試論公司治理與財(cái)務(wù)控制的關(guān)系

趙一珍　林勇

摘要：多元經(jīng)濟(jì)組織模式創(chuàng)新如火如荼，對(duì)新型公司治理模式提出了更高的要求。公司治理和財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存發(fā)展中發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。本文簡(jiǎn)單介紹了公司治理和財(cái)務(wù)控制的概念，通過(guò)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制的深入剖析，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建提出了一些參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：公司治理 財(cái)務(wù)控制 關(guān)系

1 公司治理、財(cái)務(wù)控制的涵義

公司治理，是指諸多利益相關(guān)者的關(guān)系，主要包括股東、董事會(huì)、經(jīng)理層的關(guān)系，這些利益關(guān)系決定企業(yè)的發(fā)展方向和業(yè)績(jī)。公司治理討論的基本問(wèn)題，就是如何使企業(yè)的管理者在利用資本供給者提供的資產(chǎn)發(fā)揮資產(chǎn)用途的同時(shí)，承擔(dān)起對(duì)資本供給者的責(zé)任。

財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是以財(cái)權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在以股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過(guò)財(cái)權(quán)的合理配置，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。財(cái)務(wù)控制是指對(duì)企業(yè)的資金投入及收益過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，財(cái)務(wù)控制的作用主要有：一是有助于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料準(zhǔn)確完整和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

2 公司治理、財(cái)務(wù)控制之間的關(guān)系

公司治理結(jié)構(gòu)從其設(shè)立的本質(zhì)目的上說(shuō)是為了更有效的規(guī)范控制公司經(jīng)理人的權(quán)利。從企業(yè)整體公司文化、公司制度、運(yùn)作流程等多個(gè)維度建立的符合現(xiàn)行公司法的一種監(jiān)督激勵(lì)制度，正如同財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，完善公司治理結(jié)構(gòu)則重在有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。本質(zhì)上來(lái)說(shuō)公司治理與公司財(cái)務(wù)治理在不同的層面有其交集，也有一定程度的區(qū)別。其內(nèi)在聯(lián)系表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：

2.1 公司有效合規(guī)的治理是實(shí)施財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)。在公司法相關(guān)的條文中對(duì)于公司治理做出了比較詳細(xì)的解釋：對(duì)公司的架構(gòu)組織及其參與股東成員的權(quán)利、義務(wù)均有著比較清晰明確的規(guī)范和界定。公司內(nèi)部治理的章程和相關(guān)規(guī)則條例也在公司法的框架范圍內(nèi)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)做出了相應(yīng)的完善。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、公司直接管理團(tuán)隊(duì)“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)模式是比較科學(xué)合理的。董事會(huì)負(fù)責(zé)公司的整體目標(biāo)定位與決策，公司一線管理團(tuán)隊(duì)執(zhí)行日常管理，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)治理是保證公司良好財(cái)務(wù)指標(biāo)的充足現(xiàn)金流的有效手段。在公司治理整體結(jié)構(gòu)有效的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)治理才能獨(dú)立的進(jìn)行。在建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)治理方面，需要注意一下幾點(diǎn)：集權(quán)與分權(quán)的矛盾；組織協(xié)同與組織沖突；管理的程序化與靈活性等。

2.2 公司治理的形式與財(cái)務(wù)治理的形式互為作用力。公司治理效果的好壞直接影響財(cái)務(wù)治理能否有效運(yùn)行。而且在治理形式上也影響財(cái)務(wù)治理的組織形式。與此同時(shí)，合理有效健全的財(cái)務(wù)治理模式也會(huì)對(duì)公司治理起到很好的促進(jìn)作用，公司財(cái)務(wù)部門是公司運(yùn)營(yíng)的核心部門，為公司提供財(cái)務(wù)保障。有效的審計(jì)監(jiān)督，優(yōu)良的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)于公司整體是很有利的。

2.3 公司治理的目標(biāo)影響財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，公司治理最終目標(biāo)是為了保障股東的利益最大化，并在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大對(duì)經(jīng)理人職權(quán)的約束，維護(hù)公司運(yùn)營(yíng)平穩(wěn)，使公司能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。因此在公司的整體治理過(guò)程中的階段目標(biāo)必然包含公司財(cái)務(wù)治理的具體目標(biāo)。

3 公司治理、財(cái)務(wù)控制之間的關(guān)系

公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離是公司治理與財(cái)務(wù)治理的產(chǎn)生基礎(chǔ)。在公司的財(cái)產(chǎn)所有者不負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)決策時(shí)不放心交予職業(yè)經(jīng)理人去打理，這就需要一定的監(jiān)督約束經(jīng)理人的機(jī)制，在這個(gè)基礎(chǔ)上股東也為了從公司獲取更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益而支持公司治理結(jié)構(gòu)的更新，以更有效的制度去完善健全公司運(yùn)營(yíng)。這其中公司治理與公司財(cái)務(wù)控制又有著很大的區(qū)別：

3.1 制衡的著眼點(diǎn)不同。公司治理制衡的著眼點(diǎn)主要側(cè)重于公司內(nèi)部人事組織制度及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益、剩余索取和監(jiān)督權(quán)力的分配.而財(cái)務(wù)治理制衡的著眼點(diǎn)在于財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)收支決定權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和財(cái)務(wù)人員尤其是高層財(cái)務(wù)管理人員的配置問(wèn)題。要建立戰(zhàn)略控制、組織控制、授權(quán)控制、責(zé)任制度、全面預(yù)算管理、定額標(biāo)準(zhǔn)控制、實(shí)物控制、財(cái)務(wù)結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與薪酬等制度。

3.2 運(yùn)行方式方法不同。在西方主流公司治理模式是三權(quán)分立，在公司日常運(yùn)營(yíng)中，公司一線經(jīng)理層團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)組織運(yùn)行，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行經(jīng)理的實(shí)施監(jiān)督，以保證執(zhí)行團(tuán)隊(duì)正確的執(zhí)行公司章程，有關(guān)公司戰(zhàn)略定位與方向策略的制定需要公司董事會(huì)決定。而財(cái)務(wù)治理的最核心是要部門獨(dú)立運(yùn)行，其財(cái)務(wù)章程，財(cái)務(wù)審計(jì)模式，要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方式進(jìn)行，保證公司財(cái)務(wù)健全，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供可靠的現(xiàn)金流。

3.3 激勵(lì)的側(cè)重點(diǎn)不同。公司設(shè)置績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的目的就在于激發(fā)員工積極性，來(lái)提高員工的工作績(jī)效水平，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。由此可見(jiàn)，設(shè)置合理的公司獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，意義重大。目前來(lái)看，公司治理的激勵(lì)形式主要側(cè)重在經(jīng)營(yíng)管理層，形式多樣，既包括物質(zhì)激勵(lì)、目標(biāo)激勵(lì)、以及情感激勵(lì)，也包括一些必要的獎(jiǎng)罰激勵(lì)和競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)；而財(cái)務(wù)治理的重點(diǎn)則表現(xiàn)在適時(shí)加薪和期股激勵(lì)方面。

3.4 約束制度的側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理主要表現(xiàn)在行政和人事、經(jīng)濟(jì)等方面，通過(guò)人員職務(wù)變動(dòng)和薪資變動(dòng)等手段達(dá)到維護(hù)公司正常運(yùn)營(yíng)的目的。公司管理，財(cái)務(wù)為重。新世紀(jì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和財(cái)務(wù)控制力的較量。

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