納稅人需求分析

　　 摘要：對(duì)納稅人的需求進(jìn)行分析，深入了解掌握納稅人的需求，是新形勢(shì)下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能，不斷提升納稅服務(wù)層次，努力構(gòu)建和諧征納關(guān)系具有十分重要意義。
　　 關(guān)鍵詞：納稅人需求；理論分析；實(shí)際表現(xiàn)；現(xiàn)實(shí)滿足
　　 一、納稅人需求的理論分析
　　 需求是任何人都無法回避的客觀現(xiàn)象，是人為滿足生理本能以及達(dá)到精神滿足而產(chǎn)生的愿望和要求。20世紀(jì)40年代，美國(guó)心理學(xué)家亞伯拉罕·馬斯洛提出的“人的基本需求層次論”普遍被后人接受，成為學(xué)術(shù)主流。馬斯洛理論按照由低到高的層次，把需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求五大類。生理需求是人類維持自身生存的最基本要求；安全需求即對(duì)人身、健康、財(cái)產(chǎn)的安全需求；社交需求即對(duì)獲得友情、愛情等的需求；尊重需求即自我尊重和被他人尊重的需求；自我實(shí)現(xiàn)需求即個(gè)人的理想、抱負(fù)得到實(shí)現(xiàn)的需求。
　　 二、納稅人需求的實(shí)際表現(xiàn)
　　 第一，政策服務(wù)類需求。國(guó)家稅收法律政策的出臺(tái)是與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)的，并且總是處于不斷變化的狀態(tài)之中。因此，及時(shí)了解稅收政策的變化，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中做出調(diào)整便成了廣大納稅人的“必修課”。但在現(xiàn)實(shí)生活中，由于納稅人自身情況的限制，使得有些納稅人不能及時(shí)了解掌握稅收法律政策的變化，不能及時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。此時(shí)，就涉稅問題直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，參加稅務(wù)部門舉辦的涉稅知識(shí)培訓(xùn)，往往就成了多數(shù)納稅人的首選。
　　 第二，程序效能類需求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)納稅人來說，時(shí)間就是金錢，效率如同生命。強(qiáng)化管理、提高效率、節(jié)約成本、增加利潤(rùn)往往會(huì)成為納稅人的“本能”。由此，現(xiàn)實(shí)生活中普遍存在的辦理涉稅業(yè)務(wù)“多頭跑、跑多次”的現(xiàn)象使得納稅人對(duì)程序效能的需求更為直接和強(qiáng)烈。他們?cè)谵k理涉稅業(yè)務(wù)的過程中迫切希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能不斷優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程，減少審批環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的最簡(jiǎn)化。
　　 第三，公平執(zhí)法類需求。法律面前人人平等是憲法的一條基本原則，落實(shí)到稅收?qǐng)?zhí)法工作中就是稅法面前人人平等。相比人格上的尊重和服務(wù)上的優(yōu)化，作為特殊群體的納稅人更在乎稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法是否公平。從一定意義上說，稅務(wù)機(jī)關(guān)公平執(zhí)法是對(duì)納稅人最大的尊重和最好的服務(wù)。在涉稅執(zhí)法上，納稅人會(huì)不由自主地與其他納稅人比較。對(duì)從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到的不平等待遇，納稅人一般會(huì)拒絕接受。正是因?yàn)槿绱?，?guī)范執(zhí)法行為，確保執(zhí)法公平成為了當(dāng)前和今后一段時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)。
　　 第四，權(quán)益保障類需求。在現(xiàn)代法治社會(huì)，公民的權(quán)利應(yīng)該得到最大程度的保障。稅收征管過程中，納稅人作為行政執(zhí)法行為的對(duì)象，在一定意義上來說處于“弱勢(shì)群體”的地位。在與“公權(quán)力”的抗衡之中，納稅人往往處于“下風(fēng)”，其權(quán)利或利益不可避免地會(huì)受到稅務(wù)部門的侵害。只有有效地保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，才能培植好稅源，涵養(yǎng)好稅基，才能有利于稅收的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
　　 三、納稅人需求的現(xiàn)實(shí)滿足
　　 第一，拓展政策服務(wù)的渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新稅企溝通交流的方式，努力實(shí)現(xiàn)溝通渠道的無障礙化和手段的多樣化。在目前已有的12366熱線、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、宣傳媒體、稅企座談會(huì)、局長(zhǎng)接待日、稅企聯(lián)系點(diǎn)等方式的基礎(chǔ)上，要不斷摸索其他溝通交流的方式，認(rèn)真聽取納稅人的需求、意見和建議，有針對(duì)性地改進(jìn)國(guó)稅工作，為納稅人服好務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要特別做好稅收政策法規(guī)的宣傳和培訓(xùn)工作，通過電話通知、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)布、發(fā)放文件資料、舉辦培訓(xùn)班等方式，幫助企業(yè)及時(shí)了解掌握最新、最實(shí)用的稅收政策法規(guī)。必要時(shí)，可以安排高素質(zhì)的復(fù)合型稅務(wù)干部上門服務(wù)。通過手把手的幫扶，為納稅人提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的稅收政策和其他涉稅事項(xiàng)的咨詢服務(wù)，甚至可以嘗試“駐廠輔導(dǎo)”。
　　 第二，優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理的流程。稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立需求導(dǎo)向理念，深入基層調(diào)研，認(rèn)真聽取納稅人的意見，更多地從納稅人的角度和立場(chǎng)考慮問題，以納稅人合理需求為導(dǎo)向，不斷規(guī)范辦稅程序。要繼續(xù)以建設(shè)實(shí)體化辦稅服務(wù)廳為載體，以網(wǎng)上辦稅廳、自助辦稅終端、同城通辦為支撐，強(qiáng)化網(wǎng)上辦稅功能，深化多元納稅申報(bào)，構(gòu)建覆蓋面更廣、更為便捷的辦稅網(wǎng)絡(luò)。要進(jìn)一步規(guī)范審批程序，積極探索和推進(jìn)無紙化申報(bào)和無紙化審批，全面落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，精簡(jiǎn)納稅人報(bào)表資料，減少不必要的內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。要注重搞好工作統(tǒng)籌與整合，實(shí)行一檔多用，杜絕多部門索取資料，壓縮辦稅環(huán)節(jié)，實(shí)施“一口對(duì)外”，不斷提高辦稅效率。
　　 第三，確保稅收?qǐng)?zhí)法的公平。公正執(zhí)法是對(duì)納稅人最根本的服務(wù)，也是對(duì)稅務(wù)部門最根本的要求，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的一項(xiàng)基本原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以“稅法面前人人平等”為目標(biāo)，根據(jù)征管改革和稅制改革的新要求，進(jìn)一步深化規(guī)范性文件清理，切實(shí)解決稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)不統(tǒng)一、適用政策條文不準(zhǔn)確問題。要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件管理辦法，認(rèn)真做好文件備案?jìng)洳楹蛯徍税殃P(guān)工作。要深入貫徹依法行政實(shí)施綱要，按照構(gòu)建法治政府的要求，全面推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，深入開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和監(jiān)察。要認(rèn)真貫徹組織收入原則，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和稅務(wù)行政處罰行為，限制稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，堅(jiān)決杜絕“人情稅”和“關(guān)系稅”的發(fā)生。
　　 第四，加大權(quán)益保障的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加快建立多層次的納稅人利益訴求和權(quán)利救濟(jì)渠道，完善投訴舉報(bào)快速響應(yīng)機(jī)制。要通過建立舉報(bào)電話、郵箱、網(wǎng)站、向納稅人述職述廉、接受納稅人評(píng)議等方式，不斷拓寬納稅人維權(quán)渠道，切實(shí)加大稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督和監(jiān)察力度，堅(jiān)決杜絕各類侵害納稅人合法權(quán)益事件的發(fā)生。要積極受理納稅人對(duì)稅務(wù)人員依法辦事、工作作風(fēng)、服務(wù)質(zhì)量和廉潔勤政等方面的投訴，妥善應(yīng)對(duì)各類涉稅行政復(fù)議和行政訴訟。要多從稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員自身查找原因和不足，結(jié)合當(dāng)前納稅人反映突出的問題，狠抓法律救濟(jì)、涉稅信息保密和涉稅中介工作。對(duì)違反法律法規(guī)，侵害納稅人合法權(quán)利和利益的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理，絕不姑息縱容。
　　 （作者單位：山東省蒼山縣國(guó)家稅務(wù)局）