思考如何激勵(lì)銀行進(jìn)行成本管理

陳祥林

【摘 要】目前，我國(guó)銀行在成本管理這一環(huán)節(jié)還十分的薄弱，其現(xiàn)狀也十分的不樂觀。落后的成本管理制約了國(guó)內(nèi)銀行發(fā)展前進(jìn)的腳步。然而，當(dāng)下的金融新市場(chǎng)卻向銀行的成本管理提出了更高層次的要求。因此，銀行就必須實(shí)施全面成本管理來改善銀行較為落后的成本管理狀況，以對(duì)提高銀行經(jīng)營(yíng)效益的水平起到積極的促進(jìn)作用。本文主要是通過了解國(guó)內(nèi)成本管理不足的原因和全面成本管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)來思考如何激勵(lì)銀行進(jìn)行成本管理。

【關(guān)鍵詞】銀行；成本管理；競(jìng)爭(zhēng)力

銀行在國(guó)內(nèi)的金融市場(chǎng)占有十分重要的地位，加強(qiáng)銀行成本管理是提高銀行營(yíng)業(yè)效益的有效途徑之一。而且全面成本管理的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)在國(guó)外的各個(gè)行業(yè)得到了充分的肯定，國(guó)內(nèi)的企業(yè)也在紛紛的實(shí)現(xiàn)改革以確保自身在本行業(yè)的成本管理優(yōu)勢(shì)。那么，既然銀行在金融業(yè)占有那么重要的地位，就更加應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先來實(shí)行改革的政策，為推動(dòng)國(guó)內(nèi)金融業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

一、為什么國(guó)內(nèi)銀行會(huì)在成本管理存在不足

1.傳統(tǒng)成本管理模式與現(xiàn)代銀行運(yùn)營(yíng)不適應(yīng)

目前，國(guó)內(nèi)大部分的銀行并沒有將成本管理當(dāng)作行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的一種戰(zhàn)略手段。成本管理在以往傳統(tǒng)觀念里的主要對(duì)象為對(duì)利息以及人員費(fèi)兩方面的控制。然而，現(xiàn)代銀行已經(jīng)發(fā)生了很大的改變，它主要是通過競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的開拓。但是卻忽視了差別化管理、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程改革和風(fēng)險(xiǎn)管理等行為所產(chǎn)生的隱形費(fèi)用。并且，現(xiàn)代的成本核算和成本分析方法鼓勵(lì)員工用犧牲質(zhì)量的方式獲取最大化的產(chǎn)出。然后通過加大產(chǎn)出來稀釋間接的費(fèi)用，從而忽視了銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素。而這些因素導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)在短期化管理、價(jià)值創(chuàng)造管理以及長(zhǎng)期化管理之間產(chǎn)生了歧義。

2.銀行的成本管理沒有同作業(yè)過程分析相結(jié)合

銀行的經(jīng)營(yíng)過程是由業(yè)務(wù)流程組成的。業(yè)務(wù)流程是一組共同為銀行顧客創(chuàng)造價(jià)值、相互關(guān)聯(lián)、由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈和價(jià)值鏈。銀行實(shí)質(zhì)上就是一系列業(yè)務(wù)流程和作業(yè)的集合。而銀行業(yè)務(wù)流程的成本就決定了銀行的產(chǎn)品服務(wù)是否具有競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，目前，國(guó)內(nèi)在成本管理方面的工作還是比較單一，其主要工作內(nèi)容是對(duì)銀行成本的核算。因此，銀行在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中不能實(shí)現(xiàn)獲利能力分析和有效性的經(jīng)營(yíng)。

3.成本核算系統(tǒng)難以準(zhǔn)確的進(jìn)行成本的分?jǐn)?/p>

銀行與大部分工業(yè)企業(yè)相比具有更高比例的間接成本。所以，銀行運(yùn)營(yíng)成本管理的關(guān)鍵問題在于如何科學(xué)、經(jīng)濟(jì)并且合理的根據(jù)產(chǎn)品、客戶等成本對(duì)象來辨析、分?jǐn)傞g接成本，以確保獲得準(zhǔn)確清晰的成本信息。當(dāng)前的成本核算體系還是缺乏在間接成本方面的核算，只是采取日常開銷、工資等方面的費(fèi)用支出來填充銀行的其他成本費(fèi)用。因此，當(dāng)銀行的交易量與業(yè)務(wù)復(fù)雜程度加大時(shí)，就容易造成了銀行成本信息的混亂。

二、全面成本管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

1.全面成本管理的本質(zhì)

全面成本管理就是管理會(huì)計(jì)原理、現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)以及現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相互融合的一種產(chǎn)物。它用責(zé)任成本管理來實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)的最大化”和“風(fēng)險(xiǎn)的最小化”。對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)層次、部門、環(huán)節(jié)等實(shí)行成本的調(diào)節(jié)和機(jī)會(huì)成本的抉擇。以成本歸集、成本分?jǐn)傄约皟?nèi)部轉(zhuǎn)移支付的途徑，把銀行全部的成本按照分機(jī)構(gòu)、分產(chǎn)品以及客戶的多個(gè)維度來實(shí)行預(yù)算、核算、評(píng)價(jià)、控制與管理，進(jìn)而使得銀行在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中更加的精細(xì)化?！翱?jī)效管理”為全面成本管理的核心內(nèi)容。它利用成本收益比杠桿促進(jìn)銀行高效低耗運(yùn)行，從而達(dá)到可持續(xù)健康的發(fā)展。并且，把成本優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合為一體來創(chuàng)造出銀行新的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面成本管理的核心在于把成本管理融入到經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)考評(píng)等這一系列經(jīng)營(yíng)管理行為的全過程。

2.全面管理的運(yùn)營(yíng)機(jī)制

結(jié)合銀行、客戶和產(chǎn)品這三部分來建立全面成本管理責(zé)任中心，以按責(zé)任分配成本的方式來實(shí)行全面成本管理。通過不同的成本類型來制定不同的成本歸集和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。從而實(shí)現(xiàn)銀行成本管理的準(zhǔn)確性與合理性。建立全面成本管理信息系統(tǒng)：搜集并且整理銀行的數(shù)據(jù)，然后制定成為責(zé)任中心的成本報(bào)告和業(yè)績(jī)報(bào)告。建立責(zé)任中心的預(yù)算、考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度：通過對(duì)責(zé)任中心編制成本和業(yè)績(jī)預(yù)算的考評(píng)，按照相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度激勵(lì)員工。責(zé)任中心要認(rèn)真執(zhí)行成本和業(yè)績(jī)的預(yù)算，共同努力的去實(shí)現(xiàn)銀行的最大化利潤(rùn)。

3.全面成本管理的優(yōu)勢(shì)

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)銀行存在內(nèi)部成本管理落后和外部環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)壓力大的雙重問題。此時(shí)，全面成本管理就成了銀行的必然選擇。首先，銀行實(shí)施全面成本管理可以有效的改善國(guó)內(nèi)銀行的落后狀況。前面已經(jīng)提到，全面成本管理是會(huì)計(jì)管理原理、現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)相融合的一個(gè)產(chǎn)物。全面成本管理它具有的廣義性、全員化以及全程化的優(yōu)勢(shì)能夠很好的解決目前國(guó)內(nèi)銀行在成本管理方面存在的各種弊端。第二點(diǎn)就是銀行實(shí)施全面成本管理可以為國(guó)內(nèi)銀行在完善治理結(jié)構(gòu)方面提供非常重要的支持。因?yàn)?，全面成本管理可以讓分機(jī)構(gòu)成本收益內(nèi)在化。這對(duì)于國(guó)內(nèi)銀行來說，在績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化的分配和精細(xì)化的管理。同時(shí)，也解決了“搭便車”和“委托—代理”這兩個(gè)問題。由此，建立了一個(gè)科學(xué)化的銀行內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。第三點(diǎn)就是實(shí)施全面成本管理能夠在很大程度上提高國(guó)內(nèi)銀行在金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，最終會(huì)實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化，那么，這時(shí)銀行業(yè)也必定會(huì)進(jìn)入成本競(jìng)爭(zhēng)這樣一個(gè)模式。所以，銀行就需要通過實(shí)施全面成本管理來實(shí)現(xiàn)分客戶成本核算以及貢獻(xiàn)度評(píng)價(jià)。以準(zhǔn)確的定位方式為銀行的業(yè)務(wù)營(yíng)銷在信息提供當(dāng)面帶來極大的便利。最后一點(diǎn)就是全面成本管理能夠?yàn)楫a(chǎn)品的定價(jià)提供決策性的依據(jù)。銀行能夠以精確的定價(jià)來實(shí)現(xiàn)最優(yōu)惠的產(chǎn)品價(jià)格并提高銀行競(jìng)爭(zhēng)客戶的能力。同時(shí)，銀行能夠把對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品的成本核算與盈利分析去開發(fā)盈利性和經(jīng)濟(jì)型相對(duì)均衡的新金融產(chǎn)品，由此來推動(dòng)金融的創(chuàng)新與銀行市場(chǎng)更好的發(fā)展。

三、如何激勵(lì)銀行進(jìn)行成本管理

上文我們已經(jīng)對(duì)銀行目前在成本管理工作上存在的不足、全面成本管理的本質(zhì)以及實(shí)施成本管理將會(huì)為銀行成本管理工作帶來的便利做出一定了解與分析。通過這一系列的了解和分析可以意識(shí)到實(shí)施全面成本管理是銀行提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的必經(jīng)之路。鑒于此，加強(qiáng)銀行對(duì)成本管理重要性的認(rèn)識(shí)是激勵(lì)銀行實(shí)行成本管理的重要因素。國(guó)內(nèi)銀行長(zhǎng)期以來都是采用機(jī)關(guān)事業(yè)成本核算僅僅對(duì)某個(gè)網(wǎng)店、支行的成本概念和成本核算的方式來實(shí)現(xiàn)成本核算和管理的。目前，銀行對(duì)于金融產(chǎn)品化觀念和產(chǎn)品成本觀念都還沒有形成。銀行最主要的盈利手段還停留在存、貸款兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，在激勵(lì)銀行實(shí)施開展實(shí)施全面成本管理之前，銀行首先要對(duì)成本管理的重要性得到充分的認(rèn)識(shí)。只有這樣，銀行才會(huì)加大對(duì)全面成本管理實(shí)施的力度，投入更多的精力。同時(shí)，政府的相關(guān)部門也要針對(duì)銀行在實(shí)施全面成本管理中存在的困難提供相應(yīng)的政策幫助，呼吁和激勵(lì)銀行落實(shí)全面成本管理?？偠灾?，只有銀行自身對(duì)全面成本管理優(yōu)勢(shì)有了一定認(rèn)識(shí)，銀行才能全力的去開展全面成本管理，這是最為關(guān)鍵的一步。但是，任何的創(chuàng)新都需要政府部門的支持和幫助。因此，激勵(lì)銀行實(shí)施全面成本管理的核心就是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)外因的結(jié)合，換句話而言就是要在銀行充分的認(rèn)識(shí)到全面成本管理的優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，提供相應(yīng)的政府優(yōu)惠政策，最后才能實(shí)現(xiàn)銀行更好的發(fā)展！

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