對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的調(diào)查

周春艷

近幾年來(lái)，人民銀行國(guó)庫(kù)部門開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開(kāi)展，在提升國(guó)庫(kù)服務(wù)水平，加快稅款入庫(kù)速度，提高資金效率的同時(shí)，也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目運(yùn)行以來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，我們對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制狀況進(jìn)行了調(diào)查。

一、創(chuàng)新項(xiàng)目的特點(diǎn)

1.財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的現(xiàn)狀

財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行和商業(yè)銀行各自業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)之間的網(wǎng)絡(luò)連接，建立起了稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行之間高效、實(shí)用、可靠的電子信息通道。通過(guò)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了以電子繳稅為核心的稅款繳納、劃解、入庫(kù)的全程電子化，各部門間的信息共享，稅款自動(dòng)扣劃、實(shí)時(shí)清算、自動(dòng)入庫(kù)、自動(dòng)銷號(hào)和實(shí)時(shí)查詢，實(shí)現(xiàn)了納稅人足不出戶就能完成申報(bào)繳稅，加快了稅款入庫(kù)速度，提高了財(cái)政資金支付、清算效率。

2.直接支付電子化系統(tǒng)的現(xiàn)狀

直接支付業(yè)務(wù)處理電子化，財(cái)政通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)送直接支付信息、國(guó)庫(kù)審核生成電子文件、自動(dòng)支付清算資金、生成業(yè)務(wù)回執(zhí)、發(fā)送回執(zhí)并與財(cái)政核對(duì)賬務(wù)的電子化業(yè)務(wù)處理流程，電子支付信息往來(lái)加密加押處理，確保了財(cái)政資金安全。通過(guò)財(cái)庫(kù)行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的身份認(rèn)證、權(quán)限控制，日志記錄等，對(duì)直接支付進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)控制、事中實(shí)時(shí)監(jiān)督，事后分析核查，有效地規(guī)避了國(guó)庫(kù)核算操作風(fēng)險(xiǎn)，確保了國(guó)庫(kù)資金安全。

二、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.支付風(fēng)險(xiǎn)集中

一是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的推行，將財(cái)政資金集中國(guó)庫(kù)管理，使預(yù)算單位支出管理責(zé)任減弱，國(guó)庫(kù)部門全面負(fù)責(zé)單一賬戶體系間財(cái)政資金支付清算工作，國(guó)庫(kù)支付風(fēng)險(xiǎn)集中；二是國(guó)庫(kù)作為直接參與者參加支付系統(tǒng)后，使國(guó)庫(kù)資金清算從相對(duì)封閉、間接化轉(zhuǎn)向了開(kāi)放、直接化，原來(lái)由會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門承擔(dān)的資金清算風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為國(guó)庫(kù)直接負(fù)責(zé)，國(guó)庫(kù)資金清算任務(wù)加重，但監(jiān)控環(huán)節(jié)減少，使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)越來(lái)越集中。

2.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)突出

一是柜面監(jiān)督功能弱化。稅務(wù)通過(guò)電子稅票信息辦理繳款業(yè)務(wù)，取消了紙質(zhì)繳款書的傳遞，使得國(guó)庫(kù)人員無(wú)法對(duì)提入的電子稅票信息進(jìn)行全面細(xì)致審核，對(duì)電子信息差錯(cuò)無(wú)法及時(shí)糾正，一旦系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置稍有偏差，容易造成核算差錯(cuò)，產(chǎn)生核算風(fēng)險(xiǎn)；二是集中支付改革后，使國(guó)庫(kù)監(jiān)督的范圍從原來(lái)的憑證審核，延伸到代理銀行和商品勞務(wù)供應(yīng)商的開(kāi)戶銀行，增加了零余額賬戶監(jiān)督管理和代理銀行資金清算等風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容，目前國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政、預(yù)算單位零余額賬戶的使用違規(guī)問(wèn)題，監(jiān)督效果不明顯，形成管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.系統(tǒng)功能缺陷

一是國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)對(duì)人民銀行承辦直接支付業(yè)務(wù)模式，缺乏自動(dòng)的額度控制功能，易形成超額度支付清算風(fēng)險(xiǎn)；二是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，國(guó)庫(kù)對(duì)賬范圍延伸到代理銀行，而國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)4.0.1.0版無(wú)自動(dòng)對(duì)賬功能，降低了與代理銀行、財(cái)政部門對(duì)賬的及時(shí)性與準(zhǔn)確性；三是退庫(kù)及更正業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)及更正業(yè)務(wù)需查閱原始繳款書作業(yè)務(wù)處理依據(jù)并進(jìn)行標(biāo)注，而目前聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)不能打印入庫(kù)流水信息，查詢受時(shí)間跨度的限制，一旦發(fā)生重復(fù)退庫(kù)業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)難以及時(shí)控制；四是系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金清算時(shí)細(xì)節(jié)性的環(huán)節(jié)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，管理尚不夠嚴(yán)密，如清算崗隨時(shí)可將核算過(guò)程中的待處理款項(xiàng)進(jìn)行解掛劃轉(zhuǎn)，暫收、暫付款的管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。五是會(huì)計(jì)主管權(quán)限過(guò)大?，F(xiàn)行國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)對(duì)用戶管理及用戶授權(quán)未實(shí)行分開(kāi)管理，會(huì)計(jì)主管可通過(guò)增設(shè)操作員方式，獨(dú)立完成所有崗位業(yè)務(wù)操作；六是操作的不可逆性，由于支付系統(tǒng)是一種實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，不可能進(jìn)行賬務(wù)恢復(fù)，因此操作上的失誤有可能導(dǎo)致系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

4.聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸和轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)

橫向聯(lián)網(wǎng)的電子信息和資金劃轉(zhuǎn)依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在財(cái)、稅、庫(kù)、行等諸多部門之間傳遞，存在被網(wǎng)絡(luò)病毒入侵、不法分子惡意攻擊及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備或線路損壞等因素的干擾，資金安全和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性存在傳輸風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)策及建議

1.切實(shí)提高人員素質(zhì)

人員素質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)健，一是要加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)應(yīng)變能力和政策水平；二是開(kāi)展思想政治教育，提高職業(yè)道德水平，從思想源頭上削除道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

面對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)帶來(lái)的國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)國(guó)庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，克服麻痹思想，認(rèn)真履行檢查監(jiān)督職責(zé)，抓好制度落實(shí)。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

一是針對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，及時(shí)修訂完善國(guó)庫(kù)管理法律法規(guī)制度。二是應(yīng)盡快建立電子憑證認(rèn)證、業(yè)務(wù)操作規(guī)范，以及財(cái)政、稅務(wù)、銀行入網(wǎng)的資格等系統(tǒng)管理制度；二是加強(qiáng)系統(tǒng)用戶權(quán)限管理，嚴(yán)格控制操作員的操作權(quán)限；三是嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度。堅(jiān)持按月實(shí)行面對(duì)面對(duì)賬，全面核對(duì)發(fā)生額和余額，逐筆查清核實(shí)未達(dá)帳款，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能

一是完善支付清算系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的功能缺陷，提高系統(tǒng)應(yīng)對(duì)錯(cuò)誤信息的處理功能和聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的“無(wú)縫隙”連接、數(shù)據(jù)加密加押等功能，提高數(shù)據(jù)的安全性和可靠性；二是建立完善的備份機(jī)制和系統(tǒng)快速恢復(fù)機(jī)制，建立數(shù)據(jù)災(zāi)難備份中心，滿足業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)備份要求；三是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理工作，做好國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)病毒防護(hù)工作，防止非法用戶、黑客和病毒侵入破壞計(jì)算機(jī)硬件和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)。

5.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度

一是根據(jù)新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查，并將檢查形成定式；二是采取不定期突擊檢查的方式，將制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到日常管理工作中；三是完善國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)，采用手工與計(jì)算機(jī)混合監(jiān)督方式，全面涵蓋國(guó)庫(kù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金清算過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保及時(shí)對(duì)國(guó)庫(kù)賬務(wù)數(shù)據(jù)形成序時(shí)、連續(xù)監(jiān)督，提高事后監(jiān)督的效率和質(zhì)量。