淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防范

　　 摘要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。其本質(zhì)就是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)活動資產(chǎn)的重要組成部分，面對日益激烈的市場競爭，如何安全、有效地加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理，降低資金的周轉(zhuǎn)速度，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效率具有十分重要的意義。文章就應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險、形成機(jī)理及防范措施進(jìn)行簡要分析。
　　 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險表現(xiàn)；信用；政策
　　 一、應(yīng)收賬款風(fēng)險分析
　　 企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收進(jìn)的同時也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款占有大量的活動資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難；應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失；應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。企業(yè)確認(rèn)收進(jìn)時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將賒銷收進(jìn)全部記入了當(dāng)期收進(jìn)。
　　 二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
　　 第一，市場競爭因素。市場競爭日益激烈。我國尚處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，大部分產(chǎn)品是以買方市場為主，企業(yè)不得不以賒銷或延期付款等方式來提高市場占有率，于是應(yīng)收賬款由此產(chǎn)生。
　　 第二，企業(yè)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)。為了擴(kuò)銷，某些企業(yè)在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，對信用風(fēng)險造成的損失沒有足夠的重視，從而成為應(yīng)收賬款增加的主要原因。
　　 第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體系落后。在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
　　 第四，企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)不高。由于部分會計(jì)人員思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，難以盡快地掌握新準(zhǔn)則和相關(guān)政策。有一些不法會計(jì)利用客戶不要收據(jù)，將收回的應(yīng)收賬款現(xiàn)金放入自己腰包；還有一些財(cái)會人員被業(yè)務(wù)人員的小恩小惠所迷惑，不能理直氣壯地監(jiān)督，使會計(jì)管理與監(jiān)督職能大打折扣，致使一些應(yīng)收賬款長期被拖欠。
　　 三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制
　　 第一，制訂合理的信用政策。信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括四部分：一是確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。二是采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。三是建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。四是制定可行的收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對企業(yè)信譽(yù)尚可，目前遇到暫時的困難而不能及時支付賒銷貨款的情況，應(yīng)采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關(guān)，對有實(shí)力支付而近期不愿意支付的客戶，應(yīng)要求對方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，確保其能逐步還款。
　　 第二，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。一是做好客戶的資信調(diào)查。企業(yè)在做出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己，防患于未然。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。二是制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。三是建立賒銷審批制度。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，設(shè)立一個賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時，財(cái)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入賬，并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé)，加強(qiáng)相互控制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。五是建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。
　　 總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險是一項(xiàng)長期艱巨的工作，我們應(yīng)長抓不懈，為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營風(fēng)險的銅墻鐵壁。
　　 參考文獻(xiàn)：
　　 1.嚴(yán)飛.論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理[J].財(cái)