集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式選擇的因素分析及其建構(gòu)研究

[摘 要] 本文分析了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式存在的問(wèn)題；指出了創(chuàng)新集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)考慮的因素；闡釋了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制管理模式選擇因素，包括外部因素（如經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)誠(chéng)信環(huán)境）與內(nèi)部因素（如組織管理、發(fā)展戰(zhàn)略）；提出了構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的路徑。

[關(guān)鍵詞] 集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)控制；模式；建構(gòu)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 11. 009

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）11- 0013- 01

當(dāng)前，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步走向成熟的時(shí)期，集團(tuán)公司正發(fā)揮著規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制管理能力，促進(jìn)其戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司應(yīng)分析財(cái)務(wù)控制模式相關(guān)因素，根據(jù)自身的特點(diǎn)構(gòu)建財(cái)務(wù)控制模式。集團(tuán)公司能夠?qū)⒔?jīng)營(yíng)不同項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，以集團(tuán)公司為經(jīng)濟(jì)主體，實(shí)現(xiàn)各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的獨(dú)立核算，并對(duì)這些集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制，提高集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)效率。

1 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式存在的問(wèn)題

當(dāng)前，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式主要有：集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式、分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式、相融型財(cái)務(wù)控制模式。這些財(cái)務(wù)控制模式在實(shí)踐運(yùn)用過(guò)程中，存在著一些問(wèn)題，表現(xiàn)為：首先，集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督缺乏應(yīng)有的力度。如集團(tuán)下屬各企業(yè)對(duì)資金擁有調(diào)配權(quán)和分配權(quán)等，集團(tuán)公司缺乏足夠的控制力度，容易造成違反財(cái)務(wù)管理制度的事情發(fā)生。其次，各企業(yè)易產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。如有的企業(yè)不按照會(huì)計(jì)規(guī)范操作，集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理松懈，使得這些企業(yè)在利益的驅(qū)動(dòng)下，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表或者會(huì)計(jì)核算不實(shí)。最后，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效，造成企業(yè)資產(chǎn)遭受損失。如有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)不法手段，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行非法轉(zhuǎn)移，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2 創(chuàng)新集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)考慮的因素

首先，要制定集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化價(jià)值。如實(shí)現(xiàn)股東物質(zhì)資本的增值，實(shí)現(xiàn)知識(shí)資本的市場(chǎng)價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人才的價(jià)值。同時(shí)，要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免出現(xiàn)非理性投資，給集團(tuán)公司造成財(cái)務(wù)損失。其次，財(cái)務(wù)管理應(yīng)重視成本管理，提高集團(tuán)公司的成本管理水平，增強(qiáng)全體員工的成本管理意識(shí)，提高集團(tuán)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，為其構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式奠定基礎(chǔ)。因此，集團(tuán)公司應(yīng)從科學(xué)管理方面降低成本，提高企業(yè)的組織管理效率，實(shí)現(xiàn)管理專業(yè)化。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理應(yīng)重視信息技術(shù)和財(cái)務(wù)軟件的使用，提升財(cái)務(wù)管理的信息化和現(xiàn)代化水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和動(dòng)態(tài)性，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理與集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和物流等進(jìn)行集成，提高資金處理效率，提高了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力，提高了財(cái)務(wù)資金使用效率。最后，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理的指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率和資產(chǎn)負(fù)債率，提高財(cái)務(wù)指標(biāo)的導(dǎo)向功能。

3 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制管理模式選擇因素的分析

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的使用效率最大化，并且根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化發(fā)展，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，財(cái)務(wù)管理的集權(quán)分散程度應(yīng)加以權(quán)衡，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理與預(yù)算管理。

（1）外部宏觀因素。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式選擇應(yīng)考慮的因素包括外部因素和內(nèi)部因素。這些外部因素是指集團(tuán)公司所處的宏觀環(huán)境，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)誠(chéng)信環(huán)境。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，如國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等，特別是金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠決定集團(tuán)公司的融資成本，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理與控制發(fā)揮作用。而市場(chǎng)的誠(chéng)信環(huán)境可以促使集團(tuán)公司更加積極地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（2）集團(tuán)公司的內(nèi)部因素。集團(tuán)公司的內(nèi)部因素決定了其財(cái)務(wù)管理模式的選擇，如集團(tuán)公司的組織管理水平、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等。集團(tuán)公司的組織管理模式影響到財(cái)務(wù)管理模式，如控股型結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制通常會(huì)采用相對(duì)分權(quán)的模式。在集團(tuán)公司發(fā)展不同階段應(yīng)采取不同的財(cái)務(wù)管理模式，如在集團(tuán)公司的創(chuàng)業(yè)階段應(yīng)采取集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式。集團(tuán)公司的規(guī)模也影響到財(cái)務(wù)管理模式的選擇，如中型集團(tuán)公司采取集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式。此外，集團(tuán)公司較高的信息化水平，為集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)造了條件。因此，對(duì)各種因素的考量，集團(tuán)公司更傾向于相對(duì)集權(quán)的財(cái)務(wù)管理控制模式。

4 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

為了能夠構(gòu)建科學(xué)合理、符合集團(tuán)公司自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)構(gòu)建垂直管理為主、部分放權(quán)的束狀財(cái)務(wù)控制管理模式，這樣有利于集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，也能調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。在融資管理方面，集團(tuán)下屬企業(yè)不能舉債或融資，而必須通過(guò)集團(tuán)進(jìn)行融資管理與控制，集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)融資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核，實(shí)施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。在資金結(jié)算方面，集團(tuán)將分散的資金進(jìn)行集中，提高資金的持有水平，為集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的發(fā)展提供資金支持和保障。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶，加強(qiáng)集團(tuán)流動(dòng)資金管理；控制全集團(tuán)流動(dòng)資金存量和應(yīng)收賬款總量。在資本運(yùn)營(yíng)監(jiān)督管理方面，集團(tuán)具有管理和監(jiān)控集團(tuán)資本運(yùn)行過(guò)程及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策權(quán)，如審核下屬企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配方案；對(duì)其資本運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，明確其資本保值增值責(zé)任等。

5 結(jié) 論

通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式選擇的因素分析及其建構(gòu)研究，本文認(rèn)為，在集團(tuán)公司面臨國(guó)際金融危機(jī)和全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代背景下，要重視集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式建設(shè)，符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展要求，提高企業(yè)自身的理財(cái)能力。因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理控制要做到相對(duì)集中管理，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)要能夠根據(jù)自身的實(shí)際狀況，體現(xiàn)科學(xué)性與合理性，建構(gòu)適應(yīng)自身戰(zhàn)略發(fā)展的財(cái)務(wù)控制模式，更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。