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      淺議我國小微企業(yè)內(nèi)部控制問題

      2014-09-22 03:24:21趙舒雅金任茜
      商場現(xiàn)代化 2014年19期
      關(guān)鍵詞:小微企業(yè)風險內(nèi)部控制

      趙舒雅 金任茜

      摘 要:在我國,小微型企業(yè)在企業(yè)總數(shù)量上占據(jù)了絕對比重,并對激活和推動中國市場經(jīng)濟發(fā)展有重大意義。但小微企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制體系失效,抗風險能力不足等方面的問題。本文以我國小微型企業(yè)特點作為切入點,剖析內(nèi)部控制在小微企業(yè)中普遍存在的問題,提出有效的完善內(nèi)部控制的方法。

      關(guān)鍵詞:小微企業(yè);內(nèi)部控制;風險

      一、我國小微企業(yè)的特點

      我國小微企業(yè)是以20世紀80年代以來迅速發(fā)展起來的個體私營企業(yè)為主體,在運營發(fā)展的過程中,由于受到內(nèi)外部因素的共同影響,有其自身的特點。一般來說,小微企業(yè)具有如下特點:

      1.經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)重合。小微企業(yè)淡化了組其織結(jié)構(gòu),而更加強調(diào)責任體系;企業(yè)使用銷售導(dǎo)向,機會主義的市場策略;企業(yè)大多采用“家族式”管理。企業(yè)雖然具有高效率、凝聚力強、轉(zhuǎn)型快的優(yōu)點,但是也容易造成管理決策失誤,企業(yè)管理混亂的狀況。

      2.會計機構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范,會計工作人員執(zhí)業(yè)水平偏低。小微企業(yè)的會計業(yè)務(wù)工作不夠規(guī)范,經(jīng)營者的干預(yù)比較多;會計崗位工作人員的執(zhí)業(yè)能力有限,只能內(nèi)部記賬核算,而不會財務(wù)管理。

      3.企業(yè)變動率較高,生命周期較短。小微企業(yè)因其規(guī)模較小、財力比較有限和組織機構(gòu)相對不健全等方面的特點,很容易受到外部環(huán)境變動的影響,陷入經(jīng)營困境。

      4.小微企業(yè)機制靈活,充滿活力。小微企業(yè)由于其規(guī)模小、組織架構(gòu)簡單以及管理層次少的特點,決策迅速,在面對不斷變化的市場時,適應(yīng)性和應(yīng)變力較強。小微企業(yè)運行機制較靈活,在經(jīng)營上彈性較強,企業(yè)資源和資金比較容易集中到能夠形成小微企業(yè)自身優(yōu)勢的領(lǐng)域和目標上,以謀求成本領(lǐng)先或產(chǎn)品差別優(yōu)勢,形成其核心競爭力。

      二、我國小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

      我國小微企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出眾多的問題,是由于小微企業(yè)自身特點、管理運營模式、企業(yè)內(nèi)部和外界的環(huán)境等方面因素影響。問題主要表現(xiàn)在以下四個方面:

      1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想。小微企業(yè)在迅速發(fā)展的同時,內(nèi)部控制的缺失和失效問題十分突出,普遍存在著各種制度不健全,經(jīng)營管理者管理能力較低,企業(yè)的決策以經(jīng)驗為主,缺少科學(xué)程序的現(xiàn)象;并且許多小微企業(yè)管理者并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性,有的企業(yè)管理者對內(nèi)部控制是什么都不清楚,阻礙了小微企業(yè)的生存和發(fā)展。

      2.企業(yè)風險管理機制不完善。小微企業(yè)風險和風險管理意識比較淡薄,在日常的管理中,容易忽視風險和風險管理,這使得使企業(yè)在面對風險時往往手足無措。并且由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟硬件方面基礎(chǔ)薄弱,對風險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握,導(dǎo)致小微企業(yè)抗風險能力較差,一旦出現(xiàn)比較大的風險,易陷入經(jīng)營困境,更甚導(dǎo)致倒閉。

      3.企業(yè)控制活動不當。小微企業(yè)由于工作人員比較少,組織結(jié)構(gòu)比較簡單,所以方便管理。但正是因為企業(yè)便于管理,造成了管理者不夠重視企業(yè)控制活動,認為僅憑自己主觀意愿便可管理企業(yè),使得企業(yè)控制活動顯得較為隨意,導(dǎo)致企業(yè)各個控制環(huán)節(jié)不連貫、不緊湊;業(yè)務(wù)流程漏洞較多,而且對業(yè)務(wù)流程的控制還停留在陳舊的階段,無法適應(yīng)業(yè)務(wù)多樣化的要求。

      4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力。我國內(nèi)部控制幾大監(jiān)督關(guān)口由于小微企業(yè)的各種特點,導(dǎo)致監(jiān)督效力得不到充分發(fā)揮,許多小微企業(yè)甚至沒有建立監(jiān)督制度。我國小微企業(yè)管理模式大多是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)基本重合,所以其內(nèi)部審計部門不具有內(nèi)部控制監(jiān)督必需要的權(quán)力。小微企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊,部分企業(yè)的監(jiān)督人員甚至不具備基本的會計常識,也不會行使監(jiān)督職能。甚至有不少企業(yè)內(nèi)部審計流于形式,未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

      三、完善我國小微企業(yè)內(nèi)部控制的建議

      1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。隨著小微企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)規(guī)模逐漸擴大,傳統(tǒng)的事后管理方法和“家族式”管理,已不能適應(yīng)新的形勢發(fā)展,管理者應(yīng)改變落后的管理思想,完善組織結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu),建立企業(yè)文化,給小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行,形成良好的氛圍和基礎(chǔ)環(huán)境。

      2.加強風險防范制度。內(nèi)外部環(huán)境是企業(yè)生存的依賴,其時時刻刻都存在著各式的風險。而小微企業(yè)對各式風險的抵御能力不強,管理者應(yīng)該提高風險防范意識,做到規(guī)避風險和利用風險。所以,要想做到各類風險的規(guī)避,小微企業(yè)就要明確企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢,并且發(fā)現(xiàn)既存風險,再從中找到自身的生存機遇,從而做到巧妙的利用風險。能做到這些的前提就要利用到風險評估的方法和技術(shù),將企業(yè)可能面臨的各式風險做全面分析,來判斷風險的性質(zhì)與程度,如此就能保證準確的知曉各式相關(guān)風險的所有可能信息。小微企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制的過程中時時做到進行風險分析,以警惕各類突發(fā)事項對其整體發(fā)展的影響。

      3.完善控制活動制度。要建立企業(yè)控制活動規(guī)范,使企業(yè)各個控制環(huán)節(jié)連貫、緊湊,避免控制活動的隨意性;改進企業(yè)業(yè)務(wù)流程,填補漏洞,不能繼續(xù)使用傳統(tǒng)落后的業(yè)務(wù)流程控制方法。

      4.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度。加強內(nèi)部監(jiān)督,首先,要設(shè)立相對獨立的內(nèi)審部門,只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的客觀性。另外,該部門應(yīng)本著客觀、公正的原則,對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價,對企業(yè)的財務(wù)情況進行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏沖和經(jīng)營風險。

      參考文獻:

      [1]池國華,關(guān)建朋和喬躍峰.企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建[J].財經(jīng)問題研究,2011,(5):87-92.

      [2]張福玲.企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建[J].經(jīng)營與管理,2013,(1):102-105.

      [3]閻達五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001,(2):9-14.endprint

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