淺談導(dǎo)入內(nèi)部控制的煤礦財務(wù)管理

鄭廣欣

摘要：商品經(jīng)濟在不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟活動也日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境亦在不斷變化，為了適應(yīng)這些變化，企業(yè)財務(wù)管理也應(yīng)及時做出改變，甚至要做到未雨綢繆，才能確保管理工作的主動性。隨著財務(wù)管理內(nèi)涵的逐漸深化以及外延，最好導(dǎo)入相關(guān)的內(nèi)部控制，以此來發(fā)揮出其在煤礦管理工作中應(yīng)有的作用，促進企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展。本文首先分析了煤礦財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制的必要性和結(jié)合點，然后探討了導(dǎo)入內(nèi)部控制需要注意的問題和所采取的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；煤礦企業(yè)

一、煤礦財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制的必要性

1.從煤炭企業(yè)的安全問題方面考慮。一直以來，煤炭企業(yè)的安全問題都是其發(fā)展的重要方面，不僅包括井下作業(yè)，還有地面單位的違法現(xiàn)象。經(jīng)過努力整改，2013年，煤礦安全生產(chǎn)的幾項主要指標(biāo)下降的幅度都超過了20%，應(yīng)該說取得了很大的成效，但問題和隱患依然很嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在安全生產(chǎn)狀況和世界先進產(chǎn)煤國家相比較還有很大差距、煤礦的一些主要災(zāi)害、威脅依然存在、煤礦安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)依然薄弱這三方面。這些問題很大程度上由于企業(yè)沒有高度重視內(nèi)部控制，沒有把內(nèi)控的理念運用到工作的各個管控環(huán)節(jié)。

2.從煤炭企業(yè)的利潤空間方面考慮。從2012年以來，受世界經(jīng)濟及我國國內(nèi)經(jīng)濟增速回落的影響，煤炭市場需求迅速萎縮，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，煤炭價格急劇下降，進一步壓低了煤炭行業(yè)利潤。面對如此窘境，中國的煤炭企業(yè)要想在逆境中求生存就必須要改變過去舊的經(jīng)營管理體制，更新經(jīng)營和效益理念，向管理要效益，靠創(chuàng)新增效益。而導(dǎo)入內(nèi)部控制的煤礦財務(wù)管理可以使煤炭企業(yè)更好的做好管理、控制成本，提高效益，提高企業(yè)利潤空間。

二、煤炭企業(yè)財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制的結(jié)合點

經(jīng)過近些年的發(fā)展，我國的商務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜，競爭也日趨激烈，為適應(yīng)市場選擇，各企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理中樞中處于重要位置，涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)、人事、供應(yīng)、銷售、財務(wù)等各方面。對于財務(wù)管理更是包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)分析等。不管是內(nèi)部控制還是財務(wù)管理都需要企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)人員從思想上高度重視，通過一定的管控理念和手段，加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，明確經(jīng)濟責(zé)任，規(guī)范企業(yè)及所屬各單位的財務(wù)行為，維護股東、債權(quán)人、單位的合法權(quán)益。對于煤炭企業(yè)來說，在財務(wù)管理中導(dǎo)入相應(yīng)的內(nèi)部控制，可以更好的完成財務(wù)管理工作，以使更好合適眼下的市場競爭。

三、煤炭財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制需要注意的問題

1.導(dǎo)入時注意其整體性。財務(wù)管理具有涉及面廣、綜合性強、靈敏度高等特點，管理工作更是涉及到企業(yè)的方方面面，因此，煤炭企業(yè)在導(dǎo)入內(nèi)部控制的財務(wù)管理時一定要注意其整體性。而內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五大要素，這五大要素則又是一個不可分割的整體，更要注意其整體性集中管理。比如資金管理，如果過于分散管理很容易降低決策的效率，而集中管理則有利于降低單位財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，還有利于統(tǒng)一調(diào)劑資金，提高資金使用效率，降低資金成本，所以說在導(dǎo)入內(nèi)部控制的煤礦財務(wù)管理時一定要注意其整體性，才能很好達到預(yù)期效果。

2.時刻保持科學(xué)發(fā)展觀。不管是財務(wù)管理還是內(nèi)部控制都隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化經(jīng)歷了幾個特定發(fā)展時期，這是為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展而作的改變，也正說明了制度特定時期的局限性。

3.導(dǎo)入時有效的監(jiān)督必不可少。制度的執(zhí)行需要很好的監(jiān)督，事實也證明不管是內(nèi)部控制還是財務(wù)管理的作用發(fā)揮都離不開有效的監(jiān)督。因此，對于導(dǎo)入內(nèi)部控制的財務(wù)管理工作而言，一定要開展相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督約束激勵以及獎懲制度，以保證財務(wù)管理工作的順利進行。

4.規(guī)范的財務(wù)管理需要持之以恒。導(dǎo)入內(nèi)部控制的財務(wù)管理離不開規(guī)范的管理，更需要持之以恒的學(xué)習(xí)和管理才能保證其適應(yīng)不斷變化的形勢要求。

四、加強煤炭財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制的幾項措施

1.完善內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度

為了確保企業(yè)資產(chǎn)和會計信息的完整性與真實性，企業(yè)必須制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度。而煤炭財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制時，煤炭企業(yè)更要注意部門之間的有效溝通協(xié)調(diào)，對內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度進行全面系統(tǒng)的整理與完善，并采取多項措施不斷加強和規(guī)范制度體系建設(shè)，具體可以從以下幾方面考慮：一是組織實施定員定崗、績效考核，完善薪酬福利保障制度，明確職責(zé)、落實責(zé)任，進一步使工作規(guī)范化、高效化地順利實施。二是建立備用金管理制度，完善借款手續(xù)，及時清賬，嚴(yán)格審核備用金使用范圍，按時通報催收制度，防止大額資金占用問題。三是加強實物管理，可制訂《固定資產(chǎn)管理辦法》，并由運維檢修部牽頭開展實物資產(chǎn)清理，進一步完善了固定資產(chǎn)管理臺賬，確保賬卡一致及固定資產(chǎn)的安全、完整。

2.嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險

煤礦財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制時，應(yīng)注意控制財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，最大限度降低財務(wù)因素對生產(chǎn)經(jīng)營的影響。具體控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

3.注重財務(wù)人員的綜合知識水平

知識經(jīng)濟以知識的生產(chǎn)和人智力的充分發(fā)揮為支撐，以信息化網(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)，通過持續(xù)、全面的創(chuàng)新，最合理有效地利用資源，促進科技、經(jīng)濟、社會的和諧統(tǒng)一，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的新的經(jīng)濟形態(tài)。財務(wù)人員在內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作中都具有很重要的作用，應(yīng)具備高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)、立體的經(jīng)濟知識、分析整理信息能力和勇于創(chuàng)新的精神才有可能符合企業(yè)發(fā)展需要。對于企業(yè)來說，除了要求會計人員具有基礎(chǔ)的財務(wù)知識外，也越來越重視財務(wù)人員的管理、溝通、判斷等方面的能力。內(nèi)部控制堅持以人為本，每個人都是被控制的對象，也是內(nèi)控實施的主體，在煤礦財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制時，企業(yè)必須充分考慮財務(wù)人員的綜合知識水平，還要注重財務(wù)人員的聘用、培訓(xùn)、考核以及選拔，爭取構(gòu)建一支具有專業(yè)知識、管理能力、創(chuàng)新精神的綜合型人才，使內(nèi)控制度真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.增強制度考核和執(zhí)行力度

導(dǎo)入內(nèi)部控制的煤礦財務(wù)管理時，建立了內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度并不代理就可以一勞永逸了，還需要相應(yīng)的考核制度和執(zhí)行監(jiān)管，才能保證制度有效發(fā)揮作用并不斷得到完善。在進行檢查和考核時，對于執(zhí)行中存在的問題要及時加以糾正并妥善處置，并完善約束和激勵機制，通報考核結(jié)果，并將考核結(jié)果和工資職位等掛鉤，以此激勵員工的工作熱情和積極性。制度執(zhí)行過程中，對于嚴(yán)格執(zhí)行制度的要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，壓力與動力相結(jié)合，真正做到用制度管人、管事。煤炭企業(yè)要想很好的導(dǎo)入內(nèi)部控制的財務(wù)管理，就需要以強化內(nèi)部控制為抓手，以夯實管理為基礎(chǔ)，以強化制度執(zhí)行力為重點，全面提高工作質(zhì)量和效率。

總結(jié)：隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的不斷推進，現(xiàn)有的財務(wù)管理理念已經(jīng)無法適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，進而逐漸形成了內(nèi)部控制的理念，在財務(wù)管理中導(dǎo)入相應(yīng)的內(nèi)部控制，可以更好的完成財務(wù)管理工作，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：河南省許平煤業(yè)財務(wù)處）

參考文獻：

[1] 煤炭業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈條擴大利潤空間.2013年06月.中國證券報

[2] 煤炭企業(yè)出路在哪里.北極星火力發(fā)電網(wǎng)，艾志平.2013-06

[3] 顧志明，淺談導(dǎo)入內(nèi)部控制的煤礦財務(wù)管理.財經(jīng)界.2013年第29期