ERP系統(tǒng)中如何做好資產核算基礎工作

王瑞春

摘要：企業(yè)在生產經(jīng)營的過程中，固定資產在企業(yè)資產總值中占有最大的份額，具有十分重要的位置。固定資產本身具有分類較多且投資較大的性質，因此在管理、涉稅政策以及核算工作上較為繁瑣和復雜。而ERP系統(tǒng)的應用，有效優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務流程，從而使企業(yè)固定資產的核算以及管理得以簡化，處理方式上更具靈活性、及時性以及全面性，從而對固定資產進行準確查詢和分析。然而，在這些功能的基礎上，需要保證ERP系統(tǒng)落實資產核算的基礎工作。

關鍵詞：ERP系統(tǒng)；資產核算；基礎工作

在目前的企業(yè)單位中，固定資產在總資產數(shù)額中占有最大的份額，本身特點是類別多和投資大，因此也導致其涉稅政策、管理以及核算工作復雜繁瑣。ERP系統(tǒng)本身功能較為強大，將其應用在企業(yè)的資產管理中，能夠有效改良企業(yè)的業(yè)務流程，從而使固定資產的核算和管理更為清晰和簡單，ERP在固定資產的信息查詢上具有及時、靈活以及全面的特點，并具備一定的分析能力。然而，這些功能的前提條件是需要ERP系統(tǒng)落實資產核算的基礎工作。

一、增加資產

1.“三復查”

在各單位提供了轉增資產基礎信息表后，ERP系統(tǒng)開始運行后，需要對在建項目的結清情況、主數(shù)據(jù)字段情況以及轉增資產憑證情況尤其是業(yè)務類型進行復查。

主要包括以下三個內容：

（1）在建項目在沒結算時，需要對在建項目的原本信息進行核實，甚至需要與企業(yè)的項目管理部門進行核對。

（2）當資產號與資產類別沒有對應時，需要對可能的原因進行分析和估測。同時還需要利用ERP系統(tǒng)的總分類賬戶余額菜單以及資產余額的資產號菜單進行查詢，結果如若不一致，則表明是個別資產的資產號和資產類別不對應造成的。

（3）當業(yè)務類型應用存在不準確情況，如總部業(yè)務類型的通用模板對資產重分類調整規(guī)定業(yè)務類型并不符合小類別調整。因此需要按照資產重分類對業(yè)務類型進行確定。

2.“四對標”

主要包括資產類別、折舊年限、生產裝置以及成本中心四個內容。

（1）企業(yè)的資產處對資產類別、折舊年限以及殘值率有相關的標準檢索目錄，因此對標過程需要對應到大類。以一家煉化企業(yè)為例，5種類別的機器分別對應到0507、0508、0509以及0510類，如果這些資產對應的是0506類或者0511類，這就表示資產類別對標錯誤。相關的人員對這些錯誤需要具備一定的分析力和敏感度。另外，煉化企業(yè)的這幾類機器一般的折舊年限規(guī)定為14年，配套的發(fā)電設備也規(guī)定為18年或者20年，殘值率為3%。

（2）生產裝置與成本中心的標準對應關系要與生產裝置與成本核算模塊的對應關系保持一樣，并按時進行更新。其中各種裝置的公用成本中心不能與某個具體的生產裝置進行對應，從而保證ERP系統(tǒng)中的月末工程能耗分配分攤循環(huán)的準確性。

3.“五核對”

所謂的“五核對”主要是對資產號和資產類別進行核對、生產裝置與成本中心以及資產組號進行核對、資產價值與在建工程結算金額的核對、次級資產與主資產的核對。對于生產裝置、成本中心以及資產組號而言，這三者之間存在著相關的對應關系。資產價值與在建工程的結算金額進行核對的過程中，在建工程的余額需要與轉增資產價值保持一致。資產類別則與主資產之間存在著必然的關系。次級資產是主資產的附屬資產，自身價值量比較小，在生產過程中不能獨立發(fā)揮自身的作用，次級資產與主資產在資產類別、庫存注記、資產組號、生產裝置等均需要保證一致性。

4.“六詢問”

在提交新增資產信息時，需要對資產經(jīng)辦人員進行“六詢問”。內容包括“資產是否是你單位資產”、“進項稅是否計入資產價值”、“更新改造項目中的老資產是否報廢處置”、“能否獨立發(fā)揮效果”、“是某條生產線專用資產還是幾條生產線公用資產”以及“服務合同是否做好”?！傲儐枴蹦軌蛟诹私赓Y產狀況的基礎上，提高ERP系統(tǒng)操作的準確性。

二、減少資產

減少資產與增加資產相比，核算操作以及核銷流程更為復雜，相關人員需要保持細心的態(tài)度。在減少資產核算操作和核銷流程過程中，需要保證以下幾點要求：確認此資產是否存在、看資產是否符合報廢或轉讓條件以及減少資產的涉稅處理。確認資產是否存在，主要是由于流程長、時間久等相關因素的影響，導致重復申報的情況出現(xiàn)，因此需要有效進行確定。而資產報廢和轉讓條件主要包括實物資產技術鑒定情況、提前報廢資產的當月折舊是否已經(jīng)計提、手續(xù)是否完整、資產凈值審批是否在公司內控權限范圍內等。在減少資產的涉稅處理中，還需要采取措施做到合理避稅。

三、資產轉儲以及主數(shù)據(jù)修改

在資產轉儲以及主數(shù)據(jù)修改方面，當資產調撥以及資產主數(shù)據(jù)存在錯誤情況時，需要形成有SAP號的品種，并進行資產轉儲處理；當資產組號、生產裝置、成本中心以及經(jīng)濟用途等發(fā)生變動時，需要將資產主數(shù)據(jù)進行修改，并申請備查，不形成有SAP號的憑證。

四、計提資產減值準備

計提資產減值準備在ERP系統(tǒng)中要注意以下幾點：

1.當月折舊計提在先，減值計算在后。

2.保留足夠的殘值，對資產凈額和預留殘值的差額進行比較，并對每項資產減值額進行計算。

3.對當年新增資產計提減值的合理性加以關注，防止出現(xiàn)資產流失。

參考文獻：

[1]中國石化企業(yè)會計基礎工作研究課題組.ERP環(huán)境下企業(yè)會計基礎工作研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2008.

[2]鮑茂紅：固定資產增值稅改革對固定資產會計核算的影響[J].會計師，2010（4）：23.