基于稅收籌劃下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

李晶

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的不確定因素逐漸增多，稅收籌劃也顯得日益重要。稅收籌劃是指將公司的各種資源在法律的范圍內(nèi)進(jìn)行有效整合。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收改革的變化，如何將企業(yè)在這種復(fù)雜變化的環(huán)境中實(shí)行資源的有效利用，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行正確的稅收策略和規(guī)劃對(duì)于當(dāng)前企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、稅收及稅收籌劃的定義以及兩者的關(guān)系

稅收是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是國(guó)家獲得收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國(guó)家設(shè)置多種稅務(wù)，對(duì)每個(gè)行業(yè)實(shí)行有效調(diào)控，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。目前，在我國(guó)企業(yè)是納稅的主體，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最活躍的一部分。但現(xiàn)階段我國(guó)有些企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，偷稅、漏稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。因此中國(guó)稅務(wù)局也不斷地調(diào)整稅務(wù)政策，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的空間范圍就減小了，安全性也降低了。何謂稅收籌劃，就是納稅人在法律的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行整合，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

在市場(chǎng)主體中，企業(yè)是以盈利為目的而從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。任何活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)都需要一定的費(fèi)用支出，企業(yè)稅收也不可以例外。企業(yè)稅收管理的好壞有可能給企業(yè)帶來(lái)好的影響也可能帶來(lái)不利影響 。這就需要企業(yè)合理籌劃稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要分為政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)以及籌劃人的主觀原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。

1.政策風(fēng)險(xiǎn)，即稅收籌劃利用國(guó)家政策脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是在國(guó)家的政策內(nèi)，在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)施的，那么國(guó)家政策的變化，法律的更定，都可能導(dǎo)致稅收籌劃存在著分配風(fēng)險(xiǎn)。而在政策風(fēng)險(xiǎn)中又可以分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楹雎試?guó)家法律的存在，裝法律的空子。例如，去餐館吃飯，在吃完飯后結(jié)賬時(shí)，老板就勸導(dǎo)顧客不要開(kāi)發(fā)票，如果顧客不要發(fā)票的話，就給顧客打九折，結(jié)果顧客往往選擇打折而不要發(fā)票。那么這家餐館在交稅的時(shí)候就可以說(shuō)自己經(jīng)營(yíng)狀況不好而少納稅。但是一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后，不但要對(duì)其罰款還有可能取消其營(yíng)業(yè)資格。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政策時(shí)效的不確定性。一切事物都可能是一層不變的，國(guó)家的稅收也不例外。國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展適時(shí)調(diào)整稅收政策，特別是我國(guó)稅收政策還不夠完善的情況下，政策變化的可能性就會(huì)很大，特別是關(guān)稅，出口退稅的變化頻率更大。為了鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家就有可能給這些產(chǎn)業(yè)在出口關(guān)稅上給予減免，而對(duì)稀有資源，國(guó)家就可能實(shí)行高稅率限制其出口。因此，政策的這種不確定性或時(shí)效性將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃（特別是企業(yè)的中長(zhǎng)期稅收籌劃）產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。由于目前我國(guó)的稅收體制不完善，有很多存在不健全的地方，法規(guī)內(nèi)容有著存在歧義的地方，即使是專(zhuān)業(yè)的法律人士也很難正確把握，這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了操作上的風(fēng)險(xiǎn)。而在實(shí)際運(yùn)用中，操作風(fēng)險(xiǎn)又包括：一、對(duì)優(yōu)惠政策的執(zhí)行不當(dāng)；二、不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，由于法律體系不夠完善，有些領(lǐng)域還并未有明確的規(guī)定，這就導(dǎo)致有些納稅人稅收籌劃時(shí)裝法律的空子，打“擦邊球”，往往在稅收籌劃、避稅、偷稅三者的邊界上活動(dòng)，這就容易導(dǎo)致走向偷稅的道路?；蛘咴诩{稅核算時(shí)，由于納稅者對(duì)有關(guān)稅收法律的理解不正確，就會(huì)造成事實(shí)上的偷稅漏稅，從而受到法律機(jī)關(guān)的制裁。

3.執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)執(zhí)行稅收的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于很大的自主性，在加上稅務(wù)執(zhí)行人員在素質(zhì)上各不相同，這些客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。這就會(huì)導(dǎo)致即使是正確的稅務(wù)籌劃也可能因?yàn)槿藶榈弥骺陀^原因?qū)е禄I劃的失敗。此外，還可能因?yàn)榛I劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠?qū)е露愂栈I劃過(guò)程存在著風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，它是一種事前準(zhǔn)備行為，如果想企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得生存，降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)行企業(yè)的稅收籌劃和控制是一件勢(shì)在必行的事?？刂贫愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)必須做到以下幾點(diǎn)：

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)整合資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。但稅收籌劃也有一定的局限性，其籌劃的空間和效果是有限的。稅收籌劃是否合理，必須通過(guò)相關(guān)檢查的考驗(yàn)，而規(guī)范有效的前提則是必須加強(qiáng)規(guī)劃會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。合理正確的稅收籌劃必須考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)以及國(guó)家政策的變化，正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益關(guān)系，整體利益與局部利益的關(guān)系，國(guó)家利益與企業(yè)利益的關(guān)系，為企業(yè)的發(fā)展鋪平道路。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。會(huì)計(jì)是企業(yè)籌劃的基礎(chǔ)，是有效制定稅收籌劃的前提，所以必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄必須要符合相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定來(lái)辦，如果會(huì)計(jì)記錄模糊就會(huì)引起相關(guān)法律部門(mén)的調(diào)查，這樣容易給企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展帶來(lái)不利影響。同時(shí)，籌劃人不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)能力，統(tǒng)籌規(guī)劃的能力，協(xié)調(diào)各部門(mén)通力合作的能力。

3.建立良好的企業(yè)稅收控制環(huán)境?！皼](méi)有規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)將公司所有工作進(jìn)行層層劃分，落實(shí)到每一個(gè)子公司的每一位籌劃人員身上，明確劃分權(quán)責(zé)，避免稅收籌劃問(wèn)題出現(xiàn)后他們之間相互推卸責(zé)任的混亂局面的發(fā)生。然后根據(jù)公司的考核制度，就其所有成員公司的工作進(jìn)程嚴(yán)格履行考核、監(jiān)控與激勵(lì)制度，以此來(lái)規(guī)范成員公司的財(cái)務(wù)工作，調(diào)動(dòng)其工作積極性，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，使企業(yè)發(fā)展邁上一個(gè)新的臺(tái)階。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)是加強(qiáng)稅收政策處理的根本保障。為了能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，那么，一支專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍是必不可少的，否則，企業(yè)將很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、招聘會(huì)等途徑廣泛招賢納士，構(gòu)建高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。此外，還要對(duì)在職財(cái)會(huì)人員進(jìn)行再培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。如此，企業(yè)人員的整體素質(zhì)就提高了，而企業(yè)的發(fā)展壯大也就能夠?qū)崿F(xiàn)了。

4.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)刻刻存在的，應(yīng)該大力重視。當(dāng)然，只關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，還必須利用先進(jìn)的技術(shù)建立一套快捷、安全、便利的稅收管理體系，這樣能夠隨時(shí)隨刻對(duì)稅收籌劃進(jìn)行監(jiān)督控制，及時(shí)遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的方案要仔細(xì)深思之后在決定是否要采用，在風(fēng)險(xiǎn)管理理論中，對(duì)于大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移，同樣，在稅收籌劃中也應(yīng)當(dāng)避免使用風(fēng)險(xiǎn)較大的方案。企業(yè)要認(rèn)清自己具有哪些具體的經(jīng)營(yíng)行為，涉及到哪些稅收問(wèn)題，規(guī)劃好各種稅制問(wèn)題，減輕企業(yè)在稅收規(guī)劃時(shí)的不確定因素，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不確定因素越來(lái)越多，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，正所謂有所防備才不會(huì)掉進(jìn)萬(wàn)丈深淵。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)制定符合社會(huì)發(fā)展的稅收籌劃具有深遠(yuǎn)意義。在動(dòng)物界里弱肉強(qiáng)食、適者生存。同樣，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)也不另外，只有符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的發(fā)展，符合社會(huì)變化的要求，才不會(huì)被社會(huì)淘汰。所以企業(yè)必須要學(xué)會(huì)未雨綢繆、高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)的發(fā)展與稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)因素相結(jié)合，制定出時(shí)效的稅收籌劃方案，這樣企業(yè)才能規(guī)避發(fā)展道路上可能存在的問(wèn)題，從而使自己迅速發(fā)展壯大。

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