新一輪稅制改革的重點(diǎn)

新一輪稅制改革是構(gòu)成更為完整的現(xiàn)代稅制體系，匹配現(xiàn)代財(cái)政制度，適應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的迫切需要。

如何推進(jìn)新一輪稅制改革？

一是進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革。當(dāng)前稅制改革的重頭戲和對(duì)全面改革的倒逼機(jī)制是“營(yíng)改增”改革，今后應(yīng)在地區(qū)試點(diǎn)全面鋪開上?！?+1”方案后，轉(zhuǎn)向分行業(yè)在全國(guó)推開，成熟一個(gè)行業(yè)推進(jìn)一個(gè)行業(yè)，力爭(zhēng)在“十二五”末實(shí)現(xiàn)行業(yè)全覆蓋（不排除個(gè)別行業(yè)的簡(jiǎn)便化處理方案）。此外，隨著“營(yíng)改增”改革的基本到位，應(yīng)盡快清理、兼并現(xiàn)行較為繁瑣的稅率檔次，充分體現(xiàn)增值稅的“中性”特點(diǎn)，規(guī)范征管。

二是完善消費(fèi)稅制度。完善消費(fèi)稅制度應(yīng)考慮：第一，進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍加大調(diào)節(jié)力度，對(duì)一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品，以及部分奢侈型高端物品、部分高檔消費(fèi)行為等，納入消費(fèi)稅征稅范圍或提升稅率，更好地發(fā)揮消費(fèi)稅在促進(jìn)節(jié)能減排、合理引導(dǎo)消費(fèi)方面的作用。第二，完善計(jì)征方法，將部分應(yīng)稅消費(fèi)品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅。第三，調(diào)整消費(fèi)稅稅率，對(duì)清潔能源和環(huán)境友好型產(chǎn)品實(shí)行低稅率或免稅，進(jìn)一步細(xì)化小汽車消費(fèi)稅率，鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車。

三是分步實(shí)施個(gè)人所得稅改革。個(gè)人所得稅應(yīng)充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。第一，擴(kuò)大征稅范圍，將工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)營(yíng)性收入納入所得稅“超額累進(jìn)”征收范圍。第二，調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率，減少累進(jìn)級(jí)距，將超額累進(jìn)稅率級(jí)次進(jìn)一步減少為5級(jí)或6級(jí)，降低中等收入階層、尤其是中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)。第三，規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅收優(yōu)惠政策，建立與消費(fèi)范圍和物價(jià)水平相適應(yīng)的、相對(duì)穩(wěn)定的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)調(diào)整機(jī)制。

四是加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。我國(guó)需在總結(jié)“空轉(zhuǎn)模擬評(píng)稅”試點(diǎn)等經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌整合理順房地產(chǎn)稅費(fèi)制度，將現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收和某些合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費(fèi)一并合理化，并改變目前重流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收、輕保有環(huán)節(jié)稅收的做法，將住房開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，賦予地方政府在幅度稅率范圍內(nèi)具體確定適用稅率的稅政管理權(quán)限，提高相關(guān)法規(guī)、資金、運(yùn)行機(jī)制的透明度，在逐步提高立法層次和繼續(xù)鼓勵(lì)先行先試的過程中，實(shí)質(zhì)性推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革和房地產(chǎn)相關(guān)稅制改革。

五是繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革。其改革方向，一是擴(kuò)大征稅范圍，將煤炭、水資源等納入資源稅的征稅范圍，征收方式由從量征收改為從價(jià)征收，以進(jìn)一步發(fā)揮稅收促進(jìn)資源合理利用的作用。二是提高資源稅稅率（目前實(shí)行的5%資源稅稅率雖然較之以前有了實(shí)際稅負(fù)的較大提高，但離英國(guó)的12.5%、俄羅斯的16.5%、美國(guó)的境內(nèi)外平均值14.6%的稅率水平還是相差很遠(yuǎn)，適當(dāng)提高稅率還有空間）。三是注重在“價(jià)稅財(cái)聯(lián)動(dòng)”框架下處理好資源稅改革與相關(guān)領(lǐng)域配套改革攻堅(jiān)克難的方案。

六是推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。當(dāng)前我國(guó)要真正實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)，單靠行政干預(yù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我國(guó)也應(yīng)加快環(huán)境保護(hù)稅制度建設(shè)。在改革初期，可考慮對(duì)現(xiàn)行排污費(fèi)實(shí)行“費(fèi)改稅”。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，對(duì)排放物較全面實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅。稅率設(shè)計(jì)可從低稅率起步，隨企業(yè)承受能力和環(huán)境治理成本等因素而適時(shí)調(diào)整、提高。endprint