哈爾濱市地方稅務(wù)局稅收征管問題及對策建議

金仲元　孟令勇

摘 要：十八屆三中全會提出了繼續(xù)深入進(jìn)行財稅體制改革，而完善稅收征管體制又是財稅體制改革中的重中之重。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與改革開放的不斷深入，稅收征收管理面臨著諸多的新問題，同時也對稅收征管模式的改革提出了新的要求。完善稅收征管模式、提高稅收征管的效率，能夠有效降低稅收征管的成本，使稅收更好地發(fā)揮其對經(jīng)濟(jì)社會的調(diào)節(jié)作用。在財稅體制改革的大背景下，哈爾濱市地稅局按照國家、省地稅局的要求，不斷完善稅收征管模式，取得了一定的成效，但也存在著不足之處。

關(guān)鍵詞：稅收征管；征管模式；納稅信息；哈爾濱市

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0223-02

2012年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革會議提出，要進(jìn)一步加強(qiáng)和深化稅收征管改革，統(tǒng)一思想，凝聚共識，認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，積極借鑒國際成功做法，不斷開創(chuàng)稅收征管改革新局面。十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問題的決定》中指出，“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。完善國稅、地稅征管體制?！蔽覈壳暗亩愂照鞴艹杀韭矢哌_(dá)5%—6%，而發(fā)達(dá)國家的稅收征管成本率一般在1%—2%之間，美國只有0.6%，日本只有0.8%。因此，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率成為社會普遍關(guān)注的熱點問題。本文在介紹哈爾濱市地稅局稅收征管的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，分析其存在的問題，并提出解決措施以提高稅收征管效率。

一、哈爾濱市地方稅務(wù)局稅收征管現(xiàn)狀

自2008年的機(jī)構(gòu)改革之后，哈爾濱市地稅局開展了強(qiáng)化“一戶式”檔案戶籍管理，規(guī)范征管基礎(chǔ)建設(shè)；推進(jìn)信息管稅；推進(jìn)納稅服務(wù)體系建設(shè)等工作。由于多方面的原因，哈爾濱市地稅局稅收征管工作還存在著很多亟待解決的問題。現(xiàn)簡要介紹一下其發(fā)展現(xiàn)狀。

第一，稅收征管流程管理。從整體上來看，哈爾濱市地方稅務(wù)局采用的征收管理流程仍然是傳統(tǒng)的稅收征管業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的稅收征管流程體系基本是從滿足各征管環(huán)節(jié)職能需要的角度來劃分、設(shè)計的。在稅收的征收管理過程中，大家遵循的都是在工作中長期形成的業(yè)務(wù)流程管理，以工作習(xí)慣作為稅收執(zhí)法的原則。征管流程管理追求對征管活動目標(biāo)達(dá)成和質(zhì)量、效率狀態(tài)的控制，尤為突出對質(zhì)量狀態(tài)地控制。而目前的哈爾濱市地稅局的整個稅收征管流程只是機(jī)械地完成稅收的征管任務(wù)，在質(zhì)量控制方面基本上沒有體現(xiàn)，同時在有些注重業(yè)務(wù)流程質(zhì)量的項目上忽視了對征管質(zhì)量的分析和評價。

第二，稅收征管信息化建設(shè)方面。哈爾濱市地方稅務(wù)局的稅收信息化建設(shè)始于20世紀(jì)90年代，從簡單的公文處理開始，逐步應(yīng)用到稅收業(yè)務(wù)處理，建設(shè)現(xiàn)代化辦稅服務(wù)廳，構(gòu)建市、縣（區(qū)）二級廣域網(wǎng)絡(luò)，推廣稅收征管軟件等系列管理軟件，開展網(wǎng)上納稅服務(wù)；建立“一戶式”紙質(zhì)和電子檔案管理制度，規(guī)范了征管檔案；推行多元化申報、先申報后繳稅的申報征收方式；出臺《納稅人戶籍管理辦法》，規(guī)范了納稅人戶籍管理。哈爾濱市地稅局信息化建設(shè)經(jīng)歷了從無到有，從單一工作方面向全局全方位、從單一的小規(guī)模手工模擬功能操作開始的，發(fā)展到現(xiàn)今的信息化三大體系，即面向納稅人的服務(wù)體系、面向內(nèi)部的辦公服務(wù)體系和同外部各部門協(xié)同辦公體系。

第三，稅收征管決策管理方面。近幾年來，哈爾濱市地稅局在工作實踐中，緊緊圍繞“準(zhǔn)確定位、依法治稅、科學(xué)管理、和諧服務(wù)”的新要求，結(jié)合全市地稅工作實際，把深入落實省局“一條主線、三項任務(wù)”新時期治局思想、“鞏固、擴(kuò)展、提高”六字方針和十項重點工作的成果，體現(xiàn)在緊緊抓住組織收入這個中心和更加突出強(qiáng)化管理這條主線、牢牢把握隊伍建設(shè)這個根本上?！笆濉睍r期哈爾濱地稅局稅收預(yù)期：稅收增幅不低于同期全市GDP增長速度；宏觀稅負(fù)率每年平均提高0.3個百分點，至“十二五”末期達(dá)到6%以上；稅收彈性保持在1.5左右；稅收規(guī)模到“十二五”末期再翻一番。

第四，稅收征管納稅監(jiān)控方面。哈爾濱市地稅局圍繞省局確定的實現(xiàn)“三個最大限度”的目標(biāo)和“強(qiáng)化管理、信息整合、執(zhí)法監(jiān)督”的工作方針，在“十一五”開局之年，進(jìn)行全市稽查人員重組，落實稅收管理員制度，建立新的崗責(zé)體系。通過理順管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)了“征收、管理、稽查”三分離，有效解決了疏于管理、淡化責(zé)任的問題。哈爾濱市地稅局在1994年成立了稽查局，是哈爾濱市地方稅務(wù)局的直屬機(jī)構(gòu)，專司偷稅、逃避追繳，欠稅、騙稅、抗稅案件的查處；同時兼具市局處室職能，主要負(fù)責(zé)全市稽查工作制度的制定和實施和全市地方稅收專項檢查的組織和部署。

二、哈爾濱市地方稅務(wù)局稅收征管存在的問題

從現(xiàn)狀的分析中就能看出哈爾濱市地稅局稅收征管工作存在著很多問題，主要包括：

第一，稅收征管流程設(shè)計不合理。主要包括：一是流程設(shè)計原理不科學(xué)。哈爾濱市地方稅務(wù)局目前采取的稅收征管模式仍然存在著傳統(tǒng)的稅收征管業(yè)務(wù)體系的制度，這種體系是面向職能的業(yè)務(wù)劃分，導(dǎo)致稅務(wù)部門和納稅人之間呈多點接觸。二是存在大量的非增值活動，以職能為前提，使設(shè)計業(yè)務(wù)時產(chǎn)生一種傾向，即因管理需要調(diào)整業(yè)務(wù)活動時，總是不斷累加，造成了很多無意義的核批環(huán)節(jié)。三是缺乏對稅收征管風(fēng)險的控制。哈爾濱市地方稅務(wù)局的稅收征管流程設(shè)計過分強(qiáng)調(diào)效率和質(zhì)量，從而忽視了對稅收征收管理過程中存在的征管風(fēng)險。

第二，稅收信息管理體系不完善。主要包括：一是領(lǐng)導(dǎo)干部信息化意識比較薄弱，有些地稅干部信息化意識不夠強(qiáng)，仍未能擺脫傳統(tǒng)的思維方式和觀念，稅收信息化觀念還未真正落實到實際工作中；二是流程和數(shù)據(jù)層面質(zhì)量不高，哈爾濱地稅系統(tǒng)中現(xiàn)有系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程模擬手工操作模式的痕跡依然濃重，當(dāng)前的征管流程和崗責(zé)體系未能與稅務(wù)管理模式形成良性互動和調(diào)節(jié)機(jī)制。

第三，稅收征管決策系統(tǒng)不健全。主要包括：一是缺少科學(xué)的稅收征管決策系統(tǒng)。哈爾濱市地稅局目前還沒有建立起獨(dú)立的稅收征管決策支持系統(tǒng)，缺少科學(xué)的稅收征管決策系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)。二是稅收征管決策的支持系統(tǒng)不完善。從目前哈爾濱市地方稅務(wù)局納稅征管決策系統(tǒng)的建設(shè)情況來看，數(shù)據(jù)管理和納稅服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)還不完善，模型管理和知識管理系統(tǒng)還沒有建設(shè)成型。endprint

第四，納稅監(jiān)控體系不完善。主要包括：一是稅收征管監(jiān)控力度不夠。目前哈爾濱市地稅局內(nèi)設(shè)稽查局，負(fù)責(zé)稅收征管的監(jiān)控，但是稅務(wù)稽查人員編制少、管理區(qū)域大、任務(wù)較繁重。同時，稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)知識。二是納稅監(jiān)控選案及監(jiān)控工具缺乏科學(xué)性，稅務(wù)稽查實施以選案為起點，傳統(tǒng)稽查依賴人工選案，隨意性較大。三是稅源監(jiān)控不到位。目前哈爾濱市地稅局稅務(wù)人員和辦稅地點相對集中，對稅源的掌握往往只停留在納稅人所提供資料的靜態(tài)信息上，稅源的動態(tài)性變化無從監(jiān)控。

三、提高哈爾濱市地方稅務(wù)局稅收征管水平的對策建議

（一）優(yōu)化稅收征管模式和流程

第一，建立現(xiàn)代化的稅收征管模式。建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查”的征管模式。優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)流程包括業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化（再造）和組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化（重組）。目前對哈爾濱地稅系統(tǒng)的征管模式實施徹底的流程再造難度很大，實施征管模式和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化改進(jìn)則相對容易實現(xiàn)，同時也切合實際情況。建立現(xiàn)代化的稅收征管模式實質(zhì)，就是根據(jù)稅收業(yè)務(wù)和信息化內(nèi)在規(guī)律，以流程為導(dǎo)向，對整個稅收業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理整合、簡化優(yōu)化。

第二，稅收征管機(jī)構(gòu)的優(yōu)化。主要包括：一是完善稅收征管內(nèi)部機(jī)制，在社會環(huán)境日益改善，納稅人素質(zhì)不斷提高，信息技術(shù)支撐逐步到位，流程化的稅收征管業(yè)務(wù)日漸完善的發(fā)展過程中，面向流程的機(jī)構(gòu)重組將使稅收征管組織的整體架構(gòu)趨向“簡明化”。二是納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立與創(chuàng)新，應(yīng)該重點建設(shè)網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳，利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)更加方便納稅人進(jìn)行稅務(wù)咨詢和稅收知識的查詢。三是擴(kuò)寬納稅服務(wù)渠道，建立無償服務(wù)與有償服務(wù)的雙軌模式，將一部分服務(wù)職能讓注冊稅務(wù)師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)來完成。

（二）完善納稅信息管理體系

第一，加快電子稅收局建設(shè)。主要包括：一是完善三大支撐體系，做好電子稅收局的建設(shè)，應(yīng)該著重建設(shè)三大支撐體系即技術(shù)支撐、外部支撐、管理支撐；二是構(gòu)筑堅實的信息基礎(chǔ)設(shè)施，要包括：信息網(wǎng)絡(luò)（局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、廣域網(wǎng)）、信息裝備（計算機(jī)軟硬件和各種終端設(shè)備、數(shù)據(jù)倉庫、安全防范）、應(yīng)用信息系統(tǒng)（為稅收管理服務(wù)的各類應(yīng)用系統(tǒng)）、信息資源（儲存在各種媒體中的信息）、人員等。

第二，加強(qiáng)納稅信息系統(tǒng)的配套建設(shè)。主要包括：一是硬件方面，主要是應(yīng)該將先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到稅收征管方面。目前，哈爾濱地稅系統(tǒng)金稅三期工程還處于起步階段，應(yīng)該加快金稅三期工程的建設(shè)。二是在納稅信息系統(tǒng)的配套軟件建設(shè)方面，主要是指服務(wù)人員的素質(zhì)與計算機(jī)能力的培訓(xùn)。在眾多影響稅收征管的因素中，稅務(wù)人員素質(zhì)是最為關(guān)鍵的因素。因此，良好的稅務(wù)人員素質(zhì)有利于保證征納雙方的溝通和信任，有利于營造和諧的征納關(guān)系。

（三）健全稅收征管決策系統(tǒng)

第一，實行頂層的稅收征管決策。目前哈爾濱地稅局根本就沒有成型的頂層決策系統(tǒng)，因此應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革的大趨勢，盡快建立起稅收征管決策系統(tǒng)。應(yīng)成立決策小組，小組成員可包括稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)階層，還應(yīng)包括稅務(wù)方面的特邀專家。該小組主要負(fù)責(zé)研究稅收政策變動、稅收宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，關(guān)注稅收征管中存在的問題，并根據(jù)哈爾濱市的實際情況制定出符合現(xiàn)實情況的政策制度和相關(guān)的處理方法。

第二，完善管理層稅收征管決策。主要包括：一是劃定管理層稅收征管決策的范圍。二是建立信息系統(tǒng)。地方稅務(wù)局的中層管理人員應(yīng)該具備現(xiàn)代化的信息處理能力，利用計算機(jī)技術(shù)分析實際工作中遇到的稅收征收管理方面的問題，并借助信息化技術(shù)來進(jìn)行稅收征管決策，使決策內(nèi)容更加科學(xué)合理。

第三，規(guī)范操作層稅收征管決策。操作層的稅收執(zhí)法人員要加強(qiáng)執(zhí)法方式和手段方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，這樣才能在執(zhí)法過程中遇到突發(fā)性事件時作出正確的決策。在稅收征管過程中，會出現(xiàn)很多的隨機(jī)因素和不確定性的情況，為使隨機(jī)性因素造成的危機(jī)降低至最低水平，決策者必須在有限的時間內(nèi)作出關(guān)鍵性的決策和應(yīng)對措施。因此，要對操作層的稅收征管決策進(jìn)行規(guī)范，在規(guī)范的基礎(chǔ)上才能更好地發(fā)揮隨機(jī)應(yīng)變的能力。

（四）構(gòu)建現(xiàn)代納稅監(jiān)控體系

第一，建立分稅種監(jiān)控體系。實現(xiàn)稅種的精細(xì)化管理是納稅監(jiān)控體系的一項重點，特別是對流轉(zhuǎn)稅、所得稅及地方稅種等主體稅種，從稅源的確定、監(jiān)測、控制等方面采取更多具有針對性的措施。結(jié)合哈爾濱市地稅征管的實際情況，可以分為流轉(zhuǎn)稅納稅監(jiān)控、財產(chǎn)稅納稅監(jiān)控、行為目的稅納稅監(jiān)控、所得稅納稅監(jiān)控和資源稅納稅監(jiān)控。此稅種的劃分依據(jù)是根據(jù)課稅對象的屬性不同。根據(jù)不同的稅種建立分稅種的監(jiān)控體系，將具有同一性質(zhì)的稅種劃分為一類，進(jìn)行統(tǒng)一的納稅監(jiān)控，這種監(jiān)控方法有利于提高納稅監(jiān)控的效率和科學(xué)性。

第二，完善分行業(yè)監(jiān)控體系。實施不同行業(yè)的納稅監(jiān)控并不是把所有的行業(yè)都分類進(jìn)行納稅監(jiān)控，而是選擇稅款征收難度較大，納稅監(jiān)控艱難的行業(yè)建立有針對性的行業(yè)納稅監(jiān)控體系。結(jié)合哈爾濱市的稅收和行業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r來看，應(yīng)該有必要對建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、城區(qū)房屋出租業(yè)及私營企業(yè)的納稅監(jiān)控。

第三，構(gòu)建現(xiàn)代稽查體系。哈爾濱市地稅構(gòu)建現(xiàn)代稅收稽查體系，主要包括：一是要建立科學(xué)、嚴(yán)密的稽查法律體系。“依法治稅”體現(xiàn)到稅務(wù)稽查中，應(yīng)建立有關(guān)稅務(wù)稽查的專門法規(guī)、制度和規(guī)程，做到“有法可依、有章可循”。二是加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)能力，建立稽查業(yè)務(wù)等級體系。三是實現(xiàn)稅務(wù)稽查技術(shù)現(xiàn)代化，從稽查方法和稽查手段兩方面著手，應(yīng)用現(xiàn)代信息化技術(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡快完善稅務(wù)信息化建設(shè)。

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