自貿區(qū)財務外包的可行性研究

王亞莉

摘 要：截至目前，中國已經有四個自貿區(qū)獲批。自貿區(qū)的批準給自貿區(qū)企業(yè)帶來了較大的發(fā)展空間。如何在激烈的企業(yè)競爭中發(fā)展核心競爭力使企業(yè)占據(jù)較為有利的競爭地位，是每個自貿區(qū)企業(yè)必須考慮的問題。財務外包業(yè)務的出現(xiàn)使得自貿區(qū)企業(yè)能夠將自身精力投入到更為有利的競爭領域。本文在分析了自貿區(qū)產業(yè)和行業(yè)狀況的基礎上，基于對要素稟賦理論、會計職能剝離和價值理論的分析，闡述了財務外包在自貿區(qū)企業(yè)實行的可行性。

關鍵詞：自貿區(qū)；財務外包；可行性

一、自貿區(qū)產業(yè)及行業(yè)狀況分析

1.自貿區(qū)戰(zhàn)略的提出

加快實施中國自由貿易區(qū)戰(zhàn)略，是中國新一輪對外開放的重要內容。中國共產黨的十七大把自由貿易區(qū)建設上升為國家戰(zhàn)略，中國共產黨的十八大提出要加快實施自由貿易區(qū)戰(zhàn)略。中國共產黨的十八屆三中全會提出要以周邊為基礎加快實施自由貿易區(qū)戰(zhàn)略，形成面向全球的高標準自由貿易區(qū)網(wǎng)絡。

自2001年以來，我國自貿區(qū)建設從無到有，從小到大，取得了重大進展，初步形成了周邊自貿平臺和全球自貿區(qū)網(wǎng)絡，不僅在國內外產生了良好的政治經濟效應，而且為我國經濟貿易平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮了重要作用。2013年9月29日，上海自由貿易區(qū)正式掛牌成立，它是中國大陸境內第一個自由貿易區(qū)，是先行先試、深化改革、擴大開放的重大舉措，意義深遠。截至到目前，我國一共有四個自貿區(qū)得到了批準。

2.自貿區(qū)產業(yè)和行業(yè)狀況發(fā)展

縱觀上海自貿區(qū)的發(fā)展，其在貿易、稅收、金融和投資四大領域的市場預期方面值得期待。新的產業(yè)規(guī)劃和形態(tài)規(guī)劃的制定要以國際貿易、金融服務、航運服務、專業(yè)服務和高端制造五大產業(yè)為導向分析，服務業(yè)比重有待于進一步的提升。具體細分到各個行業(yè)，則包括國際航運服務、貿易信息資訊服務、展示服務、采購配送服務、與國際貿易有關的研發(fā)設計和打樣服務、代理服務、國際貿易結算、保險服務、國際電子商務服務、高端維修服務等等。產業(yè)和行業(yè)的提升與發(fā)展，帶給企業(yè)更好的發(fā)展前景。2014年5月，習近平總書記在考察中國（上海）自由貿易試驗區(qū)時指出，要切實把企業(yè)作為重要主體，重視各類企業(yè)對制度建設的需求，鼓勵企業(yè)積極參與試驗區(qū)建設。自貿試驗區(qū)能帶給他們更大的市場空間和更多的商業(yè)機會。上海自貿區(qū)試驗這一年，依靠制度創(chuàng)新所釋放出的巨大紅利，已讓很多企業(yè)切實享受到了實惠。

企業(yè)的發(fā)展因自貿區(qū)的出現(xiàn)擁有了更多的發(fā)展機遇。作為我國對外開放的高地，自貿區(qū)是我國經濟升級版的樣本。一系列金融改革和創(chuàng)新的推出，為自貿區(qū)改革服務，例如，為滿足企業(yè)經營貿易便利化以及升級化的要求，在外匯管理體制方面動作較大，企業(yè)經營和投資中的金融服務也將因此而更加便利，金融服務領域的創(chuàng)新可以幫助企業(yè)更好地優(yōu)化管理自身產業(yè)鏈，促進核心競爭能力的提高。然而，如何較好的保持自貿區(qū)企業(yè)的核心競爭力是自貿區(qū)企業(yè)管理高層們不得不面對的問題。財務外包作為一種新型的管理模式，能夠幫助自貿區(qū)企業(yè)保持甚至提高核心競爭力，因此實行財務外包應該得到更多自貿區(qū)的企業(yè)管理層的應用和認可。

二、自貿區(qū)企業(yè)實行財務外包的可行性分析

1.企業(yè)財務外包的內涵

財務外包最早是由發(fā)達國家提出的一種財務管理模式，其目的是為了簡化組織、優(yōu)化流程，提高企業(yè)財務績效。具體到其涵義是指企業(yè)某些業(yè)務或流程（涉及企業(yè)財務管理過程）交由企業(yè)以外的專業(yè)財務公司代為辦理和操作，并以合同或協(xié)議的形式來規(guī)定雙方在此業(yè)務中的權利與義務，專業(yè)財務公司向企業(yè)提供財務信息并保證其質量和保守相關的商業(yè)秘密，企業(yè)則向其支付一定費用的財務管理模式。

2.自貿區(qū)企業(yè)實行財務外包的可行性分析

（1）基于要素稟賦理論來分析自貿區(qū)財務外包的可行性。要素稟賦理論為國際貿易理論的基本模式，是波爾特爾·俄林早期師承瑞典著名經濟學家赫克歇爾深受啟發(fā)而得出的理論。要素稟賦理論指一國擁有各種生產要素，包括勞動力、資本、土地、技術、管理等的豐歉。國際貿易和國際分工的產生即來自于各國各種生產要素的相對豐裕程度。對該理論加以延伸，企業(yè)間因資源的豐沛程度的不同而進行的資源配置亦可運用該理論。自貿區(qū)建立后，自貿區(qū)內企業(yè)財務核算的開展、稅金核定征收、政府財政政策的理解等財務活動進行的程度，對企業(yè)的發(fā)展起到舉足輕重的作用。而由于自貿區(qū)各個企業(yè)的資源水平不同，理論上各個企業(yè)都應有企業(yè)經營領域擅長的業(yè)務，而對于一些在財務管理方面稍顯薄弱的企業(yè)而言，特別是有些企業(yè)由于財務建制尚處于起步階段，自身并不具備獨立完成日常財務業(yè)務的能力。在這種情況下，自貿區(qū)企業(yè)實行財務外包的要求會極為迫切，財務外包就有了自身發(fā)展的空間和市場。當然，成本的考慮和比較也是自貿區(qū)企業(yè)將財務進行外包時所必需考慮的前提之一，這一比較是將企業(yè)設置并執(zhí)行會計部門職能的成本與企業(yè)會計業(yè)務外包成本之間的比較。

（2）基于會計服務職能與企業(yè)業(yè)務相剝離分析自貿區(qū)財務外包的可行性。會計是對企業(yè)的經濟活動進行反映和監(jiān)督的一項經濟活動，其目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，并因此為重大項目的投資進行預算和決算。作為企業(yè)的一項重要管理活動，傳統(tǒng)意義上被認為是不能由其他公司或人員而替代進行的。如果對企業(yè)的財務業(yè)務進行分包，則很可能會將企業(yè)財務信息和經營信息等企業(yè)商業(yè)秘密外泄，對企業(yè)的發(fā)展不利?，F(xiàn)代企業(yè)的財務外包中重視對企業(yè)的財務管理方面的專業(yè)化需求進行外包，這當中傳統(tǒng)分包包括總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊，而為了確保安全性，在諸多的專業(yè)模塊中，企業(yè)可根據(jù)自身特點保留如支付功能及監(jiān)督職能等自主性較強的功能，將某些不重要的財務職能部分剝離。對于某些財務職能的外包業(yè)務，企業(yè)可以尋找經驗豐富的專業(yè)機構為企業(yè)財務戰(zhàn)略服務，一方面企業(yè)得到了專門機構的較為高端的財務服務，另一方面，也從某種程度上節(jié)省了企業(yè)的成本?；诖?，涉及新興產業(yè)的自貿區(qū)企業(yè)可以在財務管理模式上做出大膽創(chuàng)新的嘗試。

（3）基于根據(jù)邁克爾·波特的價值理論分析自貿區(qū)財務外包的可行性。自貿區(qū)企業(yè)的運行包括了產品研發(fā)、產品設計、物資采購、產品生產、運輸和銷售等一系列紛繁復雜的環(huán)節(jié)，面對諸多的環(huán)節(jié)，企業(yè)要在每個環(huán)節(jié)上都占據(jù)競爭優(yōu)勢是非常困難的。尤其是對于新興的自貿區(qū)企業(yè)，國內四個自貿區(qū)剛剛興起很多業(yè)務尚處于萌芽和探索階段，行政政策、稅收政策的落地都十分迅速，而企業(yè)相關人員由于時間等因素的影響在短時間內無法對新政策進行理解和消化，并加以準確無誤的應用。諸如對自貿區(qū)企業(yè)的稅收優(yōu)惠、減免稅額及報稅處理方法的不甚明了，某些財務業(yè)務對企業(yè)會計人員提出的較高的技能要求，而企業(yè)財務人員無法勝任等，都會使自貿區(qū)企業(yè)在強有力的競爭中失敗。財務業(yè)務外包則能夠較好的解決這一難題。將自貿區(qū)企業(yè)自身的劣勢環(huán)節(jié)外包給具有相對成本優(yōu)勢和專業(yè)優(yōu)勢的企業(yè)代為運作，而將自貿區(qū)企業(yè)的自身精力集中在最具有競爭力的領域，既取得了有利的競爭地位，又合理整合了自貿區(qū)企業(yè)內外部資源，降低了經營成本。

（作者單位：天津商務職業(yè)學院）

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