調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)性失衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的政策建議

童錦治 黃克瓏

調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)性失衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的政策建議

童錦治 黃克瓏

1.推進(jìn)增值稅改革，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，適當(dāng)降低間接稅比重。首先，繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”范圍，推進(jìn)增值稅改革，以消除重復(fù)征稅，優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅稅制。同時(shí)，可以采取一些措施降低流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重。例如，適當(dāng)調(diào)低增值稅稅率，將銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的適用高稅率下調(diào)至15%，低稅率下調(diào)至11%。其次，合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，并適當(dāng)調(diào)整有關(guān)稅目的適用稅率：取消部分生活必需品如汽車(chē)輪胎、酒精的稅收；適當(dāng)降低容易前往境外購(gòu)買(mǎi)的高檔消費(fèi)品的稅率，以避免稅基流失。同時(shí)，將部分不易前往境外購(gòu)買(mǎi)的消費(fèi)品，如高檔汽車(chē)、高檔住宅、游艇、紅木家具，納入消費(fèi)稅稅目或提高稅率。

2.啟動(dòng)新一輪企業(yè)所得稅改革，提高企業(yè)所得稅的稅制競(jìng)爭(zhēng)力，確立企業(yè)投資主體地位，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。采取全球化與本土化相結(jié)合的措施，參考英國(guó)和美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家所實(shí)施的鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步和制造業(yè)回流的公司稅優(yōu)惠政策，開(kāi)展兼顧效率與稅收收入的企業(yè)所得稅改革，在不加劇我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)扭曲且有利于確立企業(yè)投資主體地位和激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力的前提下，維持合理的企業(yè)所得稅收入比重。短期內(nèi)應(yīng)以如下方面為改革重點(diǎn)：第一，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，特別是小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率。以優(yōu)化稅前扣除制度為核心，放寬扣除限額，改進(jìn)加速折舊規(guī)定，適當(dāng)縮小企業(yè)所得稅稅基。第二，學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，不斷豐富支持企業(yè)科技研發(fā)、升級(jí)轉(zhuǎn)型的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠手段，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠落實(shí)方式，減少稅收優(yōu)惠的審批、認(rèn)證環(huán)節(jié)，并對(duì)源自實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是先進(jìn)制造業(yè)的所得和專(zhuān)利、技術(shù)的所得適用更為優(yōu)惠的稅率。第三，借鑒英國(guó)經(jīng)驗(yàn)，將可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用從技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)一步擴(kuò)展到涵蓋銷(xiāo)售、宣傳的研究、開(kāi)發(fā)、上市的全領(lǐng)域，并適當(dāng)提高加計(jì)扣除的比率，通過(guò)稅收手段支持國(guó)家創(chuàng)新體系的構(gòu)建。

3.逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，建立公平稅負(fù)的稅收制度。應(yīng)以提升個(gè)人所得稅收入比重和調(diào)節(jié)能力為根本目的，盡快開(kāi)展我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革。實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，建立多樣化的、符合納稅人實(shí)際情況的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度和可選擇的家庭個(gè)人所得稅聯(lián)合申報(bào)制度，以落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“以公平稅負(fù)為原則，完善稅收制度”的目標(biāo)。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅制，減少個(gè)人所得稅稅率級(jí)次，提升稅收效率。具體而言，可以學(xué)習(xí)英國(guó)的個(gè)人所得稅制度，設(shè)立起始稅率、基本稅率和高稅率三個(gè)稅率級(jí)差，逐步擴(kuò)大個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)。

4.強(qiáng)化地方公共服務(wù)激勵(lì)，逐步完善地方稅體系。在落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)的“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化地方稅主體稅種建設(shè)，選擇合適的稅種進(jìn)行改革，激勵(lì)地方政府改進(jìn)公共服務(wù)。具體而言，應(yīng)逐步深化房地產(chǎn)稅改革，將地方稅重心由礦產(chǎn)和土地資源生產(chǎn)、交易環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)；深化資源稅改革，擴(kuò)大資源稅征稅范圍，并繼續(xù)擴(kuò)大定額與比例相結(jié)合稅率的適用范圍。此外，應(yīng)將地方稅體系建設(shè)與生態(tài)文明制度建設(shè)、建設(shè)“美麗中國(guó)”有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，直面資源約束趨緊、環(huán)境污染嚴(yán)重、生態(tài)系統(tǒng)退化等嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，嘗試將土地、海洋、森林等資源納入資源稅征稅范圍，以提升資源稅對(duì)環(huán)境保護(hù)的力度。同時(shí)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)這一“單重紅利”為首要目標(biāo)，通過(guò)“區(qū)別對(duì)待”與“分階段改革”的方式，逐步推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。

(夏摘自《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2014年第7期《我國(guó)經(jīng)濟(jì)需求結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究》)