試論我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理

摘要：經(jīng)濟全球化背景下，商業(yè)銀行在迎接發(fā)展機遇的同時面臨著較大的挑戰(zhàn)。財務(wù)風(fēng)險可能產(chǎn)生于商業(yè)銀行運作的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險管理作為商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心，是其經(jīng)營管理的重要組成部分。本文將就商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及其管理的現(xiàn)狀進行分析，并據(jù)此提出財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險，是指由于受內(nèi)外部環(huán)境影響，商業(yè)銀行在經(jīng)營、投資和籌資等各項財務(wù)活動過程中，實際收益達不到預(yù)期收益目標(biāo)而蒙受經(jīng)濟損失的風(fēng)險。商業(yè)銀行在經(jīng)濟全球化背景下面臨著更加激烈的市場競爭，財務(wù)風(fēng)險貫穿于其經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，不僅包括流動性風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等資本管理風(fēng)險，還包括財務(wù)操作風(fēng)險和清算風(fēng)險等表外風(fēng)險，因此，銀行應(yīng)不斷推進自身財務(wù)風(fēng)險管理體系的變革，有效提高風(fēng)險管理能力，以實現(xiàn)綜合效益的最大化。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄，財務(wù)風(fēng)險管控能力不足

隨著銀行業(yè)務(wù)的拓展，商業(yè)銀行需要更專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人才。然而，我國許多商業(yè)銀行財務(wù)人員的風(fēng)險意識比較薄弱，尤其是一些基層財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認識尚不全面，一般只關(guān)注日常業(yè)務(wù)操作，而沒有從單位財務(wù)活動的各環(huán)節(jié)和綜合效益出發(fā)去分析、防范和管控財務(wù)風(fēng)險，有些員工甚至片面的認為只要管好、用好資金就不會產(chǎn)生風(fēng)險。此外，我國許多商業(yè)銀行尚沒有形成一套健全的內(nèi)部控制體系，也沒有形成與電算化相配套的財務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)，財務(wù)技術(shù)手段也尚處于一個相對較低的水平而不能滿足新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

（二）財務(wù)管理制度設(shè)計不完善，財務(wù)核算及監(jiān)督機制不健全

目前，我國商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的建設(shè)尚不夠科學(xué)、完善，沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化及時實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度和資金內(nèi)控制度等制度的系統(tǒng)化與程序化，沒有明確控制目標(biāo)和組織分工體系，業(yè)務(wù)流程規(guī)定不細致，從而影響了資金的安全與高效運營。此外，一些商業(yè)銀行沒有嚴格遵循相關(guān)財務(wù)法律法規(guī)，財務(wù)核算的隨意性較大，導(dǎo)致其不能真實的反映資產(chǎn)的實際狀況；由于賬戶管理觀念比較薄弱，導(dǎo)致存在盲目申報、賬戶管理混亂等問題；對一般賬戶和臨時賬戶的監(jiān)督力度不夠，事后監(jiān)督、檢查機制不能落到實處，從而不能及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)和解決問題，影響了銀行的正常有序運營。

（三）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)尚不夠科學(xué)、合理，資本結(jié)構(gòu)失衡

當(dāng)前我國商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)不盡合理，存在產(chǎn)權(quán)比例過高、負債融資規(guī)模過大、以及資本充足率普遍較低等問題，而資本作為銀行防御風(fēng)險的最后屏障，資本結(jié)構(gòu)的失衡使得銀行難以保持較高的資本充足率，從而不能有效控制財務(wù)風(fēng)險。此外，由于我國國有商業(yè)銀行的利潤主要來自于存貸利息差，并且大量的資源投入在貸款等傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)務(wù)中，因此，在借款人發(fā)生經(jīng)營不善或主觀惡意等債務(wù)危機時無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務(wù)而產(chǎn)生不良貸款風(fēng)險，尤其在經(jīng)濟下行的環(huán)境下，會嚴重影響銀行資金的安全性與流動性。

三、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化對策

針對當(dāng)前我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理中存在的上述問題，筆者認為應(yīng)當(dāng)從健全財務(wù)管理制度與財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系、加強內(nèi)部信息系統(tǒng)與信用評級體系的建設(shè)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等方面出發(fā)，提高商業(yè)銀行的財務(wù)管理能力，促進其綜合效益的最大化。

（一）健全財務(wù)管理制度與財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況和發(fā)展需要，設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)并配備復(fù)合型的財務(wù)管理人員，制定成本控制、財務(wù)風(fēng)險控制等財務(wù)管理系統(tǒng)，構(gòu)建財務(wù)信息管理和評價制度，并綜合運用預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價分析等方法，從而健全財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理制度，以及時、準(zhǔn)確的分析與研究不斷變化的宏觀環(huán)境，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，最終實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值的最大化。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以信息化為基礎(chǔ)、以銀行的財務(wù)報表和綜合經(jīng)營計劃等相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，并充分運用財會、金融、企業(yè)管理等理論知識，從而實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動中存在的潛在風(fēng)險進行實時的事前監(jiān)控。此外，銀行應(yīng)當(dāng)制定一套切實有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，實時監(jiān)控各項指標(biāo)以識別、評價風(fēng)險信號；建立財務(wù)風(fēng)險檔案，制定切實可行的風(fēng)險管理策略，并依據(jù)環(huán)境的變化動態(tài)調(diào)整財務(wù)風(fēng)險防范機制，從而有效降低風(fēng)險的危害程度。

（二）努力做好銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)與信用評級體系的構(gòu)建工作

一方面，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)，在會計電算化的基礎(chǔ)上整合業(yè)務(wù)流與信息流，不斷提高會計信息質(zhì)量，從而及時、準(zhǔn)確、完整的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)；實行集中管理型的會計核算機制，在減少機構(gòu)和職能重疊的同時極大地增強會計信息的共享性與實效性。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)合理的選擇信用評級指標(biāo)，明確各指標(biāo)的權(quán)重，加快數(shù)據(jù)的整理和補錄工作，收集借款人歷史違約等相關(guān)信息，實行統(tǒng)一、嚴格的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，從而確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性與全面性。

（三）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，強化商業(yè)銀行的經(jīng)濟資本管理理念

一方面，商業(yè)銀行要不斷強化自身的經(jīng)濟資本管理理念，建立健全規(guī)范、有效地資本補充機制和經(jīng)濟資本回報率約束機制，從而充分發(fā)揮風(fēng)險定價戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用以有效匹配單位的業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模，增強商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)的安排資本結(jié)構(gòu)、動態(tài)的調(diào)整資本充足率并合理調(diào)整負債的期限結(jié)構(gòu)，從而保持增強全行的資本實力和流動性水平，有效避免因該比率的過高而影響自身的收益能力與水平。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系

商業(yè)銀行應(yīng)建立規(guī)范的橫縱向相結(jié)合的財務(wù)授權(quán)與監(jiān)督體系，設(shè)置專門的財務(wù)管理與風(fēng)險管理職能部門，并積極創(chuàng)新財務(wù)管理流程，從而在單位建立動態(tài)地財務(wù)內(nèi)部控制體系以切實提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析、識別、防范與管控的水平和能力。

四、結(jié)論

財務(wù)風(fēng)險作為現(xiàn)代商業(yè)銀行市場競爭的必然產(chǎn)物，可能產(chǎn)生于銀行運作的各個環(huán)節(jié)，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和總體目標(biāo)，建立健全財務(wù)風(fēng)險管控體系，并明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體方案，從而科學(xué)有效的管控財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)銀行綜合效益的最大化。 （作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院）

參考文獻：

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