提高部門決算編制質(zhì)量的建議措施

杜娟

【摘 要】部門決算是全面反映行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況的綜合性財務報告，為預測社會發(fā)展和領導決策提供重要依據(jù)，因此對部門決算的編制質(zhì)量提出了更高的要求。筆者結合在財政國庫部門的工作經(jīng)歷，對如何提高部門決算編制質(zhì)量按預算單位和財政部門分別作如下論述。

【關鍵詞】部門決算；編制質(zhì)量

部門決算是年度部門預算執(zhí)行情況的結果，是對財政資金具體使用方向和運行結果的總體反映和全面總結。通過部門決算，可以反饋預算編制的科學程度，提高預算編制水平。提升預算單位財務管理質(zhì)量。部門決算公開、“三公”經(jīng)費公開、試編權責發(fā)生制政府綜合財務報告都需要部門決算提供真實、完整、可靠的相關數(shù)據(jù)。因此，如何提高部門決算的編制質(zhì)量成為決算工作的重點，本文就預算單位和財政部門分別加以論述。

一、預算單位在決算編制過程中容易出現(xiàn)的問題及改進方法

1.對部門決算的認識不到位

長期以來，預算單位負責人、財務人員“重預算、輕決算”的思想仍然存在，認為預算關系到該單位一年內(nèi)可用的資金量，而部門決算是單位收支的事后反映，只要報表軟件能順利報送即可，數(shù)據(jù)完整準確與否不太多關注。對此，要以部門決算公開、“三公經(jīng)費”公開為契機，增強對他們對部門決算的重要認識，爭取他們的支持。

2.財務人員業(yè)務能力有待提高

有的預算單位規(guī)模偏小，由辦公室人員兼任財務，由于沒有專業(yè)知識，對會計制度、財務準則等相關的了解不全面，日常帳務處理借助財務軟件尚能完成，但部門決算編制起來異常吃力。為此，預算單位要力爭配備專職會計人員，認真參加財政部門定期組織的日常業(yè)務培訓，編制部門決算前進行專門學習以保證編制質(zhì)量。

3.決算數(shù)據(jù)的精準度不高

部門決算是一套關聯(lián)性很強的報表，軟件中數(shù)據(jù)相互勾稽，審核公式很嚴格，有些財務人員為了表內(nèi)、表間的平衡，審核公式能順利通過，在支出總額不變的情況下更改支出數(shù)據(jù)的經(jīng)濟分類明細，造成帳表不符，不能反映單位的真實財務情況。有些行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理制度不夠健全，資料不夠完整，對減少的固定資產(chǎn)往往不能及時進行核算，帳實不符的情況下導致填報的數(shù)據(jù)不真實。附表的相關數(shù)據(jù)覺得與收支關系不大，有數(shù)差不多就行，填寫不認真，與實際有差異。

針對以上情況，要加強日常的帳務處理工作，規(guī)范核算程序，在填報決算報表前核對財政撥款相應的收入數(shù)據(jù)，細化到資金性質(zhì)、預算科目編碼、項目名稱，有問題及時與財政相關科室溝通；核對上年的結轉和結余數(shù)據(jù)，核實人員編制數(shù)和年末實有人數(shù)；對單位的各項實物資產(chǎn)進行清點，對發(fā)生的其他資本性支出看看是否同步記入了固定資產(chǎn)增加，對報廢毀損的固定資產(chǎn)在履行完一定的程序后減少固定資產(chǎn)；掛帳的往來款在年底進行催收、結算，應在當年列支的必須列支，避免發(fā)生新的呆帳；報表錄入前對數(shù)據(jù)再進行一次審核，保證數(shù)據(jù)真實有效。

二、財政部門應該做的工作

1.加強對預算單位財務人員的培訓

2013年事業(yè)單位開始執(zhí)行新的會計制度，重點和難點在收入和支出要分別對應結轉到相應的財政補助、非財政補助結轉和結余中；緊接著2014年新的會計制度在行政單位實行，與原制度相比變化較大，新增了行政單位直接負責管理的為社會提供公共服務資產(chǎn)、增加了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算、擴充了凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容。為此，要做好預算單位財務人員的培訓工作，將新制度講好講透，還可以建立部門決算群，提供一個共同討論平臺，發(fā)布培訓內(nèi)容、最新更新參數(shù)，運用現(xiàn)代化手段為決算服務。

2.全面掌握報表軟件，編寫報表注意事項

部門決算報表軟件每年都變有變化，要在拿到軟件后第一時間進行解讀，審核人員應結合編制手冊，試編一遍報表，弄懂表格平衡關系，了解編制時容易出錯的項目，對比兩年表格項目的變動，編寫預算單位部門決算注意事項，這樣財務人員經(jīng)過部門決算的培訓后，就可以少走彎路，減少錯誤的發(fā)生，減輕工作量，提高編制效率。

3.審核時詳細認真

審核預算單位上報的決算報表數(shù)據(jù)，首先審核封面代碼表，對單位性質(zhì)、執(zhí)行的會計制度、是否應填列補充表等相關信息特別予以關注。其次將預算單位與財政撥款有關的收入數(shù)與國庫掌握的財政支出數(shù)按功能分類進行人工核對，以保證匯總數(shù)據(jù)的準確性。再次運用軟件審核公式對報送數(shù)據(jù)進行審核，平衡性、邏輯性審核錯誤要求修改，核實性錯誤區(qū)分具體情況修改或寫說明。再次運用審核模板對支出明細“其他”比重、固定資產(chǎn)單價等相關數(shù)據(jù)進行查詢。最后用進行主要指標變動情況表上下年數(shù)據(jù)核對。收入、支出、資產(chǎn)負債變動超過20%、人員情況變動超過5%要寫原因分析。要求寫的原因分析和出錯說明簡潔清晰，不敷衍了事。

4.做好決算分析工作

決算編報的質(zhì)量如何，決算分析的質(zhì)量占很大的比重。決算數(shù)據(jù)是我們手中掌握的一個“數(shù)據(jù)寶藏”，通過篩選加工，對決算數(shù)據(jù)進行綜合分析利用，可以及時發(fā)現(xiàn)和揭示預算編制與執(zhí)行中存在的問題，有效發(fā)揮決算對預算的反映和促進作用。決算分析可采用比率分析、水平分析、圖表分析等定量分析方法，運用相關的財務分析指標，有針對性就某一部門、某一項目進行專題分析。

參考文獻：

[1]趙偉.對行政事業(yè)單位部門決算編審的若干思考.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012.8

[2]趙明欣，劉永麗.加強部門決算分析提高預算管理水平.預算管理與會計，2010.9