國(guó)企的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控

趙婷婷

[摘 要]文章深入研究國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控，在闡述內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)涵和重要性的基礎(chǔ)上，說(shuō)明國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的有效措施，為國(guó)企提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量提供參考，通過(guò)研究完善國(guó)企的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，最大限度地降低國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)企實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國(guó)企；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）09-0007-03

國(guó)企作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分，不僅承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，也承擔(dān)著重要的社會(huì)職責(zé)。隨著國(guó)企改革工作的不斷深化，國(guó)企正在不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，通過(guò)機(jī)制優(yōu)化提升國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，確保國(guó)企在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，全面推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在新時(shí)期的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）內(nèi)涵

目前，全球市場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，存在多變性，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)企的發(fā)展面臨很多的不確定因素，加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，受到內(nèi)外部因素的影響，國(guó)企在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中可能會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)[1]。

隨著國(guó)企改革的深化，黨中央要求國(guó)企根據(jù)實(shí)際情況積極優(yōu)化更新管理理念和管理模式，尤其是內(nèi)部控制機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制等，借助相關(guān)機(jī)制有效提升國(guó)企的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保國(guó)企可以在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。對(duì)此，國(guó)企需要運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管控理念和內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況制訂科學(xué)合理的措施，有效應(yīng)對(duì)國(guó)企當(dāng)下面臨的發(fā)展困境。

對(duì)于國(guó)企而言，其內(nèi)部控制機(jī)制涉及的內(nèi)容比較多，需要監(jiān)管的對(duì)象也比較多，包括信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部環(huán)境等，正是因?yàn)閮?nèi)部控制需要顧及的因素比較多，因此稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果國(guó)企缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的效果及企業(yè)的發(fā)展，可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制之間存在緊密的聯(lián)系。

風(fēng)險(xiǎn)管控屬于內(nèi)部控制的拓展環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的有機(jī)融合可以促使國(guó)企有效識(shí)別和抵御經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)企的綜合管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)企實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]。

從目的和性質(zhì)的層面看，完善內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制都是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)企的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，兩者的目的一致，因此兩者之間存在不可分割的聯(lián)系。

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的最佳效果，國(guó)企各個(gè)部門(mén)之間需要加強(qiáng)溝通和合作，集合資源識(shí)別國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，第一時(shí)間制訂解決方案，堵塞國(guó)企管理機(jī)制存在的漏洞。國(guó)企需要站在風(fēng)險(xiǎn)管控的角度完善內(nèi)部控制機(jī)制，盡量規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，及時(shí)識(shí)別和預(yù)防管控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重要性

國(guó)企強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控可以確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展更加合理，在保證國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法性的前提下提高業(yè)務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益[3]。

考慮到部分國(guó)企在經(jīng)營(yíng)管理方面還存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題在一定程度上也影響了國(guó)企的發(fā)展，因此，國(guó)企需要站在風(fēng)險(xiǎn)管控的角度優(yōu)化內(nèi)部控制工作，通過(guò)科學(xué)合理的手段提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，借助內(nèi)部控制提高國(guó)企的管理效果，確保國(guó)企可以提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效解決其在經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面出現(xiàn)的問(wèn)題。

目前，我國(guó)正在積極推進(jìn)國(guó)企改革工作，對(duì)一些國(guó)企實(shí)行體制改革，在一定程度上為國(guó)企實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)管理和簡(jiǎn)政放權(quán)提供了契機(jī)，有效增強(qiáng)了國(guó)企的發(fā)展活力，提高了管理效率，也大幅度提高了國(guó)企在內(nèi)部管理方面的效果，解決了國(guó)企內(nèi)部控制手段單一等問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全

國(guó)企在風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)和完善方面普遍存在的問(wèn)題是管控體系和制度不完善，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控制度的制定缺乏合理性，很多風(fēng)險(xiǎn)管控措施與國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定程度的偏離，因此使國(guó)企無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的管控目標(biāo)，無(wú)法為具體的風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供制度支撐，容易造成一些風(fēng)險(xiǎn)管控方面的問(wèn)題。

在內(nèi)部控制機(jī)制建立和完善方面，部分國(guó)企實(shí)行的內(nèi)部控制機(jī)制不科學(xué)，也沒(méi)有形成全覆蓋的格局，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果有限。從內(nèi)部控制理念的角度來(lái)講，國(guó)企為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果最大化，需要充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、黨委會(huì)、經(jīng)理層與各職能部門(mén)的作用，形成合力，全面提升內(nèi)部控制效力，但是實(shí)際上，部分國(guó)企法人治理結(jié)構(gòu)還不完善，存在董事會(huì)成員和經(jīng)理層成員崗位兼職的情況，甚至存在董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的情況，導(dǎo)致企業(yè)決策缺乏科學(xué)性；而且企業(yè)的話(huà)事權(quán)也掌握在內(nèi)部高層的手中，其他部門(mén)在決策方面的參與程度不足，缺乏發(fā)言權(quán)，也不能充分發(fā)揮監(jiān)管作用，導(dǎo)致部分國(guó)企內(nèi)部控制存在問(wèn)題。

（二）管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

部分國(guó)企管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控工作存在認(rèn)知錯(cuò)誤，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作的落實(shí)和發(fā)展存在一定的阻礙[4]。

產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因，一方面是部分管理層的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足、對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的因素判斷不準(zhǔn)；另一方面是企業(yè)沒(méi)有要求各部門(mén)參與到風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制的建設(shè)活動(dòng)中，導(dǎo)致各部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，也不能有效實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管控措施和內(nèi)部控制措施，直接影響了制度的執(zhí)行效果。

考慮到國(guó)企的性質(zhì)比較特殊，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響比較大，部分國(guó)企習(xí)慣安于現(xiàn)狀，內(nèi)部缺乏創(chuàng)新精神及內(nèi)部控制的意識(shí)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控方面也沒(méi)有建立完善成熟的機(jī)制，在一定程度上影響了國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的完善和發(fā)展。從實(shí)際情況來(lái)看，部分國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，工作人員也沒(méi)有足夠的權(quán)限開(kāi)展管理工作，從而降低了國(guó)企內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，國(guó)企需要完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確法人主體的責(zé)任。國(guó)企完善內(nèi)部控制機(jī)制的前提是優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)組織結(jié)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，尤其是國(guó)資委或主管部門(mén)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任。國(guó)資委作為國(guó)企的出資人，享有明確的決策權(quán)，但是國(guó)資委不能直接干涉國(guó)企的正常經(jīng)營(yíng)管理秩序，需要保證國(guó)企董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的地位和權(quán)利；國(guó)企的董事會(huì)需要對(duì)國(guó)企重大投資計(jì)劃及戰(zhàn)略發(fā)展負(fù)責(zé)，對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)企董事會(huì)是內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)者，可以對(duì)國(guó)企管理層的工作提出合理建議。監(jiān)事會(huì)一旦發(fā)現(xiàn)國(guó)企管理層在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在不法行為，需要及時(shí)向國(guó)資委或相關(guān)部門(mén)匯報(bào)。在此基礎(chǔ)上，國(guó)資委等監(jiān)管部門(mén)根據(jù)國(guó)企的實(shí)際情況設(shè)立“三會(huì)一層”，合理確定領(lǐng)導(dǎo)干部的數(shù)量和組織架構(gòu)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，并明確職責(zé)和義務(wù)。

其次，建立內(nèi)部控制反舞弊機(jī)制。國(guó)企為了強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，需要加大反舞弊機(jī)制的建設(shè)力度，利用反舞弊機(jī)制及內(nèi)部控制機(jī)制防止國(guó)有資產(chǎn)流失。對(duì)此，國(guó)企需要積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)優(yōu)化反舞弊程序和流程，擴(kuò)大反舞弊工作范圍，開(kāi)辟多元化渠道為反舞弊檢舉提供有效途徑，鼓勵(lì)員工積極參與反舞弊工作。國(guó)企需要將反舞弊寫(xiě)入公司管理章程，確保員工詳細(xì)了解反舞弊制度的相關(guān)內(nèi)容，將反舞弊加入企業(yè)文化，借助企業(yè)文化熏陶提升員工的職業(yè)道德和行為操守，為強(qiáng)化內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)

國(guó)企需要從戰(zhàn)略決策、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督的力度，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向?yàn)閷?dǎo)向，循序漸進(jìn)地完善內(nèi)部控制體系。

第一，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制規(guī)范。國(guó)企在借鑒風(fēng)險(xiǎn)管控框架經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，綜合各方面因素構(gòu)建多維目標(biāo)體系；在原有財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)；結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型和內(nèi)容制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，要求員工嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，形成以規(guī)范管理為目標(biāo)、崗位職責(zé)為基礎(chǔ)的多元化內(nèi)控體系。通過(guò)內(nèi)控制度和工作流程找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，將其作為內(nèi)部控制的突破口進(jìn)行優(yōu)化，在固化崗位職責(zé)和內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ)上建立完善的監(jiān)管機(jī)制，全方位管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。國(guó)企需要設(shè)立獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部控制部門(mén)，吸引更多高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才強(qiáng)化內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)，將內(nèi)部控制融入日常經(jīng)營(yíng)管理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求開(kāi)展工作，將內(nèi)部控制作為績(jī)效考核的一部分，提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制部門(mén)可以通過(guò)定性和定量相結(jié)合的方式開(kāi)展日常工作，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控辦法和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，全面提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

第三，建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的常態(tài)化工作機(jī)制。從國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，其在發(fā)展過(guò)程中會(huì)存在很多風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響了國(guó)企的改革發(fā)展進(jìn)程。為了響應(yīng)黨中央提出的關(guān)于國(guó)企改革工作的方針政策要求，國(guó)企需要綜合各方面因素建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的常態(tài)化工作機(jī)制，有效識(shí)別和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，國(guó)企需要全面分析經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)的宣傳力度，確保企業(yè)內(nèi)部提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度，有效推進(jìn)企業(yè)常態(tài)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展。之后，國(guó)企需要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估機(jī)制，確保現(xiàn)行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和隱患，建立風(fēng)險(xiǎn)管控清單，并不斷更新，通過(guò)清單提醒警示，促使工作人員及時(shí)采取措施。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制的配套舉措

國(guó)企需要借助強(qiáng)有力的企業(yè)文化提升員工的職業(yè)道德和行為操守，確保員工可以將按照規(guī)章制度辦事銘記于心。在此基礎(chǔ)上，國(guó)企要綜合各方面因素建立“集內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控與法務(wù)管理于一體”的矩陣式監(jiān)管機(jī)制，將其作為強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的有效手段。

國(guó)企需要加大審計(jì)部門(mén)的建設(shè)力度，通過(guò)不斷吸收高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才提升審計(jì)部門(mén)的實(shí)力，給予審計(jì)部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的權(quán)力，確保審計(jì)部門(mén)可以順利地開(kāi)展工作，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部控制方面的作用和價(jià)值，保證內(nèi)部控制的規(guī)范性和科學(xué)性。除此之外，國(guó)企需要加大紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)、法務(wù)部門(mén)的建設(shè)力度，發(fā)揮這幾大部門(mén)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用，全面提高內(nèi)部控制效果。

國(guó)企應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位，安排合適的工作人員監(jiān)督和管理國(guó)有資產(chǎn)，建立管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的來(lái)源、責(zé)任人、使用情況等內(nèi)容，尤其是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)，相關(guān)管理人員需要嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行管理和核算，避免出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。此外，在信息化時(shí)代背景下，國(guó)企需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，借助先進(jìn)的技術(shù)手段不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防控信息化管理體系，借此提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的能力。

對(duì)此，國(guó)企在內(nèi)部可以建立數(shù)據(jù)信息庫(kù)，完善管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)化管理全面掌握企業(yè)的發(fā)展情況及信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制的情況，尤其是可以采用一鍵檢查式的風(fēng)險(xiǎn)防范清單，通過(guò)便捷高效的操作確保管理層全面了解企業(yè)的發(fā)展實(shí)況，利用得到的信息制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略決策。

我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)后，國(guó)企面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，國(guó)企管理層逐漸認(rèn)識(shí)到了強(qiáng)化內(nèi)部控制和加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度的重要價(jià)值，因此，花費(fèi)了很多時(shí)間和精力進(jìn)行優(yōu)化和完善。

國(guó)企管理層從經(jīng)營(yíng)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)和體制優(yōu)化等角度建立了現(xiàn)代化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以明確國(guó)企的經(jīng)濟(jì)職責(zé)和社會(huì)職責(zé)，提升國(guó)企在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的正面作用，確保國(guó)企可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目的。

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