企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用分析

任佳　李維剛

摘 要：促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和科學(xué)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)最近發(fā)布了《新企業(yè)所得稅法制》。在這一部政策中，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔并兼顧技術(shù)發(fā)展進(jìn)步為主要特色。本文本著馬克思主義哲學(xué)的基本理論對(duì)這一改革的背景和具體政策進(jìn)行了客觀(guān)的分析，并期許為其光明的發(fā)展指明道路。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；稅收優(yōu)惠；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；作用

稅收優(yōu)惠是以國(guó)家為主的，啟用稅收法律、行政法規(guī)這兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)一定的納稅人稅務(wù)豁免或減少的目的。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，政府以此可以更好的發(fā)揮自己的服務(wù)職能，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向，鼓勵(lì)和指導(dǎo)社會(huì)投資方向，從而實(shí)現(xiàn)就業(yè)機(jī)會(huì)的增多，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和資源的合理配置，調(diào)整收入分配的格局，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)、循環(huán)、綠色發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧和穩(wěn)定。

一、新企業(yè)所得稅法改革的原因分析

自1987年改革春風(fēng)號(hào)角的吹響，黨和國(guó)家為了中國(guó)特色社會(huì)主義的建設(shè)，在新的時(shí)代背景下審時(shí)度勢(shì)，從我國(guó)的客觀(guān)國(guó)情出發(fā)并借鑒歷史的經(jīng)驗(yàn)，為了實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)，最終做出了實(shí)行特定的稅收優(yōu)惠政策的偉大決策，以此實(shí)現(xiàn)引進(jìn)、利用外資的目。

1.早期稅法不具有發(fā)展空間

然而我國(guó)在伊始實(shí)施的用資金換取優(yōu)惠的稅收政策也不再具有發(fā)展的空間。我國(guó)的無(wú)差對(duì)待的外資稅收優(yōu)惠政策同樣不再適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展趨勢(shì)，因此稅收內(nèi)外企業(yè)實(shí)行不統(tǒng)一的政策措施，兩者之間地位的不平等，外國(guó)企業(yè)比國(guó)內(nèi)企業(yè)高得多，以至于國(guó)內(nèi)企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，步履維艱的。另外我國(guó)實(shí)施的稅收政策也不具備應(yīng)有的市場(chǎng)的導(dǎo)向性，在區(qū)域優(yōu)惠的發(fā)展上地區(qū)間也是不平等的。優(yōu)惠政策更多的偏重在沿海地區(qū)。優(yōu)惠政策的這些問(wèn)題更成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的困難。

2.早期稅法優(yōu)惠政策存在一定問(wèn)題

過(guò)去稅收優(yōu)惠政策數(shù)量龐大、種類(lèi)繁多，這樣做顯然會(huì)加大稅收的成本，阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，從而導(dǎo)致在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上的不對(duì)等地位。

相反，中國(guó)過(guò)去稅收法律對(duì)于落后的邊遠(yuǎn)地區(qū)的照顧則是嚴(yán)重不足的，這使得兩者的差距進(jìn)一步擴(kuò)大。此外，稅收優(yōu)惠政策形式的發(fā)展并非多樣性，間接優(yōu)惠相的比例比直接優(yōu)惠的更大，我們客觀(guān)地說(shuō)，直接優(yōu)惠具有見(jiàn)效快的固有特性，但是我們也不能只是單純的注重眼前的利益而忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有悖于長(zhǎng)期性的發(fā)展，同時(shí)不能實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)調(diào)控目標(biāo)和稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中扮演的角色。

二、新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)變

在新的時(shí)代背景下我國(guó)要想屹立于世界之林，就必須對(duì)稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的改革以適應(yīng)時(shí)代的變遷。發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)調(diào)配中的重要作用，讓其成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)引導(dǎo)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的成功轉(zhuǎn)型，成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的、以技術(shù)和創(chuàng)新為引導(dǎo)的、基礎(chǔ)設(shè)施逐步完善的、走上新型農(nóng)業(yè)化道路的新型國(guó)家。只有這樣我們才能更好地實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)安全和社會(huì)公益的發(fā)展，使得老有所依老有所養(yǎng)，弱勢(shì)的群體得到社會(huì)更多的關(guān)注。

為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)的全面進(jìn)步提供一個(gè)穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境，新企業(yè)所得稅法轉(zhuǎn)變?cè)械母窬钟辛诵碌奶卣鳌?/p>

在內(nèi)外企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的平等的稅收優(yōu)惠制度，同時(shí)把稅收優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)由原來(lái)的偏向于外資企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的地區(qū)優(yōu)惠和行業(yè)性為主；由原來(lái)的直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠為主，同時(shí)以以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時(shí)突出強(qiáng)調(diào)科技的重要性，在新的稅收優(yōu)惠政策，我們可以看到，黨和國(guó)家的改革思路是用“特惠制”取代“普惠制”。

新稅法的具體內(nèi)容囊括如下：一是我家對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)做出了明確的規(guī)定，其中符合條件的小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率，這個(gè)比重可謂最大，同時(shí)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)也可以享有15%的優(yōu)惠稅率，同時(shí)國(guó)家政策也向創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的企業(yè)傾斜，給予一定的支持；二同時(shí)加大對(duì)農(nóng)村的關(guān)注力度，保留原有的對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的補(bǔ)助。三由原來(lái)的替代性?xún)?yōu)惠政策向直接減免過(guò)渡，特別是在勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施。四是對(duì)于開(kāi)發(fā)區(qū)這樣的國(guó)家重點(diǎn)幫助的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)我們實(shí)行是過(guò)渡性的優(yōu)惠政策；同時(shí)不能放松對(duì)于西部大開(kāi)發(fā)的支持力度；五是取消了外資企業(yè)或主要是出口產(chǎn)品的企業(yè)的優(yōu)惠政策等。

三、企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響的調(diào)整

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)施，我們要同時(shí)考慮調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)體現(xiàn)在國(guó)民生產(chǎn)總值上，而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)卻是建立在國(guó)民生產(chǎn)總值上。改革國(guó)民生產(chǎn)總值的結(jié)構(gòu)其實(shí)本質(zhì)就是調(diào)整各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間的結(jié)構(gòu)，我們正是基于這一點(diǎn)才決定的新的稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，只有我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，才能使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

1.有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更好更快的發(fā)展

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)優(yōu)化提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)也成為大家的共同追求。緊跟時(shí)代步伐的我們，必然也要高度重視這一問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一優(yōu)惠政策的措施便是為其邁出了第一步，新稅法規(guī)定將開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15%的稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍內(nèi)，這樣的做法無(wú)疑有利于中小高新企業(yè)的發(fā)展，為其生存發(fā)展贏(yíng)得了空間，使得它們得以與大企業(yè)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)；從這一實(shí)例中我們可以看出“促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步”成為改革的理念。數(shù)據(jù)顯示到2011年末我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)達(dá)3.5萬(wàn)家，數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，其中9000家收入上億的是國(guó)家高新區(qū)而這其中有900家已經(jīng)上市，高新技術(shù)企業(yè)已成為我國(guó)趕追發(fā)達(dá)國(guó)家的重要選擇。正因?yàn)槿绱宋覈?guó)對(duì)此兩手抓，一方面對(duì)符合條件的企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠補(bǔ)助減免，另一方面也開(kāi)始取消一部分享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。

2.有利于將環(huán)境保護(hù)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)更好的結(jié)合

農(nóng)業(yè)的發(fā)展事關(guān)國(guó)家的國(guó)計(jì)民生，是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)。在新時(shí)代的農(nóng)業(yè)發(fā)展中主要體現(xiàn)了三個(gè)方面：保護(hù)環(huán)境，農(nóng)業(yè)發(fā)展，節(jié)能減排。它有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。因此我們國(guó)家決定保留有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策以此來(lái)支持農(nóng)業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路上穩(wěn)健前行。農(nóng)業(yè)發(fā)展方式方面，由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。數(shù)據(jù)顯示到2011 年末科技對(duì)農(nóng)業(yè)的貢獻(xiàn)率占 53.5%，尤其是農(nóng)業(yè)機(jī)械化的推動(dòng)，至此我國(guó)的農(nóng)業(yè)機(jī)械的綜合運(yùn)用率達(dá)到 54.5%。

3.有利于更好地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在企業(yè)的兼并重組上、企業(yè)集團(tuán)化上采取鼓勵(lì)的態(tài)度、關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展提升企業(yè)實(shí)力，帶動(dòng)中西部的發(fā)展，對(duì)于落后地區(qū)的企業(yè)給予特定的幫扶，減少區(qū)域差距。稅收也是籌措資金的重要手段，可以支持工業(yè)和城鎮(zhèn)的科學(xué)發(fā)展。同時(shí)最重要的是支持高新技術(shù)的發(fā)展并鼓勵(lì)研究開(kāi)發(fā)。

經(jīng)濟(jì)體制引導(dǎo)著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而我國(guó)僅依靠市場(chǎng)是存在很大的弊端。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)有落后性等固有的弊端，所以不利于企業(yè)的發(fā)展。運(yùn)用稅收優(yōu)惠的政策是不錯(cuò)之選。國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行具體分析，一部分企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠政策推動(dòng)其發(fā)展，另一部分采取限制的手段從而平衡兩者。借助這一政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策具有不可磨滅的功勞。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的的基本目標(biāo)是，以建立完善的的市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。但是在調(diào)整的過(guò)程中，政府的作用不容忽視。例如常用的稅收手段，就是調(diào)整產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的重要經(jīng)濟(jì)手段，因此，我們需要不斷優(yōu)化稅收政策，緊跟時(shí)代步伐，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的騰飛。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉厚兵.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅政策解讀[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版）. 2012，（12）.

[2]羅宇.對(duì)完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠的若干思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2011，（29）.

[3]李維剛.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用[J].北方經(jīng)貿(mào).2013，（07）.

[4]孫丙紅.淺析我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策[J].中國(guó)外資.2012，（17）.endprint