上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究

賽 娜

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述

一般認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念最早由歇爾頓（O-liver Sheldon）于1924年提出。卡羅爾（Carroll，1999）認(rèn)為，至Howard R Brown出版了《Social Responsibility often Businessman》一書(shū)后，人們才正式對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行現(xiàn)代討論。在國(guó)內(nèi)，學(xué)者劉俊海在《公司的社會(huì)責(zé)任》中從公司法學(xué)的角度定義了公司的社會(huì)責(zé)任：“所謂公司的社會(huì)責(zé)任，是指公司不能僅僅以最大限度在為股東們營(yíng)利或賺錢作為自己唯一存在的目的，而應(yīng)當(dāng)最大限度地增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益?！睂W(xué)者常凱則認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的責(zé)任除了為股東追求利潤(rùn)外，也應(yīng)該考慮利益相關(guān)者利益。從總體角度來(lái)考察，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要包括四方面的內(nèi)容：

（一）生態(tài)環(huán)境的保護(hù)和改善以及資源的保護(hù)性利用方面的責(zé)任

加強(qiáng)自然環(huán)境的保護(hù)、治理環(huán)境污染是企業(yè)義不容辭的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)對(duì)有害環(huán)境影響結(jié)果進(jìn)行保險(xiǎn)以及政府對(duì)此的補(bǔ)助金運(yùn)用情況;企業(yè)治理環(huán)境的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)及行動(dòng)等。

（二）企業(yè)對(duì)社會(huì)福利事業(yè)的貢獻(xiàn)和支持

企業(yè)除依法向國(guó)家交納稅金外，還應(yīng)積極支持社會(huì)公益事業(yè)，在力所能及的范圍內(nèi)給予必要的捐贈(zèng)和幫助;對(duì)文化、教育、體育及公益活動(dòng)的捐贈(zèng);提供平等就業(yè)機(jī)會(huì)，特別是對(duì)失業(yè)者、婦女、殘疾人等就業(yè)方面提供的便利;依法及時(shí)繳納稅款。

（三）人力資源方面的貢獻(xiàn)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中人是最活躍、最有決定性的生產(chǎn)要素。企業(yè)在發(fā)展人力資源方面的工作包括對(duì)員工的招募錄用和技術(shù)培訓(xùn)，包括提高工薪水平、改善勞動(dòng)條件、美化企業(yè)環(huán)境及增進(jìn)勞資雙方的相互信任等。

（四）企業(yè)對(duì)其產(chǎn)品或服務(wù)所履行的社會(huì)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)注重保護(hù)消費(fèi)者的利益，應(yīng)披露包括企業(yè)產(chǎn)品的使用效能、產(chǎn)品的耐用年數(shù)、產(chǎn)品的安全性和售后服務(wù)等信息，了解顧客對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的滿意程度等。

二、內(nèi)蒙古上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露分析

（一）樣本選擇

以2009年內(nèi)蒙古自治區(qū)15個(gè)上市公司作為研究對(duì)象，大部分樣本公司社會(huì)責(zé)任信息披露的數(shù)據(jù)是根據(jù)證監(jiān)會(huì)指定信息披露網(wǎng)站巨潮資訊網(wǎng)站公布的年報(bào)手工收集，極少數(shù)樣本公司社會(huì)責(zé)任信息披露的數(shù)據(jù)是從其他相關(guān)網(wǎng)公布的年報(bào)中收集。

（二）統(tǒng)計(jì)分析

1.內(nèi)蒙古自治區(qū)上市公司的行業(yè)分布

15家上市公司分別屬于制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、綜合類、煤炭業(yè)、水電煤氣、信息技術(shù)業(yè)、建筑業(yè)、鋼鐵業(yè)等行業(yè)，其中大部分是資源型綜合類企業(yè)并被國(guó)有股東控制。

2.內(nèi)蒙古自治區(qū)上市公司的實(shí)際控制人性質(zhì)分布

選用的15個(gè)上市公司實(shí)際控制人性質(zhì)來(lái)看，國(guó)有控股占53.3%，而民營(yíng)企業(yè)控股占46.7%，表明選用的15個(gè)上市公司中一半的上市公司由國(guó)有股東控制。

（三）內(nèi)蒙古自治區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露情況

從世界范圍來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的方式主要有3種：一是編制簡(jiǎn)單的敘述性報(bào)告進(jìn)行反映，該方式適用于非貨幣性信息的披露；二是在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表中添加新項(xiàng)目或以報(bào)表附注的形式進(jìn)行反映；三是運(yùn)用一系列獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告形式進(jìn)行反映。

在2009年，內(nèi)蒙古自治區(qū)15家上市公司中，只有伊泰煤炭股份、包鋼稀土（集團(tuán)）高科技股份和北方重型汽車股份3家上市公司編制單獨(dú)報(bào)告披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，大多數(shù)上市公司是在2009年的年度報(bào)告中簡(jiǎn)單穿插一些社會(huì)責(zé)任信息，主要分散在董事會(huì)報(bào)告中的經(jīng)營(yíng)情況回顧部分或會(huì)計(jì)報(bào)表附注中。

進(jìn)一步對(duì)15家上市公司履行社會(huì)責(zé)任的自然資源和環(huán)境方面、人力資源類、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)、及慈善事業(yè)捐助的披露程度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，見(jiàn)下表。

?

對(duì)于自然資源和環(huán)境方面的披露，有包鋼鋼聯(lián)股份、西水創(chuàng)業(yè)股份、霍林河露天煤業(yè)股份、伊泰煤炭股份、億利能源股份、包鋼稀土（集團(tuán)）高科技股份、遠(yuǎn)興能源股份、蒙電華能熱電股份，8家上市公司披露了定量信息，有2家上市公司提供了定性信息，其他5家上市公司沒(méi)有提供此類信息；在人力資源方面，指有關(guān)員工技術(shù)培訓(xùn)、員工健康以及安全等活動(dòng)的披露，除了包鋼稀土（集團(tuán)）高科技股份、鄂爾多斯羊絨制品股份2家上市公司進(jìn)行定量披露，億利能源股份、北方創(chuàng)業(yè)股份2家上市公司沒(méi)有披露；在產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)方面，平莊能源股份、西水創(chuàng)業(yè)股份、北方重型汽車股份、富龍熱電股份、遠(yuǎn)興能源股份5家上市公司沒(méi)有提供信息，6家上市公司提供了定性信息，有包鋼鋼聯(lián)股份、鄂爾多斯羊絨制品股份、包鋼稀土（集團(tuán)）高科技股份、蒙電華能熱電股份提供了定量信息；在慈善事業(yè)捐助方面，7家上市公司無(wú)此信息，而鄂爾多斯羊絨制品股份、伊泰煤炭股份、北方創(chuàng)業(yè)股份等6家上市公司都提供了定量信息；北方重型汽車股份、富龍熱電股份提供了定性信息。

由表1可知，15家內(nèi)蒙古自治區(qū)上市公司中，有53.3%的公司對(duì)于自然資源和環(huán)境方面提供了定量信息，在人力資源方面僅有13.3%的上市公司提供了定量信息；在產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)方面，40%的公司提供了定性信息；慈善事業(yè)捐助方面，40%的上市公司披露了具體捐贈(zèng)數(shù)額，高達(dá)46.7%的上市公司沒(méi)提供此信息。

三、改善內(nèi)蒙古上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的建議

（一）提高上市公司社會(huì)責(zé)任意識(shí)

上市公司應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立積極的企業(yè)責(zé)任觀，把社會(huì)責(zé)任理念變?yōu)樽杂X(jué)行動(dòng)，構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益共贏。上市公司在發(fā)展的過(guò)程中，給社會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)一系列如環(huán)境污染、產(chǎn)品質(zhì)量等等問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化制度效力，完善信息披露內(nèi)容

在提高公司履行社會(huì)責(zé)任意識(shí)的同時(shí)，提倡企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息自愿披露與強(qiáng)制披露相結(jié)合，對(duì)必要披露的社會(huì)責(zé)任信息加以制度化，使公司披露社會(huì)責(zé)任信息有據(jù)可依。企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：環(huán)境、員工、能源、社區(qū)活動(dòng)、社會(huì)貢獻(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量安全、員工福利等方面。

（三）規(guī)范披露方式，提倡使用社會(huì)責(zé)任報(bào)告

披露社會(huì)責(zé)任信息的渠道和方式較多，大多通過(guò)上市公告書(shū)、招股說(shuō)明書(shū)、年度報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告發(fā)布，披露的信息分散、雜亂，不能滿足信息使用者的需求。獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告可以集中反映社會(huì)責(zé)任信息，其結(jié)構(gòu)合理，數(shù)據(jù)特點(diǎn)鮮明，便于調(diào)整。因此，對(duì)于內(nèi)蒙古自治區(qū)的上市公司，對(duì)社會(huì)責(zé)任的披露應(yīng)該采取強(qiáng)制與自愿相結(jié)合得披露方式，提倡使用規(guī)范的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

1.劉榮、陳華.循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究.財(cái)會(huì)月刊2006，（10）.