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    公司內(nèi)部控制研究

    2014-05-30 01:31:35范超胡秋紅
    中國外資·下半月 2014年4期
    關鍵詞:企業(yè)制度措施建議公司治理

    范超 胡秋紅

    摘要:現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是內(nèi)部控制制度。本文首先分析當前公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題,然后結合內(nèi)部控制體系主要原則就如何構建有效的內(nèi)部控制體系提出幾點建議措施,以便正確解決內(nèi)部控制制度存在問題與缺陷,從而推動我國公司企業(yè)治理結構改革進一步向前推進。

    關鍵詞:企業(yè)制度 內(nèi)部控制 公司治理 問題缺陷 措施建議

    一、公司內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀分析

    (一)公司內(nèi)部控制觀念相對落后

    一是普遍認為內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督混為一談,把公司的內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等同為內(nèi)部控制制度,甚至有的對內(nèi)部控制的認識還只是字面上的理解。二是在公司治理中存在內(nèi)部組織間缺乏明確權限劃分、激勵約束機制作用不明顯、財務部門缺乏對公司管理層的缺乏有效制約等諸多的問題。

    (二)公司會計控制相對弱化

    會計控制是公司內(nèi)部控制的核心手段,當前會計控制偏弱,會計控制職能更多的只是表現(xiàn)在算賬上,而對企業(yè)的財務管理缺乏有效的控制措施。公司會計人員在公司具體經(jīng)濟活動的確認過程中,常常受制于企業(yè)管理層,缺乏獨立性,使得會計控制的監(jiān)督和治理職能大大削弱。

    (三)公司內(nèi)部控制風險意識薄弱

    公司管理層風險意識薄弱,在公司經(jīng)營管理過程中表現(xiàn)為,尚未建立起有效的風險評估機制以及科學合理的風險預警管理機制,對公司的風險投資缺乏科學嚴格的投資決策審批制度。當前大多數(shù)公司的重大決策往往被少數(shù)人操控,而公司管理層決策者對可能出現(xiàn)的投資失敗并不承擔相應的投資責任,從而導致公司投資決策更偏好風險。

    (四)公司內(nèi)部審計職能缺位,缺乏有效的監(jiān)督機制

    公司內(nèi)部審計制度是公司內(nèi)部控制制度中一個重要組成部分。目前眾多公司內(nèi)部雖然設置了內(nèi)審機構,但是其職能行駛因受制于公司治理決策層,缺乏應有的獨立性,從而使其監(jiān)督職能缺位,以及有效監(jiān)督機制的失效,不能正確合理評價財務會計信息和各級管理部門的運營績效。

    二、構建公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本原則

    (一)內(nèi)部制衡性原則

    內(nèi)部制衡性原則是公司內(nèi)部控制的靈魂,公司內(nèi)部控制應當在治理結構、部門設置、權責分配以及業(yè)務流程等多方面做到相互制衡、相互監(jiān)督,兼顧公司的運營績效。制衡性原則一是要求公司管理業(yè)務須做到內(nèi)部制衡,互相牽制。二是采取工作輪換制度。三是要求行使內(nèi)部控制監(jiān)督職能的機構或人員應具有良好的獨立性。

    (二)協(xié)調(diào)配合原則

    內(nèi)部控制中的協(xié)調(diào)配合原則,就是指在公司各項經(jīng)營管理行為中,各部門或員工必須相互協(xié)調(diào),各崗位與環(huán)節(jié)都應相互協(xié)調(diào)同步,公司各項業(yè)務程序與辦理手續(xù)需要緊密聯(lián)系,以避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn),減少公司內(nèi)部矛盾,以保證公司經(jīng)營管理活動的連續(xù)性與有效性。

    (三)適應性原則

    公司內(nèi)部控制應當與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務涉及范圍、市場競爭狀況以及風險水平等相適應,并依據(jù)情況的變化及時調(diào)整。適應性原則要做到每年對內(nèi)部控制系統(tǒng)效果進行評估,發(fā)現(xiàn)可能存在的問題,應及時采取措施予以糾正。同時每年要對本單位的相關規(guī)章制度進行評審,并依據(jù)企業(yè)的新情況、新業(yè)務變更現(xiàn)有的制度,對不適用的制度及時進行改正,以發(fā)揮內(nèi)部控制的前瞻性。

    (四)全面性原則

    公司內(nèi)部控制的全面性是指公司內(nèi)部控制應當貫穿公司的決策、執(zhí)行與監(jiān)督的全過程,包含企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務活動和事項,實現(xiàn)全業(yè)務、全過程的控制。

    三、多維度構建有效內(nèi)部控制體系的建議措施

    在市場經(jīng)濟條件下的公司需要內(nèi)部控制系統(tǒng),為了保證公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性,根據(jù)目前存在的問題,企業(yè)應當加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設,利用優(yōu)化人事資源管理、改進公司的組織架構、加強信息流動和溝通、推進科學的風險管理、加強內(nèi)部審計來改善內(nèi)部控制系統(tǒng),從而確保內(nèi)部控制目標的有效實現(xiàn)。

    (一)打造全員參加的內(nèi)部控制環(huán)境

    首先是構建包含內(nèi)控理念的公司文化,以積極的手段影響整個公司成員思維與行為,形成人人參與管控的管理理念,增強公司凝聚力,強化企業(yè)內(nèi)部控制。其次是發(fā)揮人事管理的積極作用,努力提升管理工作人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行依賴求公司的員工具備較高的素質(zhì),擁有先進的管理技術與理念,擁有較高的崗位技能水平與良好的道德素質(zhì),將對推動內(nèi)部控制有效實施發(fā)揮重要作用。

    (二)完善公司法人治理結構與組織結構

    當前企業(yè)改革方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,而規(guī)范的公司法人治理機制是構建現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎,而董事會又是公司法人治理結構的中心。因此建立外部董事制有利于有利于實現(xiàn)公司董事會成員組成的優(yōu)化和互補提升董事會決策水平和效率。也利于確保國有資產(chǎn)出資人的權益,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。此外還要要完善組織結構,同時構建審計部和監(jiān)察部,對本單位及下屬單位經(jīng)濟活動進行嚴格的監(jiān)督和審計,提升科學管理水平。

    (三)加強公司內(nèi)部風險控制和財務管控

    公司應該首先在全公司樹立風險意識,運用宣傳報導于培訓講座,提升各級管理人員和一般員工的思想水平。其次,應針對各風險控制點構建有效的風險管理體系,對可能遇到的各種風險進行有效的防范和控制。最后公司應通過內(nèi)部控制制度的完善,對公司本部財務內(nèi)控制度的運行進行日常監(jiān)督檢查和對下屬單位的不定期專項檢查活動,強化公司內(nèi)部會計監(jiān)管。

    四、結語

    公司規(guī)模的擴大以及市場的高風險性,要求公司必須注重公司的風險管理,加強公司內(nèi)部控制系統(tǒng)建設。只有全面系統(tǒng)地來觀察公司內(nèi)部控制問題,構建高效內(nèi)部控制體系,才能使公司贏取在未來市場競爭中長久勝利。

    參考文獻:

    [1]吳水澎,陳漢文等 企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究,2000,(5).

    [2]謝志華. 內(nèi)部控制、公司治理、風險管理:關系與整合 [J].會計研究,2010,(7).

    [3]張先治,戴文濤. 中國企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)研究 [J].審計研究,2011,(1).

    (責任編輯:王平勇)

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