探討工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足及其建議

劉迎霞

摘 要：內(nèi)部控制在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)中占有重要地位。探討工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足及其建議，對工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。從中國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，探討完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對策。旨在為工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制提供參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0014-02

市場經(jīng)濟秩序在不斷的完善的過程中，工業(yè)企業(yè)直接的競爭也變得越來越激烈。在激烈的競爭環(huán)境下，提升企業(yè)的核心競爭力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。內(nèi)部控制制度對企業(yè)降低生產(chǎn)成本有著重要意義，工業(yè)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。目前中國很多企業(yè)內(nèi)部控制還有待完善，所以對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討并給出合理的建議對企業(yè)的內(nèi)控的完善有著重要意義。

一、中國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

以前工業(yè)企業(yè)的發(fā)展受到管理體制的影響較為嚴(yán)重，企業(yè)對內(nèi)部控制制度不重視，這是歷史的原因?qū)е碌?。但是?jīng)過經(jīng)濟體制改革以后，企業(yè)還是不能真正地掌握管理的主權(quán)，所以內(nèi)部控制意識的落實存在很大的問題。中國對企業(yè)有著較多的保護政策，這些政策的存在嚴(yán)重地制約了企業(yè)內(nèi)部控制意識提升。所以現(xiàn)在較多的工業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制重視不足，缺乏推行內(nèi)部控制制度的動力。

（二）風(fēng)險意識不強

工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營的過程中，導(dǎo)致風(fēng)險的因素較多。同時伴隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也變得較為激烈，風(fēng)險在一定程度上有了擴大。目前各行業(yè)對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險都較為重視，但是在工業(yè)企業(yè)中，較多的企業(yè)表面重視，實際上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識以及內(nèi)部壓力。工業(yè)企業(yè)在進行經(jīng)營的過程中，沒有進行風(fēng)險分析和風(fēng)險預(yù)測，完全按照經(jīng)驗進行經(jīng)營，這樣就加大運行風(fēng)險，同時對于出現(xiàn)的風(fēng)險不能夠有效地進行規(guī)避處理以及采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險會對其發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)

目前，中國較多的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，系統(tǒng)設(shè)計不合理同時不能夠涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的全部內(nèi)容，并且很多的企業(yè)缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。在進行內(nèi)部控制的過程中，往往是由財務(wù)部門入手，缺乏其他部門的配合。同時內(nèi)部控制往往對事后控制較為重視，對事前的預(yù)測控制則不重視。在進行內(nèi)部控制設(shè)計的過程中，沒有緊密的結(jié)合企業(yè)的實際情況，而是僅僅按照框架進行設(shè)計。這樣設(shè)計出來的內(nèi)部控制就難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需求，在實施的過程中也很難落實。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不力

工業(yè)行業(yè)的競爭越來越激烈，保證財務(wù)信息的真實性顯得越來越重要。但是目前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督往往還存在較多的問題，企業(yè)不能夠保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠性。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督往往存在內(nèi)部監(jiān)督機制不完善以及外部審計配合不到位的問題，這樣內(nèi)部監(jiān)督就難以發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

（五）在信息時代背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

計算機信息技術(shù)的快速發(fā)展，工業(yè)企業(yè)普遍應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)完善了內(nèi)部控制，為企業(yè)的內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。但是網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用給企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡(luò)的開放性大大提高了訪問信息的廣度和深度。會計信息系統(tǒng)容易受到黑客或病毒的侵?jǐn)_，這就給企業(yè)帶來了較大的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，同時難以保證會計信息的安全性。

二、完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系是完善工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系主要包括：其一，建立相互制約的供銷制度，同時加強監(jiān)控。其二，完善事后監(jiān)督機制，會計部門需要在會計核算的基礎(chǔ)上，對日常的經(jīng)營活動實現(xiàn)多方位監(jiān)控。其三，建立審計委員會。審計委員會需要采取相應(yīng)的監(jiān)督審查手段對會計報表進行監(jiān)督審查。審計委員會對相關(guān)部門進行內(nèi)部控制，以建立其監(jiān)督防線對內(nèi)部控制的落實起到促進作用。對企業(yè)會計部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督控制，能夠降低風(fēng)險的產(chǎn)生。同時對產(chǎn)生的問題也能夠及時地采取相應(yīng)的措施，以為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造好的條件。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)中不可缺少的組成部分，企業(yè)的管理層需要對其引起高度重視，以使得工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制可以順利地落實。

（二）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用

充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用可以有效地保證內(nèi)部控制的實施。發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，需要做好以下幾個方面的工作：其一，企業(yè)的內(nèi)部審計部門需要做好常規(guī)的審計審核工作，同時還需要對經(jīng)營活動進行分析整理，做出報告為管理層提供決策的參考。其二，需要對內(nèi)部審計的組織模式進行重新定位，以保證內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，這就需要企業(yè)的內(nèi)部審計部門直接由董事會進行領(lǐng)導(dǎo)。其三，加強隊伍建設(shè)，這樣就能夠提升內(nèi)部審計隊伍的水平。加強隊伍建設(shè)需要對審計人員進行培訓(xùn)，同時招聘具有專業(yè)知識的人員，以提升整體實力，從而提高內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性以及效率。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的保護傘，企業(yè)需要采取相應(yīng)的手段，以促進內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。

（三）建立和完善內(nèi)部控制評價體系

建立和完善內(nèi)部控制評價體系，以促進內(nèi)部控制的可持續(xù)性。工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和所處的環(huán)境往往不是千篇一律的，所以也需要內(nèi)部控制結(jié)合實際的情況。企業(yè)需要定期評估內(nèi)部控制體系，對于需要調(diào)整的地方要及時地進行調(diào)整，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制和會計信息是緊密的結(jié)合在一起的，所以企業(yè)的管理者需要充分認(rèn)識好二者之間的聯(lián)系，才能夠促進內(nèi)部控制體系的不斷完善，同時保證會計信息的準(zhǔn)確性。

（四）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的前提條件。內(nèi)部控制的一個重要方面是做到各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)。所以需要規(guī)范法人結(jié)構(gòu)，以對各部門的經(jīng)驗活動進行科學(xué)的監(jiān)督，降低風(fēng)險的產(chǎn)生，能夠有效地促進內(nèi)部控制的落實。

（五）建立有效的約束和激勵機制

建立有效的約束和激勵機制是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法。有效的約束機制能夠促進內(nèi)部控制的有序執(zhí)行，有效的激勵機制能夠更好地調(diào)動職員的積極性，使得全員能夠自覺地推動內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。建立激勵機制可以將內(nèi)部控制和企業(yè)的績效機制有效地結(jié)合起來，同時根據(jù)企業(yè)的實際情況以及內(nèi)部控制的執(zhí)行等狀況，建立合適的評價指標(biāo)，以對企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行的部門和個人進行考核評價。然后根據(jù)企業(yè)績效機制的相關(guān)原則進行落實，做到獎罰分明。這樣就能夠給工作人員帶來壓力同時也刺激了工作人員的工作熱情。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制在工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)中占有重要地位。但是目前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多的問題。例如，內(nèi)部控制意識薄弱、風(fēng)險意識不強、缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督不力、信息時代背景的問題。這些問題的存在嚴(yán)重地影響了企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)的進程。所以企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，從完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用、完善內(nèi)部控制評價體系、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、建立有效的約束和激勵機制等方面出發(fā)，以落實內(nèi)部控制。同時內(nèi)部控制并不是一成不變的，需要在企業(yè)不斷的發(fā)展中，隨著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)變以及經(jīng)營環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制進行合理的調(diào)整，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

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[責(zé)任編輯 吳高君]endprint