審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查與整改探析

企業(yè)隨著業(yè)務(wù)量的增加和市場(chǎng)的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)賬務(wù)也不斷變得復(fù)雜，那么企業(yè)可能在會(huì)計(jì)做賬過程中有意出現(xiàn)一些漏洞或者由于對(duì)法規(guī)等政策的不熟悉而無意出現(xiàn)差錯(cuò)，因此做好審計(jì)工作非常必要，而且通過審計(jì)過程中能夠不斷發(fā)現(xiàn)問題，從而依據(jù)審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查進(jìn)行整改。通過對(duì)審計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見做出審計(jì)決定，從而不斷完善被審計(jì)單位的賬務(wù)處理規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)的合法性，進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)其結(jié)果跟蹤檢查，從而對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，不斷探究分析得出適合我國企業(yè)生存、同時(shí)能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的審計(jì)模式及其監(jiān)督措施。

一、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查以及監(jiān)督企業(yè)整改主要涵蓋的內(nèi)容

審計(jì)，顧名思義就是通過國家授權(quán)或者是專門的審查機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)事務(wù)所等，依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)等政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、做帳系統(tǒng)、收支狀況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等過程中出現(xiàn)的相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目及其經(jīng)濟(jì)相關(guān)資料的合法性，真實(shí)性、正規(guī)性等進(jìn)行審核監(jiān)督，考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生屬實(shí)，以此來對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行管理監(jiān)督的一項(xiàng)活動(dòng)。

對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤調(diào)查，其實(shí)就是監(jiān)督管理被審計(jì)單位的一項(xiàng)活動(dòng)，主要涵蓋的內(nèi)容是：第一，被審計(jì)單位被處罰后，對(duì)其處罰的執(zhí)行狀況實(shí)施情況；第二，被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)組織對(duì)其提出要求改正的實(shí)施狀況；第三，審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)企業(yè)提出的建設(shè)性意見，被審計(jì)企業(yè)是否采納；第四，審計(jì)組織在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的重大漏洞；第五，提出審計(jì)建議以及執(zhí)行的整改情況。

二、審計(jì)結(jié)果跟蹤調(diào)查和整改過程中出現(xiàn)的

問題

我國很多大中小型企業(yè)在國內(nèi)不斷發(fā)展壯大，尤其是幾年來的企業(yè)發(fā)展更是處于快速增長(zhǎng)階段，但是隨著企業(yè)的壯大，同時(shí)也給和企業(yè)帶來了賬務(wù)處理上的擴(kuò)大和繁瑣，有的企業(yè)開始鉆法律空白，偷稅漏稅、會(huì)計(jì)假賬等現(xiàn)象發(fā)生?？v觀其局面發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要會(huì)存在以下幾個(gè)方面的問題。

1.對(duì)審計(jì)結(jié)果調(diào)查過程中，被審計(jì)企業(yè)對(duì)實(shí)施整改不夠重視

企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作不夠重視，對(duì)其審計(jì)過程中監(jiān)督出現(xiàn)的問題不夠認(rèn)真對(duì)待，認(rèn)為其只是鳳毛麟角，不會(huì)對(duì)企業(yè)造成大的影響，因而對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠全面和認(rèn)真對(duì)待。主要表現(xiàn)為，第一，企業(yè)有意隱瞞其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不愿意披露事項(xiàng)，因而馬虎了事；第二，對(duì)審計(jì)組織很反感，認(rèn)為其查看了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；第三，擔(dān)心企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)或者財(cái)務(wù)狀況外露，對(duì)企業(yè)造成影響；第四，利用非常規(guī)手段或者是為了使企業(yè)報(bào)表體面，從而欺騙消費(fèi)者，維護(hù)企業(yè)形象問題。

2.對(duì)審計(jì)結(jié)果調(diào)查過程中，審計(jì)組織對(duì)實(shí)施整改不夠重視

當(dāng)然，另一方面，除了被審計(jì)企業(yè)，還有審計(jì)組織中審計(jì)人員對(duì)其工作認(rèn)識(shí)度不高，將審計(jì)整改當(dāng)作違規(guī)處罰，或者因其自身專業(yè)水平有限，對(duì)其面臨的被審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查監(jiān)督草草了事，這些都會(huì)造成審計(jì)結(jié)果跟蹤調(diào)查實(shí)施整改進(jìn)行不徹底。

3.對(duì)審計(jì)結(jié)果調(diào)查過程中，審計(jì)組織監(jiān)督效率低，時(shí)效性差

對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并且督促被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行改正必須要落實(shí)到具體行動(dòng)上，否則審計(jì)就沒有作用，必須要注重效率和時(shí)效。

4.對(duì)審計(jì)結(jié)果調(diào)查過程中，審計(jì)整改缺乏完善的監(jiān)督管理制度

審計(jì)整改過程中需要全面的監(jiān)督管理制度來保證審計(jì)整改的進(jìn)行，沒有切實(shí)的制度約束，只會(huì)造成審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，并且提出指正，但是被審計(jì)企業(yè)不會(huì)按照要求進(jìn)行改正。必須要被審計(jì)企業(yè)和審計(jì)組織共同協(xié)作，通過有效的管理制度對(duì)其各方義務(wù)進(jìn)行管制，從而有效提高審計(jì)結(jié)果跟蹤調(diào)查和整改的實(shí)施。

三、審計(jì)結(jié)果跟蹤調(diào)查和整改措施探析

1.對(duì)審計(jì)整改實(shí)施按照權(quán)責(zé)制度進(jìn)行工作落實(shí)，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度

被審計(jì)企業(yè)和審計(jì)組織在審計(jì)和整改過程中的工作按照權(quán)責(zé)分配，當(dāng)出現(xiàn)任何問題時(shí)，都會(huì)落實(shí)到個(gè)人，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，能夠提高被審計(jì)企業(yè)員工以及審計(jì)組織員工對(duì)審計(jì)整改工作的高度重視，為了趨利避害，每個(gè)人都會(huì)盡最大努力做好自己的工作，及時(shí)工作遇到的問題，由于害怕被懲罰，也會(huì)尋找辦法解決。

2.建立完善的監(jiān)督管理制度

對(duì)于審計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)的要求整改的事項(xiàng)必須要實(shí)施和執(zhí)行，而且一定要在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)完成，那么建立完善的監(jiān)督管理制度，就可以保證整改過程的正確實(shí)施。同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)公告的內(nèi)容，審計(jì)公告便于社會(huì)監(jiān)督，但是公告的內(nèi)容也要有所選擇，有些內(nèi)容涉及國家機(jī)密，不宜公開，對(duì)于普通事項(xiàng)的審計(jì)，公告應(yīng)全面、透徹，對(duì)屬于應(yīng)當(dāng)保密的審計(jì)事項(xiàng)則應(yīng)制定保密制度，僅對(duì)有權(quán)限的部門報(bào)告。

3.提高員工素質(zhì)，認(rèn)識(shí)其重要性

企業(yè)不可能完全要求依靠監(jiān)督管理制度、獎(jiǎng)懲制度等來管理企業(yè)，必須也要對(duì)員工的思想意識(shí)進(jìn)行全面提高和培養(yǎng)，提高員工素質(zhì)是最根本的方法，以人為本，必須將人放在企業(yè)發(fā)展決定要素的第一位，使員工認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

（作者單位：漯河市源匯區(qū)審計(jì)局）