優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施分析

周金秋 王國(guó)平

【摘 要】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開展，確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性和可靠性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整有著重要意義。然而，當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面均存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展?；诖它c(diǎn)，本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)尚未建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)重弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，沒(méi)有健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有覆蓋到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面，并且與其他內(nèi)部控制制度缺乏配合性，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面落實(shí)。其二，企業(yè)缺乏規(guī)范的預(yù)算控制機(jī)制，存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)、預(yù)算考核評(píng)價(jià)缺失等問(wèn)題，使得企業(yè)資金使用較為混亂，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且還影響到企業(yè)資金的安全性。其三，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控制激勵(lì)機(jī)制，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況沒(méi)有與企業(yè)員工薪酬掛鉤，難以強(qiáng)化員工財(cái)務(wù)控制意識(shí)和自我約束能力，導(dǎo)致員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極性不高。其四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，在工作中缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管職能。此外，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)于重視事后監(jiān)控，忽視事前預(yù)防和事中控制，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全過(guò)程沒(méi)有得到有效監(jiān)管，增加了財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失效的可能性。

二、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利實(shí)施的有力保障，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作起著規(guī)范和約束的作用。為此，企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更為規(guī)范化、制度化。首先，企業(yè)應(yīng)從自身經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，根據(jù)各部門的具體情況，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，如績(jī)效考核制度、人力資源管理制度、資金管理制度、薪酬制度等，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定不僅要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，而且還要緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，尤其要加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)的控制，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，防止出現(xiàn)徇私舞弊的行為。再次，遵循整體性原則健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使其與企業(yè)其他內(nèi)控制度相互配合，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以切實(shí)執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的約束力和一貫性。

2.實(shí)施全面預(yù)算控制

全面預(yù)算不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，更是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效手段。為了強(qiáng)化企業(yè)資金控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，確保企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算控制收支，提高資金的使用效率。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)采取自下而上與自上而下相結(jié)合的工作方式，使編制立足于企業(yè)實(shí)際情況，并能夠覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。預(yù)算管理部門還應(yīng)將總預(yù)算的主要指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各部門、各崗位中，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行企業(yè)年、季、月的資金支出，并且加大對(duì)預(yù)算外費(fèi)用支出的控制力度。通過(guò)預(yù)算分析及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，找出實(shí)際支出與預(yù)算支出的差異原因，并落實(shí)有效的控制措施。再次，在預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)與各部門、各崗位的薪酬體系掛鉤，強(qiáng)化員工的預(yù)算管理意識(shí)，增強(qiáng)員工自我約束能力，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

3.建立財(cái)務(wù)控制約束和激勵(lì)機(jī)制

激勵(lì)和約束機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化管理的重要手段，有利于發(fā)揮員工的潛能和價(jià)值。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵(lì)制度和約束機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)起員工工作的積極性。首先，遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置財(cái)會(huì)崗位，明確各財(cái)會(huì)崗位的工作職責(zé)，使其形成相互制約、相互督促的關(guān)系，防止會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生。其次，約束財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)利，使其自身行為也在財(cái)務(wù)控制范圍內(nèi)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的全面性。同時(shí)，還應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促使財(cái)會(huì)人員不斷提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力。再次，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，不斷提高財(cái)會(huì)人員的工作質(zhì)量和效率。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的再控制，既可以監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，又可以提高財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，禁止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干涉審計(jì)人員的正常工作，使審計(jì)部門能夠出具客觀、權(quán)威的報(bào)告。其次，堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重視事前預(yù)防和事中控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問(wèn)題，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出完善內(nèi)部控制制度的建議，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

三、結(jié)論

新形勢(shì)下，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在保證資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為合法等方面的重要作用。企業(yè)應(yīng)樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，通過(guò)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、實(shí)施全面預(yù)算控制、落實(shí)約束和激勵(lì)機(jī)制以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能等措施，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。

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