對投資管理公司全面預(yù)算管理的探析

陳曉文

所謂全面預(yù)算管理，是指公司在其整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對公司未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預(yù)期、規(guī)劃等，對公司的人力、物力、財力等公司資源合理安排，有效配置的一種全過程、全方位、全員參與的現(xiàn)代先進管理手段。隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入，想要在激烈的市場競爭中占有一席之地或獨占鰲頭，都離不開高效的全面預(yù)算管理?？v觀國外著名的大型企業(yè)，如通用電氣，微軟等的成功經(jīng)驗中不難看出，這些國際巨頭都把全面預(yù)算管理作為強化企業(yè)管理不可或缺的重要管理手段。

一、投資管理公司全面預(yù)算管理普遍存在的問題

1.全面預(yù)算管理的意識不強

全面預(yù)算管理是一個全員參與的活動，只有公司全體員工積極主動地參與進來，才能使預(yù)算管理最大限度的發(fā)揮其效益，促進公司快速發(fā)展，反之則會阻礙公司的發(fā)展。而全體員工，不管是領(lǐng)導(dǎo)層人員還是基層普通員工，要使其能積極參與公司的全面預(yù)算管理，都離不開強大的預(yù)算管理意識，而公司人員預(yù)算管理意識的強弱則取決于對預(yù)算管理的認識程度。目前，從整體來看，投資管理公司人員對全面預(yù)算管理的認識尚且不深。如各公司仍普遍存在這樣一個問題：很多公司人員認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，其他部門只是為其提供輔助數(shù)據(jù)，協(xié)助其完成工作；公司預(yù)算過多的把重心放在成本變化上，常常忽略公司價值的增加問題上；部門領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認識不深、不全面，加之，有些部門的預(yù)算指標(biāo)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)沒有明確的關(guān)系，使得有些部門領(lǐng)導(dǎo)意識不到預(yù)算指標(biāo)的重要性，只是片面完成預(yù)算指標(biāo)，甚至是虛構(gòu)數(shù)據(jù)以達到指標(biāo)，一味地追求本部門利益最大化，對公司預(yù)算管理產(chǎn)生消極的影響。

2.全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

在投資管理公司預(yù)算管理過程中，對公司預(yù)算管理涉及到的方方面面嚴格執(zhí)行，才能最大限度的保證預(yù)算管理質(zhì)量，而目前大多數(shù)投資管理公司在預(yù)算管控過程中的執(zhí)行力度不夠，主要表現(xiàn)在：（1）大部分投資管理公司仍存在“重編制，輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。在編制預(yù)算時，公司上下全員參與，經(jīng)過層層編制，最后匯總成完整的全面預(yù)算。但是在執(zhí)行階段卻松懈下來，沒有按照編制的預(yù)算嚴格執(zhí)行，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認為預(yù)算會束縛自己的手腳，不愿意按照預(yù)算來進行相應(yīng)的決策，導(dǎo)致編制的預(yù)算只停留在紙上，預(yù)算執(zhí)行流于形式；（2）雖然很多投資管理公司有“重編制”的現(xiàn)象，但是對預(yù)算編制的重視程度還是有所差異的，有的表面看起來風(fēng)風(fēng)火火、面面俱到，但是實際上是徒有其表而已。深究其編制內(nèi)容，存在著許多弊端。（3）對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析不深入。大部分投資管理公司有定期對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行相應(yīng)的分析，但是分析的程度不夠深入，很多都只對預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)差異率進行表面對比，而沒有對偏差的深層次原因進行分析，究其根本原因。

3.全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)程度不高

在當(dāng)今信息時代，公司信息化建設(shè)是公司發(fā)展的必經(jīng)之路，公司信息系統(tǒng)在預(yù)算管理方面的應(yīng)用被認為是公司預(yù)算管理的重中之重。目前，很多投資管理公司預(yù)算管理的信息系統(tǒng)應(yīng)用還不足，公司的預(yù)算管理還采用手工管理的方式，所需預(yù)算管理信息從各個運營環(huán)節(jié)，各個工作表中人工提取，層層匯總上報，使得預(yù)算管理耗時耗力，并導(dǎo)致考評結(jié)果不能反映真實情況等弊端。此外，投資管理公司涉及的領(lǐng)域越來越大，信息量也相應(yīng)加劇，但是由于公司預(yù)算管理的信息系統(tǒng)應(yīng)用不足，直接制約著公司的全面預(yù)算管理。

4.全面預(yù)算管理的獎懲機制欠缺

我國許多投資管理公司預(yù)算管理的獎懲機制還不夠科學(xué)、完善，不能有效吸引公司全體人員自覺、主動、積極地參與進來，進而導(dǎo)致員工只是被動地參與預(yù)算管理活動，對預(yù)算管理下達的指標(biāo)只是機械地去完成，或者為達到指標(biāo)，提供虛假的數(shù)據(jù)資料，致使預(yù)算數(shù)據(jù)失真，影響預(yù)算管理質(zhì)量。所謂獎懲機制，就是公司對公司員工完成任務(wù)的情況進行相應(yīng)的獎勵或者懲罰的機制。在預(yù)算管理活動中，預(yù)算考評結(jié)果是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行獎懲的依據(jù)，但是很多公司還沒有建立與預(yù)算考評相適應(yīng)的獎懲機制。在獎勵方面，獎勵一般包括物質(zhì)獎勵和精神獎勵，部分公司存在偏重物質(zhì)獎勵，忽略精神獎勵。根據(jù)馬斯洛需求理論，對于物質(zhì)基礎(chǔ)已經(jīng)得到基本滿足的人來說，精神激勵比物質(zhì)激勵更加有效。在懲罰方面，很多公司對預(yù)算執(zhí)行不到位的單位或個人沒有采取相應(yīng)的懲罰措施，導(dǎo)致公司人員誤認為公司對預(yù)算管理不是那么重視，應(yīng)付性地執(zhí)行?？傊顿Y管理公司預(yù)算管理的獎懲機制尚不完善，阻礙預(yù)算管理有效執(zhí)行，如果不加以完善創(chuàng)新，很可能出現(xiàn)預(yù)算管理失效的局面。

二、福建煙草海晟投資管理有限公司全面預(yù)算管理的分析

2012年度福建煙草海晟投資管理有限公司預(yù)算管理委員會組成的預(yù)算考評小組對廈門海晟地產(chǎn)、福州海晟地產(chǎn)、海晟連鎖等海晟投資管理公司所控的八家公司進行預(yù)算管理情況考評，從考評結(jié)果的研究分析中可以看出，海晟投資管理公司在全面預(yù)算管理活動中取得了一定的成效。

1.全面預(yù)算管理整體質(zhì)量水平不斷提升

近幾年，海晟投資管理公司全面預(yù)算管理如火如荼地進行中，預(yù)算管理整體質(zhì)量水平在顯著提升。以考評總成績的80分為界限，2009年，海晟投資管理公司所控的8家全資子公司中，只有一家公司入榜；2010年，數(shù)量大幅增加到5家，其中福建海晟傳媒以89分位居第一；截至2011年，入榜公司數(shù)量則增加到7家，僅有一家沒有上80分，并且有兩家公司的考評成績達到90分以上，其中，福建海晟傳媒以99.10的高分成績勇奪第一。

2.預(yù)算組織機構(gòu)健全完善

目前，海晟投資管理公司所控的8家子公司的預(yù)算管理組織機構(gòu)健全完善，各公司都設(shè)立和健全了預(yù)算管理委員會及預(yù)算管理辦公室；各公司下屬的部門、車間均設(shè)立了專（兼）職預(yù)算管理員，并根據(jù)人員的變動情況，及時做出相應(yīng)的調(diào)整。健全完善的預(yù)算組織機構(gòu)能較好的推動各公司全面預(yù)算管理活動高效地進行。

3.預(yù)算管理基礎(chǔ)工作扎實有效展開

首先，大部分公司都有按要求合理規(guī)范地編制預(yù)算內(nèi)容，并根據(jù)各公司、各部門的具體情況對收入，成本、費用等進行徹底地細化。如經(jīng)營收入按主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分別編制，編制的項目明細、科學(xué)，并且主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入都分解為上半年和下半年。其次，各公司的年度預(yù)算都有按流程報公司董事會審議批準(zhǔn)，可見，公司董事會參與預(yù)算決策管理的工作機制逐步形成；再次，除武夷山海晟酒店、廈門海晟物業(yè)、通仙茶業(yè)外，其他5家公司都有定期對主要經(jīng)濟指標(biāo),成本費用預(yù)算進行考核，對存在的差異情況進行分析，重點對半年度和年度的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并定期召開預(yù)算分析會議，對做得好的方面給予肯定，對預(yù)算存在差異的原因進行分析，并總結(jié)經(jīng)驗，以此為鑒。如福州海晟地產(chǎn)定期召開預(yù)算分析會，并設(shè)有專門的財務(wù)預(yù)算會議記錄本，詳細記錄會議情況；廈門地產(chǎn)每月將部門及項目預(yù)算執(zhí)行情況通過OA郵箱及時發(fā)給各相關(guān)職能部門。但需要指出的是，武夷山海晟酒店、廈門海晟物業(yè)、通仙茶業(yè)3家公司在這方面雖然做得不到位，但是總體情況都較好，比如，武夷山海晟酒店每月召開預(yù)算經(jīng)濟運行分析會議，并及時向各部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，相信這3家公司會很快彌補不足之處。最后，大多數(shù)公司的各類預(yù)算表的平均準(zhǔn)確率較上一年都有所提升。

4.主要預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)較好完成

各公司的主要預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)為投資管理公司每年年初下達的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤兩大指導(dǎo)性指標(biāo)。從考評的結(jié)果來看，除廈門海晟地產(chǎn)外，其他7家公司都能較好的完成指標(biāo)，甚至超指標(biāo)完成任務(wù)。具體來看：就收入指標(biāo)而言，有7家公司基本完成或超額完成指標(biāo)。其中，福州海晟地產(chǎn)、福建海晟物業(yè)及廈門海晟物業(yè)的實際收入發(fā)生額和預(yù)算收入設(shè)定額的差異率在5%以內(nèi)，說明這3家公司能較好的完成收入指標(biāo)；通仙茶業(yè)實際發(fā)生額超預(yù)算的10%，海晟連鎖、武夷山海晟酒店、海晟傳媒的實際發(fā)生額較預(yù)算設(shè)定額，超出了15%以上。再來就利潤指標(biāo)來說，8家公司都基本完成或超額完成了預(yù)算指標(biāo)。其中，實際發(fā)生額超出預(yù)算設(shè)定額25%以上的公司就有6家之多，廈門海晟地產(chǎn)在收入指標(biāo)方面雖然完成得不是很好，但是在利潤指標(biāo)方面，實際利潤發(fā)生額超出預(yù)算設(shè)定額的15%，福建海晟物業(yè)的實際利潤發(fā)生額和預(yù)算利潤設(shè)定額的差異率在5%以內(nèi)，基本完成指標(biāo)。

三、加強投資管理公司全面預(yù)算管理的對策與建議

1.加強公司人員對全面預(yù)算管理的認識深度

從本質(zhì)上講，全面預(yù)算管理是一種管理模式，這種模式的核心就在于對公司的財力、人力、技術(shù)、業(yè)務(wù)流程進行全面規(guī)劃設(shè)置，預(yù)先設(shè)定各種控制指標(biāo)，并將這些指標(biāo)按照公司的分工體系分解給相應(yīng)的責(zé)任人，最終使公司資源取得效率和效益最大化。海晟投資管理公司在全面預(yù)算管理方面之所以能取得較好的成效，一個重要原因是公司的領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理有足夠的注視，進而引導(dǎo)全體公司人員積極參與進來。提高公司人員特別是公司各個預(yù)算層級的責(zé)任人對預(yù)算管理的認識深度，樹立“以公司發(fā)展戰(zhàn)略為基點，以人為本，面向市場和未來”的全面預(yù)算管理理念，提高公司人員對全面預(yù)算管理的注視度，促使公司人員積極參與到全面預(yù)算管理的活動中來，推動公司取得效益最大化，增強公司的市場競爭力。投資管理公司的領(lǐng)導(dǎo)層，是公司執(zhí)行預(yù)算管理的核心力量，要加深領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理的認識度，進而對公司預(yù)算管理活動有一個強大的引導(dǎo)和推動作用，所以公司可以通過定期對領(lǐng)導(dǎo)進行相關(guān)知識的培訓(xùn)、派遣其到預(yù)算管理較成功的公司進行參觀了解、召開研討會等途徑增強領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的認識；基層負責(zé)人、公司基層員工是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)執(zhí)行力量，可以通過公司宣傳欄等途徑進行宣傳，定期對其進行培訓(xùn)和考核，開立預(yù)算管理成功案例展示會，請專業(yè)人士進行講座等，提高公司基層員工特別是基層負責(zé)人的預(yù)算管理認識深度。

2.加大力度嚴格執(zhí)行預(yù)算管理

投資管理公司要加大力度嚴格執(zhí)行預(yù)算管理，防止“重編制，輕執(zhí)行”等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，具體可以從以下幾個方面入手：第一，投資管理公司要建立一個嚴格的預(yù)算管理制度。公司要根據(jù)自身的實際情況，對各個部門，各個層級的人員進行充分地調(diào)查，以制度的層面嚴格規(guī)范預(yù)算管理的各個業(yè)務(wù)流程，嚴格制定預(yù)算管理成效的指標(biāo)，明確預(yù)算管理責(zé)任歸屬等涉及預(yù)算管理的方方面面，不斷改進預(yù)算管理制度的不足之處，保證預(yù)算科學(xué)、嚴格地執(zhí)行，制止預(yù)算管理松弛的現(xiàn)象出現(xiàn)；第二，完善預(yù)算管理組織機構(gòu)。預(yù)算組織機構(gòu)健全完善是公司嚴格執(zhí)行全面預(yù)算管理的重要保證，各公司要根據(jù)自身的實際情況，設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會及預(yù)算管理辦公室、專職或兼職預(yù)算管理人員；第三，完善預(yù)算編制內(nèi)容和方式。公司都要按要求規(guī)范地編制預(yù)算內(nèi)容，并根據(jù)公司的實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整和完善。海晟投資管理公司的預(yù)算編制采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，這種方式相較于“自上而下”或“自下而上”這單一的編制方式更加嚴謹，為預(yù)算嚴格執(zhí)行提供了充分的保證；第四，嚴格執(zhí)行日常預(yù)算管理活動。各公司，各部門在對資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等日常經(jīng)營活動進行管理時，要按照設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)嚴格執(zhí)行，對于年度預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，各部門要根據(jù)本部門的實際情況分解為季度、月度執(zhí)行指標(biāo)，并且嚴格執(zhí)行，對預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的偏差情況及時分析原因，并進行相應(yīng)的改善，確保嚴格有效執(zhí)行預(yù)算管理；第五，加強預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。各公司要成立預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)或小組，對預(yù)算執(zhí)行情況定期進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)驗管理中潛在的各種風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的行為并快速制止，保證預(yù)算管理的嚴謹性。

3.加快公司的預(yù)算管理信息化建設(shè)

加快公司的信息化建設(shè)，將預(yù)算管理與公司的信息化建設(shè)相融合，將會對成本費用的有效控制、業(yè)務(wù)流程的再造和風(fēng)險管理起到重要的支撐作用，而且可以減少繁瑣的工作流程和龐大的工作量。具體的預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)如下：以子公司或基層機構(gòu)為起點的預(yù)算編制流程；單位內(nèi)部上下機構(gòu)可以不斷往返的申報和分解預(yù)算；總部或上層機構(gòu)也可以有效的指導(dǎo)和監(jiān)控下屬公司或基層機構(gòu)預(yù)算的編制，確保公司總體的預(yù)算政策能夠有效的得到貫徹和執(zhí)行；預(yù)算編制和調(diào)整中的多級審批可以通過預(yù)警平臺設(shè)置預(yù)警條件，進行事前預(yù)警；對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進行系統(tǒng)分析及改善。總之，要加快公司的預(yù)算管理信息化建設(shè)，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，應(yīng)用軟件創(chuàng)新全面預(yù)算分析方法，將ERP總賬和預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)合起來進行有效地公司預(yù)算管理。

4.健全和完善公司預(yù)算管理的獎懲機制

建立健全和完善的公司預(yù)算管理獎懲機制是促使投資管理公司全體員工積極參與預(yù)算管理的強有力的推動力。預(yù)算執(zhí)行效果的獎懲要以預(yù)算考核結(jié)果為重要依據(jù)。到年未時，各公司要對預(yù)算的完成情況，預(yù)算編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性等方面進行公平、公正的考評，然后根據(jù)考評結(jié)果進行相應(yīng)的獎懲。合適的獎勵方式對員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性有極大的調(diào)動作用，所以在對員工進行獎勵時，要將物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合，根據(jù)獎勵對象的不同給以最合適的獎勵。常見的獎勵措施有加薪，晉升，發(fā)獎金，公開表揚，鼓勵等。常言道：知恥而后勇。相對于獎勵，懲罰的目的就在于讓不達標(biāo)的員工深刻認清工作上的不足之處，敦促其進行反省和改正?？梢詫T工采取通報批評，取消或減少獎金，降薪等方式進行合理地懲罰，但是懲罰也要適可而止，否則會出現(xiàn)負效應(yīng)。所以在制定預(yù)算管理獎懲機制時，要將指標(biāo)和獎懲科學(xué)合理地對應(yīng)上，并根據(jù)實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

四、結(jié)語

古人曰：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理對公司來說極其重要，是公司經(jīng)營管理不可或缺的一項綜合管理手段，是公司提高競爭力的一把利器。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把公司的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。所以投資管理公司要立足，要發(fā)展，要在全球市場上有強大的競爭力離不開與公司相適應(yīng)的全面預(yù)算管理。

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