中國(guó)國(guó)際貿(mào)易均衡與財(cái)稅制度轉(zhuǎn)型

陳志勇 范 雯

（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，湖北 武漢430073）

自1994年實(shí)行外匯體制改革以來(lái)，中國(guó)連年出現(xiàn)外貿(mào)盈余，且外貿(mào)盈余呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，從1994年的54億美元攀升至2008年的2 981億美元，此后兩年雖有所下降，仍接近2 000億美元。這種以巨額貿(mào)易順差為標(biāo)志的國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)期非均衡增長(zhǎng)引發(fā)了國(guó)內(nèi)學(xué)者的高度關(guān)注，大量文獻(xiàn)從國(guó)際貿(mào)易理論、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及我國(guó)的外貿(mào)政策等理論角度［1］［2］［3］，運(yùn)用層次分析、協(xié)整分析、多元線性回歸分析等實(shí)證方法來(lái)探究其發(fā)生的原因［4］［5］［6］，結(jié)論大多歸因于“獎(jiǎng)出限入”的貿(mào)易政策、廉價(jià)的勞動(dòng)力與產(chǎn)品成本優(yōu)勢(shì)、國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與加工貿(mào)易的過(guò)度發(fā)展、內(nèi)需不足等等。然而，在國(guó)際貿(mào)易非均衡增長(zhǎng)的背后，還存在一個(gè)不容忽視的影響因素，即我國(guó)特定的財(cái)稅制度。商品稅、資源稅等稅制設(shè)計(jì)如何影響出口產(chǎn)品的成本？收入分配制度如何影響我國(guó)的內(nèi)需，進(jìn)而產(chǎn)生商品的“外推效應(yīng)”？出口退稅政策的調(diào)整又如何影響出口額的變動(dòng)？這些問(wèn)題的回答有助于在中國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，尋找巨額貿(mào)易順差的有效解決方案。本文以財(cái)稅制度為分析視角，探討中國(guó)國(guó)際貿(mào)易非均衡增長(zhǎng)與財(cái)稅制度之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，以期通過(guò)優(yōu)化財(cái)稅制度來(lái)促進(jìn)中國(guó)國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)期均衡增長(zhǎng)。

一、財(cái)稅制度對(duì)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的影響

國(guó)際貿(mào)易是在國(guó)際分工的基礎(chǔ)上各國(guó)（地區(qū)）之間所進(jìn)行的商品和服務(wù)的交換，以實(shí)現(xiàn)各自在經(jīng)濟(jì)上的比較優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，國(guó)際貿(mào)易發(fā)展迅速，已突破了國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)界限、地理界限和種族界限，將越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)的生產(chǎn)生活納入全球化的軌道。在國(guó)際貿(mào)易中，一國(guó)的財(cái)稅制度對(duì)其外貿(mào)狀況產(chǎn)生重要的制約作用。從歷史上看，受重商主義以及“趕超戰(zhàn)略”等的影響，各國(guó)在不同時(shí)期主要通過(guò)財(cái)稅制度的調(diào)整來(lái)追求貿(mào)易順差。二戰(zhàn)前，大多國(guó)家奉行“獎(jiǎng)出限入”的外貿(mào)政策，特別是“后發(fā)”國(guó)家，保護(hù)關(guān)稅成為其重要的措施之一。然而，二戰(zhàn)后關(guān)貿(mào)總協(xié)定的簽訂使各國(guó)關(guān)稅水平大幅削減，關(guān)稅的保護(hù)作用大大降低。針對(duì)這一情況，發(fā)達(dá)國(guó)家開始采用非關(guān)稅壁壘來(lái)限制進(jìn)口，并使之成為替代關(guān)稅的主要措施。但是，在國(guó)際分工不斷加深的背景下，這一舉措阻礙了本國(guó)企業(yè)開拓國(guó)外市場(chǎng)，也引發(fā)了更多的貿(mào)易糾紛。于是，許多國(guó)家逐漸把“獎(jiǎng)出限入”的重點(diǎn)由限制進(jìn)口轉(zhuǎn)向鼓勵(lì)出口，財(cái)稅政策也從保護(hù)關(guān)稅轉(zhuǎn)向?qū)嵭袑?duì)外向型產(chǎn)業(yè)及出口產(chǎn)品實(shí)施稅收激勵(lì)、出口信貸和設(shè)立保稅區(qū)、出口加工區(qū)，等等。

從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，一國(guó)財(cái)稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響主要通過(guò)對(duì)其進(jìn)出口商品（服務(wù)）成本的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)，其手段除關(guān)稅外，還包括總體的稅制設(shè)計(jì)、收入分配制度和對(duì)出口貿(mào)易的稅收減免政策。其中，在出口環(huán)節(jié)退還商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中交納的間接稅，是WTO所允許的，這是基于國(guó)際貿(mào)易中國(guó)內(nèi)商品稅管轄權(quán)的沖突，依據(jù)消費(fèi)地征稅的原則，確保出口商品以不含間接稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。但是，這并不意味著各國(guó)間進(jìn)出口交易的商品具有大體相當(dāng)?shù)亩愂粘杀?。由于各?guó)稅制及收入分配制度的差異性，商品中所含稅費(fèi)的種類及份額會(huì)有很大的差別，從而極大地影響進(jìn)出口商品的成本。例如，為保護(hù)環(huán)境，許多發(fā)達(dá)國(guó)家開征了二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、垃圾稅等環(huán)境稅種，目的是將環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本內(nèi)化到商品的生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源。但這樣一來(lái)，必然增加商品的成本負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和出口市場(chǎng)。如澳大利亞的垃圾費(fèi)和水處理費(fèi)等準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費(fèi)增加了產(chǎn)品的出口成本，使許多產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力大大減弱，直接導(dǎo)致其年出口貿(mào)易額下降約10%；美國(guó)開采稅①的征收則使許多“邊際”企業(yè)的開發(fā)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以為繼，直接使石油總產(chǎn)量減少了大約10%～15%，相應(yīng)擴(kuò)大了石油的進(jìn)口及貿(mào)易逆差。

可見(jiàn)，財(cái)稅制度對(duì)一國(guó)對(duì)外貿(mào)易狀況具有重要影響，各國(guó)間稅制的差異，是導(dǎo)致相互間貿(mào)易非均衡狀況的重要制度性原因之一。

二、中國(guó)國(guó)際貿(mào)易非均衡發(fā)展的財(cái)稅制度背景分析

（一）高度依賴間接稅

間接稅在我國(guó)的稅制中一直占據(jù)著主導(dǎo)地位，目前，增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅三大稅種占稅收收入的比重達(dá)近七成，其中，增值稅約占稅收收入的三分之一。這與發(fā)達(dá)國(guó)家以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)有著根本的區(qū)別，也與一些發(fā)展中國(guó)家的稅制存在較大的差異，如同屬所謂“金磚”國(guó)家的巴西，其間接稅比重僅為50%左右。由于出口退稅僅退還國(guó)內(nèi)征收的間接稅，所以間接稅尤其是增值稅的比重高，使得我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中運(yùn)用出口退稅手段進(jìn)行調(diào)節(jié)的空間也較大，相應(yīng)政府為促進(jìn)商品出口所付出的稅收代價(jià)也會(huì)比較高。如圖1所示，2003年以來(lái)我國(guó)每年有超過(guò)十分之一的稅收收入用于出口退稅?？梢?jiàn)，巨額貿(mào)易順差與我國(guó)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)及出口退稅政策密不可分。

（二）環(huán)境稅制不健全

我國(guó)至今尚未形成健全的環(huán)境稅制，這與許多國(guó)家存在較大差距。如OECD國(guó)家已經(jīng)建立起以污染稅為主的環(huán)境稅收體系，包括大氣污染稅、水污染稅、固體廢物稅、噪聲污染稅、農(nóng)業(yè)污染稅等5大類稅種。美國(guó)從1971年國(guó)會(huì)第一次提出對(duì)排放硫化物征稅的議案起至今，已形成了一套相對(duì)完善的環(huán)境稅制度，包括對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、與汽車使用相關(guān)的稅收、對(duì)自然資源征收的開采稅和環(huán)境收入稅等。我國(guó)現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關(guān)的稅種包括資源稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船使用稅和土地使用稅等，但受稅制設(shè)計(jì)或征稅范圍、征收規(guī)模等影響，其保護(hù)和治理環(huán)境的功能十分有限，這使得我國(guó)目前對(duì)資源開發(fā)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展所造成的外部成本主要依靠收費(fèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)，如污水、廢渣、廢棄、噪音、放射等五大類113項(xiàng)污染行為本屬污染稅的控制領(lǐng)域，卻實(shí)行收費(fèi)政策。而由于收費(fèi)體制、制度及資金管理和使用等方面存在的制度彈性，使其在一定程度上成為部分地方謀取地方利益的手段，其環(huán)境控制和治理的效能并未有效發(fā)揮出來(lái)，環(huán)境成本不能真正內(nèi)化。以2009年為例，我國(guó)工業(yè)污染治理總投資4 426 207萬(wàn)元，其中排污費(fèi)收入69 515萬(wàn)元，僅占污染治理總投資的1.57%。可見(jiàn)，環(huán)境成本未能完全內(nèi)部化而造成的產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格偏低，相應(yīng)提高產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而產(chǎn)生刺激出口、抑制進(jìn)口的效應(yīng)，是導(dǎo)致長(zhǎng)期貿(mào)易順差的重要原因。

圖1 1985～2009年出口退稅額及出口退稅占稅收收入比重

（三）政策優(yōu)惠多

改革開放以來(lái)，為實(shí)施對(duì)外開放政策，國(guó)家先后設(shè)置了一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等實(shí)行特定優(yōu)惠政策的區(qū)域，以吸引外商投資；另一方面，不斷加大對(duì)老少邊窮地區(qū)的財(cái)稅政策扶持，以縮短區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距。與此同時(shí)，在特定財(cái)政分權(quán)體制下各地的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，這些競(jìng)爭(zhēng)通常以“招商引資”為基礎(chǔ)展開，而招商引資又呈現(xiàn)出一種依靠財(cái)稅政策優(yōu)惠的強(qiáng)烈的路徑依賴。這些優(yōu)惠政策主要包括兩方面：一是土地及配套設(shè)施優(yōu)惠，包括對(duì)工業(yè)用地實(shí)行低價(jià)乃至免費(fèi)出讓的政策；二是稅收優(yōu)惠，包括所得稅的減免及優(yōu)惠稅率，地方稅的“先征后返”，等等。優(yōu)惠政策有助于提高投資的吸引力（但這并非唯一甚至在很多情況下不是主要的因素）和產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，而所吸引的外商投資企業(yè)中，較多的從事加工貿(mào)易，具有面向國(guó)際市場(chǎng)的傾向，所以，政策優(yōu)惠多也是我國(guó)貿(mào)易非均衡增長(zhǎng)的重要影響因素。

（四）收入再分配功能弱

近年來(lái)，我國(guó)收入分配差距呈現(xiàn)急劇擴(kuò)大的趨勢(shì)，2006的基尼系數(shù)就已超過(guò)0.49，大大超出所謂國(guó)際警戒線。收入分配差距的擴(kuò)大，一方面是扭曲的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（如二元經(jīng)濟(jì)、部分行業(yè)的人為壟斷）以及以投資驅(qū)動(dòng)為主的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)特征造成的；另一方面反映了財(cái)稅制度收入分配調(diào)節(jié)功能的缺失，包括稅制結(jié)構(gòu)和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的不合理、社會(huì)保障制度的不健全等。收入分配差距擴(kuò)大，使得居民消費(fèi)率下滑，從1991年的46.2%下降到2009年的34%。居民整體消費(fèi)水平與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)能力的巨大落差，迫使過(guò)剩的產(chǎn)能需要依賴國(guó)際市場(chǎng)來(lái)消化，這是近年來(lái)我國(guó)外貿(mào)快速增長(zhǎng)、外貿(mào)依存度居高不下而內(nèi)需不足的重要原因。

三、現(xiàn)行財(cái)稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易的刺激效應(yīng)

（一）指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

衡量一國(guó)國(guó)際貿(mào)易狀況的指標(biāo)有多種，包括出口額、進(jìn)口額、凈出口額等?；诒疚牡难芯磕康模覀冞x用出口額作為衡量國(guó)際貿(mào)易狀況的指標(biāo)。

關(guān)于財(cái)稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響的測(cè)度，現(xiàn)有的研究尚未形成一整套成熟的指標(biāo)，使用較多的相關(guān)指標(biāo)主要是出口退稅額和出口退稅率，本文擬用綜合出口退稅率、累計(jì)外商直接投資額等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行測(cè)度。其中，綜合出口退稅率主要用于反映稅制中的間接稅比重，但由于出口退稅率的調(diào)整是離散的，不宜運(yùn)用時(shí)間序列來(lái)分析其變動(dòng)對(duì)出口規(guī)模的影響，而出口退稅率提高1%，相當(dāng)于出口成本降低1%，與匯率貶值1%的效應(yīng)大致相同，因此，考慮到數(shù)據(jù)的連續(xù)性，此處選用年均匯率（1美元對(duì)人民幣匯率，下同）代替綜合出口退稅率作為間接稅指標(biāo)。累計(jì)外商直接投資額（億美元）主要用于反映財(cái)稅制度中政策優(yōu)惠的效應(yīng)，對(duì)當(dāng)年及前兩年的外商直接投資額進(jìn)行累計(jì)，能夠有效地剔除外商投資的時(shí)滯性。

基于世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本文選取國(guó)民生產(chǎn)總值（億美元）、世界進(jìn)口額（億美元）作為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，反映我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和世界的進(jìn)口需求?；诃h(huán)境等外部成本對(duì)出口商品價(jià)格及出口額的影響，本文選取全國(guó)工業(yè)廢水排放總量這一指標(biāo)來(lái)衡量環(huán)境質(zhì)量水平，間接反映工業(yè)產(chǎn)品的外部成本。由于1994年的外匯制度改革導(dǎo)致該年前后的匯率變動(dòng)較大，考慮到數(shù)據(jù)的連續(xù)性和穩(wěn)定性，本文采用的時(shí)間跨度為1995～2009年。本文所選取的出口額、國(guó)民生產(chǎn)總值、年均匯率、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量等指標(biāo)均來(lái)自歷年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，世界進(jìn)口額數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)研網(wǎng)世界經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）模型的建立與檢驗(yàn)

在本文的模型中，GDP、WIM、ER、FDI、WQ分別表示國(guó)民生產(chǎn)總值、世界進(jìn)口額、年均匯率、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量；EX表示出口總額（億美元）；C為待估參數(shù)。為消除原始數(shù)據(jù)中可能存在的異方差性，對(duì)數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù)，經(jīng)多次嘗試，僅對(duì)EX、GDP、WIM、ER、WQ取對(duì)數(shù)，F(xiàn)DI不取對(duì)數(shù)的估計(jì)效果最好，分別記為lnEX、lnGDP、lnWIM、lnER、lnWQ。

采用普通最小二乘法進(jìn)行參數(shù)估計(jì)，建立如下模型②：

代入1995～2010年的數(shù)據(jù)，應(yīng)用Eviews5計(jì)算得出以下結(jié)果：

由估計(jì)結(jié)果可知，可決系數(shù)99.80%，說(shuō)明模型對(duì)樣本的擬合很好。t統(tǒng)計(jì)量都大于2，說(shuō)明各解釋變量均對(duì)被解釋變量顯著，國(guó)民生產(chǎn)總值、年均匯率、世界進(jìn)口額、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量等因素綜合起來(lái)確實(shí)對(duì)出口額有顯著影響。對(duì)回歸結(jié)果的殘差進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，在0.01的置信水平下，拒絕殘差非平穩(wěn)的原假設(shè)，即殘差是平穩(wěn)的，變量之間存在長(zhǎng)期的協(xié)整關(guān)系。

（三）計(jì)量結(jié)果分析

根據(jù)回歸分析的結(jié)果，可以得出以下結(jié)論：

第一，國(guó)民生產(chǎn)總值、世界進(jìn)口額、年均匯率、累計(jì)外商直接投資額、全國(guó)工業(yè)廢水排放總量等5個(gè)變量共同解釋了出口額變動(dòng)的99.80%，可見(jiàn)，本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)外進(jìn)口需求、出口退稅、外商投資以及外部成本共同拉動(dòng)了我國(guó)的出口。其中，國(guó)外進(jìn)口需求每增加1%，會(huì)帶動(dòng)出口增加0.86%，是拉動(dòng)出口的重要因素，同時(shí)也反映出我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中的“世界工廠”地位。

第二，1995～2009年，我國(guó)GDP以年均9.77%③的速度增長(zhǎng)。GDP的快速增長(zhǎng)帶動(dòng)了外貿(mào)出口的高速增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的生產(chǎn)直接面向國(guó)際市場(chǎng)，以出口創(chuàng)匯為目的，出口商品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，制成品出口比重逐年上升。

第三，在模型的5個(gè)因素中，匯率對(duì)出口額的影響最為顯著，美元對(duì)人民幣的匯率每上升1%，出口額增加1.48%，即等效于出口退稅率每提高1%，將拉動(dòng)出口額增長(zhǎng)1.48%?？紤]到目前我國(guó)僅對(duì)加工貿(mào)易出口實(shí)行直接免稅，而對(duì)一般貿(mào)易實(shí)行先征后退的出口退稅政策，所以退稅率的變動(dòng)只會(huì)對(duì)一般貿(mào)易的出口額產(chǎn)生影響，因此，需要對(duì)出口退稅率變動(dòng)的刺激效應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。以1995～2009年的出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)分析，一般貿(mào)易占總體貿(mào)易的平均比重為44.45%，即出口退稅率每提高1%，我國(guó)的出口額將增加1.48%×44.5%＝0.66%。

第四，隨著外資的不斷引進(jìn)，中國(guó)的出口額在一定程度上依賴于外商投資的促進(jìn)作用。累計(jì)外商投資額每增加1%，出口額增長(zhǎng)0.148%④。這是由于外商投資企業(yè)多從事于加工貿(mào)易，使其本身更傾向于出口。據(jù)統(tǒng)計(jì)，外資企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模從1995年的468.76億美元增長(zhǎng)到2009年的8 622.29億美元，占出口貿(mào)易的比重也由1995年的31.51%上升至2009年的55.93%，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì)。這種外資推動(dòng)型對(duì)外貿(mào)易，雖然短期內(nèi)出口和經(jīng)濟(jì)效益顯著，但由于其在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上屬于“嵌入性的”，關(guān)鍵技術(shù)和相關(guān)人員主要依靠國(guó)外母公司的輸入［7］，違背了我國(guó)通過(guò)引進(jìn)外資促進(jìn)本國(guó)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的初衷，不利于經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

第五，回歸結(jié)果顯示，環(huán)境污染等外部成本對(duì)出口額的影響極大，全國(guó)工業(yè)廢水排放總量每增加1%，出口額增長(zhǎng)0.89%。可見(jiàn)，由于環(huán)境稅制不健全而造成的外部成本未能完全內(nèi)化于商品價(jià)格所導(dǎo)致的出口商品價(jià)格過(guò)低，已成為拉動(dòng)我國(guó)出口貿(mào)易增長(zhǎng)及造成巨額貿(mào)易順差的諸多因素中最主要的因素。

四、研究結(jié)論及政策建議

計(jì)量分析結(jié)果表明，財(cái)稅制度是造成我國(guó)國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)期非均衡發(fā)展所不容忽視的重要因素。稅制結(jié)構(gòu)和政策優(yōu)惠通過(guò)影響出口產(chǎn)品的成本來(lái)拉動(dòng)出口，而收入分配制度則通過(guò)影響內(nèi)需作用于出口。因此，為促進(jìn)我國(guó)國(guó)際貿(mào)易的均衡，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和居民的福利，應(yīng)當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化我國(guó)的財(cái)稅制度。

（一）穩(wěn)定出口退稅政策

保持出口退稅政策穩(wěn)定性的關(guān)鍵在于避免政策目標(biāo)的短期化傾向，改變以出口退稅政策的調(diào)整來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)的做法，使政策的實(shí)施有利于優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)“三高一低”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能耗結(jié)構(gòu)向“三低一高”（低物耗、低能耗、低排放、高產(chǎn)出）轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)挖掘自身產(chǎn)品除價(jià)格以外的其他優(yōu)勢(shì)，從而提高出口產(chǎn)品的附加值和核心競(jìng)爭(zhēng)力，并以此促進(jìn)整個(gè)外貿(mào)出口競(jìng)爭(zhēng)力的提高，優(yōu)化我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的國(guó)際環(huán)境，減少貿(mào)易摩擦，緩解當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易中的壓力。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

目前，環(huán)境污染密集型產(chǎn)業(yè)尤其是“三高一低”產(chǎn)品仍然是出口貿(mào)易的主體，環(huán)境稅制不健全、收費(fèi)又未能將資源開發(fā)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的外部成本完全內(nèi)部化的財(cái)稅制度，使得出口商品價(jià)格偏低，巨額貿(mào)易順差的背后是巨大的資源環(huán)境成本。

因此，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的重心之一，是要改革資源稅費(fèi)體系。一是要完善現(xiàn)行資源稅制，通過(guò)擴(kuò)大征收范圍、提高單位稅額、調(diào)整計(jì)稅依據(jù)等措施推動(dòng)資源價(jià)格體系改革，使資源價(jià)格真實(shí)反映資源稀缺性、供求關(guān)系和環(huán)境代價(jià)；二是開征專門的環(huán)境稅，通過(guò)征收能源稅、污染稅或碳稅等專門的稅收，將反映環(huán)境生態(tài)損害的成本融入商品的價(jià)格中。這樣既有利于提高我國(guó)產(chǎn)品的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力，減少綠色貿(mào)易壁壘等外貿(mào)糾紛，也有利于轉(zhuǎn)變低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的粗放型外貿(mào)增長(zhǎng)方式。從長(zhǎng)期看，在直接稅隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷增加和環(huán)境稅制日益健全的情況下，應(yīng)相應(yīng)降低以商品稅為代表的間接稅的征收水平，以減少其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲。

（三）規(guī)范招商引資政策

近年來(lái)，盡管我國(guó)引進(jìn)外資的數(shù)額連年上升，但外資質(zhì)量并未明顯提高，加工貿(mào)易仍是外商投資的主要領(lǐng)域，出口仍是外資企業(yè)的主要傾向，這不利于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的均衡。對(duì)此，必須進(jìn)一步規(guī)范招商引資政策，堅(jiān)持利用外資的數(shù)量與質(zhì)量并重。一是完善相關(guān)法律法規(guī)，統(tǒng)一政策的制定與實(shí)施，防止政策優(yōu)惠的過(guò)多過(guò)濫和地方間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。二是盡快將對(duì)外資企業(yè)的普惠制轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的差別優(yōu)惠制，特別是引導(dǎo)和鼓勵(lì)外商投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，加大在清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)以及資源綜合利用等領(lǐng)域利用外資的力度，提高引進(jìn)外資的質(zhì)量。

（四）完善地方稅系

構(gòu)建以房地產(chǎn)稅為主要稅種的地方稅系，形成持續(xù)、穩(wěn)定的地方財(cái)政收入機(jī)制。由于房地產(chǎn)稅在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收，其稅基的增長(zhǎng)以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展為基礎(chǔ)，要擁有穩(wěn)定增加的地方稅收入，地方政府就必須注重當(dāng)?shù)匕l(fā)展的環(huán)境建設(shè)，從而激勵(lì)地方財(cái)政政策取向和財(cái)政行為目標(biāo)的長(zhǎng)期化［8］。

（五）強(qiáng)化財(cái)稅制度的收入分配調(diào)節(jié)功能

有效運(yùn)用財(cái)稅政策和制度調(diào)節(jié)收入分配狀況，縮小收入分配差距，為擴(kuò)大內(nèi)需創(chuàng)造有利條件。一是進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制，減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。二是健全財(cái)產(chǎn)稅體系，拓寬奢侈消費(fèi)品的稅基，調(diào)節(jié)高收入群體的收入。三是完善社會(huì)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人和企業(yè)捐贈(zèng)的稅前扣除范圍和比例，鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)關(guān)心慈善事業(yè)和公益事業(yè)。四是健全社會(huì)保障制度，提高社會(huì)保障水平，改善消費(fèi)者的心理預(yù)期，提升居民整體消費(fèi)能力。

注釋：

① 開采稅是對(duì)自然資源的開采征收的一種消費(fèi)稅，目前美國(guó)已有38個(gè)州征收開采稅。

② 模型中C（1）、C（2）、C（3）、C（5）表示彈性，C（4）的含義為：解釋變量FDI絕對(duì)量改變一個(gè)單位時(shí)，被解釋變量EX的相對(duì)改變量，即C（4）＝EX的相對(duì)改變量／FDI的絕對(duì)改變量＝（△EX／EX）／△FDI，C（6）為常數(shù)。

④EX對(duì)FDI的彈性＝EX的相對(duì)改變量／FDI的相對(duì)改變量＝（△EX／EX）／（△FDI／FDI）＝C（4）＊FDI，此處，取1985～2010年FDI的平均值進(jìn)行估算，彈性≈0.0001＊1480.73＝0.148。

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［8］陳志勇，陳莉莉.“土地財(cái)政”：緣由與出路［J］.財(cái)政研究，2010，（1）：29—34.