商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)初探

李執(zhí) 劉建龍 秦臻

摘要：為了加強(qiáng)金融監(jiān)管，確保商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)審指引》）。內(nèi)審指引的出臺(tái)，對(duì)于完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作職能，工作方法做出了積極的貢獻(xiàn)。然而，從我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)不夠合理，這在一定程度上損害了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。本文將探討商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)的主要目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容和未來(lái)展望。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 績(jī)效評(píng)價(jià) 展望

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)商業(yè)銀行的陸續(xù)上市，銀行間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)以及提升銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平上發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而，從我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制不合理嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，打造一支高績(jī)效內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展和商業(yè)銀行價(jià)值最大化急需建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)的目的

1、有利于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本

建立科學(xué)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效考核機(jī)制，有利于引導(dǎo)審計(jì)人員積極探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論與實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。同時(shí)，有利于激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷創(chuàng)新審計(jì)工具，探索新的審計(jì)方法、流程。通過(guò)上述途徑，整合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源，在降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和效果的基礎(chǔ)上，不斷降低審計(jì)成本。

2、有利于培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于促進(jìn)銀行建立一支精通銀行業(yè)務(wù)，熟悉金融監(jiān)管政策，掌握現(xiàn)代審計(jì)技能，善于溝通合作的高績(jī)效審計(jì)團(tuán)隊(duì)。科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制能培養(yǎng)良好的職業(yè)操守，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員忠于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)。通過(guò)合理的考核機(jī)制，使我國(guó)商業(yè)銀行逐步培養(yǎng)一支審計(jì)理念先進(jìn)，審計(jì)技能高超的高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。

3、有利于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)并幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)，合理保證銀行資產(chǎn)安全，運(yùn)營(yíng)高效，從而實(shí)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象價(jià)值最大化和商業(yè)銀行價(jià)值最大化。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的主要內(nèi)容

1、審計(jì)工作量化考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

通過(guò)國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，審計(jì)工作量化考核評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析以及審計(jì)成果等方面。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行量化；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析預(yù)警是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量并分析評(píng)估，判斷審計(jì)對(duì)象存在重大風(fēng)險(xiǎn)的方面以及環(huán)節(jié)；審計(jì)成果指標(biāo)是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)全面審計(jì)以及綜合分析，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，要按質(zhì)量和效果的不同給予量化考核評(píng)價(jià)。

2、審計(jì)質(zhì)量效果綜合評(píng)價(jià)體系

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)體系的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)三個(gè)方面的內(nèi)容，即工作要素、工作能力以及工作態(tài)度。其中工作要素包括審計(jì)充分性、審計(jì)質(zhì)量、工作效率、審計(jì)深度；工作能力包括銀行業(yè)務(wù)知識(shí)、文字表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能、發(fā)展?jié)摿Γ欢ぷ鲬B(tài)度應(yīng)包括責(zé)任心、合作意識(shí)、品德、執(zhí)行力。綜合評(píng)價(jià)體系涉及的項(xiàng)目眾多，在做整個(gè)考核評(píng)價(jià)中一般占50%的比重。審計(jì)人員綜合評(píng)價(jià)表如表所示。

3、審計(jì)激勵(lì)約束體系

根據(jù)前面所述，每到年終，商業(yè)銀行根據(jù)審計(jì)量化考核指標(biāo)體系和審計(jì)質(zhì)量效果綜合評(píng)價(jià)體系建立內(nèi)部審計(jì)人員年度績(jī)效考核評(píng)價(jià)表，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，公正、公平地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行薪酬激勵(lì)，同時(shí)依據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職位管理辦法，每年度終了對(duì)審計(jì)人員職位進(jìn)行調(diào)整和晉升，當(dāng)然對(duì)于不稱(chēng)職審計(jì)人員也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼Ｄ甓瓤?jī)效考核表如下表所示。

表2 XXXX銀行審計(jì)部員工（200X）年度績(jī)效考核評(píng)價(jià)表

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制展望

鑒于平衡計(jì)分卡工具已經(jīng)廣泛應(yīng)用到國(guó)內(nèi)外大型商業(yè)銀行的績(jī)效考核中，可以設(shè)想逐步將平衡計(jì)分卡引入到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效考核中，即分別從價(jià)值指標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象滿(mǎn)意度、內(nèi)部審計(jì)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面考核內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效，從而真正引導(dǎo)商業(yè)銀行建立一支審計(jì)理念方法先進(jìn)、積極性高、凝聚力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化。

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