論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的規(guī)范

王磊

摘要：近些年來，隨著我國高等院校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校教育體制也進(jìn)行了深入的改革。這樣一來，使得高校辦學(xué)自主權(quán)逐漸擴(kuò)大，高校經(jīng)費(fèi)渠道也由單一的財(cái)政撥款形式向多元化籌資形式轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，高校的經(jīng)費(fèi)支出形式也發(fā)生了變化，各項(xiàng)支出的復(fù)雜化趨勢使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。因此，高等院校應(yīng)當(dāng)對其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行規(guī)范。本文對我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的不足進(jìn)行了討論，并對規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度提出了一些建議及意見，以提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 管理制度 規(guī)范

一、我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的不足

（一）沒有樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)形式已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，而一些高等院校運(yùn)營管理模式卻沒有與我國經(jīng)濟(jì)形式接軌，仍然采用傳統(tǒng)的運(yùn)營管理模式，沒有根據(jù)新形勢樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識。很多高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上采取統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制管理制度，缺乏主動性。其認(rèn)為只要控制好資金的流動情況就能圓滿地完成工作，并沒有對財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行關(guān)注，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，對于一些財(cái)務(wù)支出較為隨意。

（二）沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

一些高等院校為了爭辦一流大學(xué)往往采用擴(kuò)大招生規(guī)模、提高自身硬件水平、加強(qiáng)科研投入的形式進(jìn)行學(xué)校綜合實(shí)力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，忽略了貸款項(xiàng)目規(guī)模和自身償債能力，沒有做好事前預(yù)算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使學(xué)校背負(fù)著巨額本息。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定局限性

一些高校采取財(cái)務(wù)內(nèi)部分級管理控制的形式，致使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定的局限性。高校財(cái)務(wù)處的主要工作是對其內(nèi)部日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，是學(xué)校的一級財(cái)務(wù)管理部門，學(xué)校的各個(gè)下屬部門的財(cái)務(wù)工作則安排專職人員進(jìn)行詳細(xì)分管，各個(gè)部門自成體系。在日?；顒又?，很多活動項(xiàng)目都不僅僅只由一個(gè)部門進(jìn)行管理，而是由多個(gè)部門共同運(yùn)作，此時(shí)就會出現(xiàn)重復(fù)核算以及活動權(quán)責(zé)分配不明確等現(xiàn)象，影響高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部有效控制。

（四）監(jiān)督體系不完善

高校內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)其內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、專項(xiàng)資金及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國高校監(jiān)督體系不完善，審計(jì)部門在我國高校內(nèi)部主要是以輔助機(jī)構(gòu)的形式存在，作為財(cái)務(wù)部門的下屬單位，形式主義較強(qiáng)，難以進(jìn)行事前和事中的監(jiān)督管理，不能對一些違規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)糾正。同時(shí)，我國高校內(nèi)部審計(jì)主要是進(jìn)行財(cái)政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，無法對其他資金進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

二、對于規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的一些建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

要想規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系非常重要。預(yù)算管理不僅能夠?qū)⒏咝＝?jīng)濟(jì)活動情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來，而且還能夠通過一定的方式實(shí)現(xiàn)資源合理配置，使各項(xiàng)資金能夠得到更好的利用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益。高?？梢跃C合平衡校級收支情況，將專項(xiàng)投資、校級課題以及院系級活動情況等收支進(jìn)行預(yù)算。在財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)將資金進(jìn)行集中預(yù)算，撤銷各個(gè)部門的分管權(quán)，使下屬部門僅擁有資金的使用權(quán)。與此同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)建立一套專門的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真實(shí)地對各個(gè)部門的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行反映，以加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通交流。

（二）完善高校學(xué)生收費(fèi)控制管理程序

我國高校的資金來源除了財(cái)政撥款以外，另一重要來源就是學(xué)費(fèi)收入。由于高等教育不是義務(wù)教育，謹(jǐn)遵成本分擔(dān)原則，高校學(xué)生作為高校教育的受益者，應(yīng)當(dāng)向?qū)W校支付相應(yīng)的教育費(fèi)用。但從目前實(shí)際形式來看，一些高校學(xué)生因家庭經(jīng)濟(jì)困難等特殊原因拖欠學(xué)費(fèi)等現(xiàn)象屢見不鮮，嚴(yán)重地影響了學(xué)校的長期發(fā)展，同時(shí)對學(xué)生綜合素質(zhì)的發(fā)展有百害而無一利。因此，完善高校學(xué)生收費(fèi)控制管理程序至關(guān)重要。首先，高校應(yīng)當(dāng)健全學(xué)生資助管理體系，采取獎、助、貸、勤、補(bǔ)多種形式來對有困難的學(xué)生進(jìn)行幫助，建立學(xué)生誠信檔案，有效地控制和管理學(xué)生貸款。其次，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的溝通交流。將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好收費(fèi)工作，準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)欠費(fèi)學(xué)生名單，并與學(xué)管部門進(jìn)行溝通交流，學(xué)管部門采取一定的措施對一些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生給予相應(yīng)的處理，建立一套系統(tǒng)的欠費(fèi)收繳機(jī)制，從而保證經(jīng)費(fèi)能夠被有效利用。

（三）關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動情況

在對高校綜合實(shí)力進(jìn)行衡量時(shí)科研成果是其中一個(gè)非常重要因素。而高校進(jìn)行科研工作與其經(jīng)費(fèi)的劃撥情況息息相關(guān)，有效使用科研經(jīng)費(fèi)不僅能夠提高該項(xiàng)目的成功機(jī)率，更能間接地提高國家整體科技發(fā)展競爭力。目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多科研項(xiàng)目有待研究，高校應(yīng)當(dāng)積極建立健全內(nèi)部管理系統(tǒng)來關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動情況，加強(qiáng)項(xiàng)目課題組、科研管理部門以及財(cái)務(wù)部門三者之間的溝通，使科研經(jīng)費(fèi)的流動情況準(zhǔn)確清晰地以明細(xì)賬的形式體現(xiàn)出來，提高資金使用效率。對于科研項(xiàng)目的不同課題組對其經(jīng)費(fèi)的來源分門別類，并經(jīng)過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核預(yù)算，統(tǒng)一進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算，充分利用審計(jì)職能，使審計(jì)職能實(shí)質(zhì)大于形式，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的流向?？蒲胁块T根據(jù)課題組所上報(bào)的科研項(xiàng)目研究進(jìn)度情況進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的發(fā)放，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)加大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的清查力度，對于一些經(jīng)費(fèi)結(jié)余可以采用物質(zhì)獎勵(lì)的形式按一定比例褒獎科研人員，以促進(jìn)科研人員對研究工作的積極性。同時(shí)，也可以將經(jīng)費(fèi)結(jié)余用于一些新課題的開發(fā)研究，以提高學(xué)校的綜合競爭力。

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