，并納入部門與個(gè)人的業(yè)績考核指標(biāo)中，每一個(gè)財(cái)務(wù)管理流程環(huán)節(jié)和崗位都應(yīng)當(dāng)制定考核的標(biāo)準(zhǔn)。例如有的單位與員工簽訂“員工績效合約”，其項(xiàng)目中細(xì)化到在流程執(zhí)行過程中的差錯(cuò)率框定一定的范圍，隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，確認(rèn)職責(zé)，及時(shí)糾正，確保內(nèi)部控制程的正常進(jìn)行。

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