我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范措施

崔怡娟

摘 要：通過分析金融行業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)作過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患，研究其產(chǎn)生的原因，以有效地避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞： 金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。怎樣使我國的金融企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，規(guī)避和防范日常業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，消滅風(fēng)險(xiǎn)隱患變得至關(guān)重要。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在控制方面問題的解決效率決定了是否能夠確保社會(huì)的資金活動(dòng)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要方面是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制，金融企業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是它一直都是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，但是又要達(dá)到金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的終極目標(biāo)，所以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須也終究是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

二、我國的金融會(huì)計(jì)是如何產(chǎn)生的

1.未嚴(yán)格按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。有的金融機(jī)構(gòu)已精心完善了各項(xiàng)的會(huì)計(jì)制度，但是在具體的業(yè)務(wù)處理過程中還存在著有章不循，不按規(guī)程辦事的現(xiàn)象。重大事項(xiàng)的審核和審批人在履行程序時(shí)走形式，沒有起到真正的審核和監(jiān)督作用。雖然有事后監(jiān)督檢查的制度規(guī)定，但事后的監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)又不細(xì)致、不認(rèn)真，存在敷衍了事的情況，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使國家的資金資產(chǎn)造成了巨大的損失。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管觀念淡薄、力度不夠；中央銀行基層會(huì)計(jì)監(jiān)管人員匱乏，人員素質(zhì)不高；監(jiān)管手段落后，不能滿足金融業(yè)快速發(fā)展的需要；查處力度不夠，造成屢查屢犯；金融企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，對(duì)整個(gè)資金運(yùn)作過程的監(jiān)督工作比較淡化。

3.部分金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不高。近年來，我國的金融行業(yè)發(fā)展迅速，在很短的時(shí)間內(nèi)，各商業(yè)銀行紛紛在全國各地開辦分支機(jī)構(gòu)，，隨著銀行規(guī)模的不斷壯大，需要大量的銀行從業(yè)人員，相應(yīng)的對(duì)招聘人員的各方面降低了要求，出現(xiàn)了人員素質(zhì)不高的問題、同時(shí)專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德也良莠不齊。人員的素質(zhì)不高導(dǎo)致發(fā)生一些挪用公款等違法亂紀(jì)的行為，從而造成了會(huì)計(jì)事故，給銀行和國家造成了不可挽回的損失。

4.企業(yè)高負(fù)債引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債經(jīng)營也能夠增加金融企業(yè)的在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債的數(shù)額在不變情況下，虧損發(fā)生的越多，可以用企業(yè)資產(chǎn)來償還企業(yè)債務(wù)的能力就會(huì)越低，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能就會(huì)越大。

三、完善我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的措施

1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。（1）體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)性。金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款按質(zhì)量進(jìn)行了五級(jí)分類，相對(duì)準(zhǔn)確的對(duì)信貸質(zhì)量進(jìn)行了劃分，明確了資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面也加強(qiáng)了對(duì)非優(yōu)質(zhì)貸款的管理和跟蹤。提高壞賬和呆賬的準(zhǔn)備金比率，擴(kuò)大了可納入壞賬、呆賬核銷的范圍條件，這些措施都體現(xiàn)了現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。

（2）制定合適的收入期限。各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的收入期限，對(duì)應(yīng)收和未收利息的核算期限要多方面進(jìn)行分析和總結(jié)，不應(yīng)將期限規(guī)定的太長，否則不利于反映真實(shí)的情況。

（3）選用更適合的會(huì)計(jì)折舊、攤銷等核算方法。目前，很多金融企業(yè)實(shí)行的折舊方法還是年限平均法，可以根據(jù)其具體情況，如對(duì)某些在技術(shù)方面更新很快的固定資產(chǎn)考慮實(shí)行加速折舊法，以達(dá)到真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量的目的。

（4）充分考慮金融創(chuàng)新。金融企業(yè)在會(huì)計(jì)制度方面的創(chuàng)新應(yīng)該充分考慮到金融企業(yè)在新業(yè)務(wù)上的創(chuàng)新和未來發(fā)展趨勢，國家已經(jīng)制定了適用金融企業(yè)的金融行業(yè)會(huì)計(jì)制度，給出了具體的核算辦法，金融行業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，有效避免出現(xiàn)損失。

2. 建立適合金融行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的系統(tǒng)，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。從金融行業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營方式出發(fā)，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制辦法，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。通過運(yùn)用如速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)收益率、產(chǎn)銷率這些反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損益狀況等的指標(biāo)，以及能夠反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如風(fēng)險(xiǎn)率、利率等來進(jìn)行事前的監(jiān)督。事中監(jiān)督要通過會(huì)計(jì)稽核等手段監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況。通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督，針對(duì)審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.金融行業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員作為會(huì)計(jì)工作的主要執(zhí)行者，其個(gè)人綜合素質(zhì)水平的高低直接影響著金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作能否有序開展。相應(yīng)地金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員也要保有靈活的政治思維、敏銳的政治頭腦、較高的思想品德和職業(yè)道德。

目前，金融會(huì)計(jì)柜臺(tái)從業(yè)人員一般都在大專以上學(xué)歷水平。銀行高管的學(xué)歷水平很多都在碩士博士，除了一些老的國有銀行，現(xiàn)在銀行從業(yè)人員的普遍學(xué)歷并不低，。但是，知識(shí)是不斷更新的，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都應(yīng)自覺的行動(dòng)，在工作中不斷提高學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，跟上知識(shí)更新的速度。金融會(huì)計(jì)人員要熟練掌握銀行會(huì)計(jì)專業(yè)的理論知識(shí)基礎(chǔ)，不斷提高業(yè)務(wù)能力和管理水平，提供組織協(xié)調(diào)能力等綜合素質(zhì)。

隨著我國金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增大， 風(fēng)險(xiǎn)的形式是多種多樣的，存在很大的不確定性。防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險(xiǎn)上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險(xiǎn)，它已嚴(yán)重影響到金融行業(yè)的發(fā)展和信譽(yù).因此，研究金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范，對(duì)提高金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的地位和作用，確保金融行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的意義。

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