電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理研究

【摘 要】現(xiàn)如今，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃都局限在經(jīng)營階段，但是，卻忽視了建設(shè)階段才是最為關(guān)鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)，并且通常稅務(wù)籌劃的方法都比較單一。尤其是在電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，因固定資產(chǎn)投入資金較大，從而大大提高了稅務(wù)籌劃的在管理中的地位。本文主要對稅務(wù)籌劃的含義以及稅務(wù)籌劃在電氣企業(yè)中的重要性進(jìn)行了深入探討和分析，重點(diǎn)闡述了稅務(wù)籌劃要遵循的諸多原則問題，同時，又提出了一些提高電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量的對策。希望可以對電力企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一些積極影響，為同行提供一些參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；稅務(wù)籌劃；重要性；原則；管理對策

一、前言

電力企業(yè)是一個資金密集型企業(yè)，因此，電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作。和西方發(fā)達(dá)國家相比，我國電力企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的沒有引起高度的重視，其主要原因包含以下幾點(diǎn)：第一，我國電力企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)營活動時，未把企業(yè)的稅務(wù)籌劃納入到企業(yè)經(jīng)營過程中。第二，沒有制定完全的納稅籌劃方案。通常情況下，電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃是和其它企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是相一致的，都是為合理避稅與降低納稅風(fēng)險。然而，電力企業(yè)因規(guī)模較大并且技術(shù)性過強(qiáng)，財(cái)務(wù)稅收人員沒有合理的利用稅收政策，有時也有可能對企業(yè)納稅帶來一定的風(fēng)險。所以，我國電力企業(yè)應(yīng)該加大對財(cái)務(wù)稅收人員的培訓(xùn)工作，從而規(guī)避納稅風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃指的是我國企業(yè)納稅人結(jié)合政府稅收政策，在法律所允許的范圍內(nèi)，獲得更大的自身價值確保合法權(quán)益的行使等，提前安排經(jīng)營活動，合理選擇納稅方案，盡量減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而獲得較大利益的合法行為。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理重要性的分析

近年來，我國加大了對電力體質(zhì)的改革，其主要目的是為打破傳統(tǒng)壟斷經(jīng)營手段，進(jìn)而引入競爭，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。然而，隨著電力市場競爭的不斷深入，對企業(yè)的成本管理顯得十分重要。在最近幾年，國家各地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取了多種手段，例如：從嚴(yán)治稅、推動稅收信息化建設(shè)等。這樣一來，彌補(bǔ)了稅收漏洞。然而，針對那些增值稅稅負(fù)較為嚴(yán)重的電力企業(yè)來說，只要在每度電價上稍有上漲，那么很快會消除高稅負(fù)的現(xiàn)狀。相反，如果向下調(diào)節(jié)電價，也就是把這類電力企業(yè)的增值稅稅負(fù)向下進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，也不一定會受到很好的效果。通過分析我們發(fā)現(xiàn)，這實(shí)際上是電價和稅收成本之間存在的問題。如果不對電價進(jìn)行調(diào)整，那么通過稅收成本的降低使電力企業(yè)獲得更大的稅收利益，因此，電力企業(yè)所追求的目標(biāo)也具變成稅后利益最大化。由此看來，電力企業(yè)正確把握稅收成本，對電力企業(yè)今后的經(jīng)營和決策工作是非常重要的。

四、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理應(yīng)該遵循的原則

（1）避免應(yīng)稅所得。目前，我國電力企業(yè)的資金收入主要是通過電量銷售來獲得的，對于避免應(yīng)稅所得不是避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得，是將電力企業(yè)想要通過減少電量進(jìn)而降低收入的可能性變得很小。對于避免應(yīng)稅所得指的是合法取得不被稅法認(rèn)為是應(yīng)稅所得的收入。比如：電力企業(yè)購買重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的債權(quán)必須要嚴(yán)格按照法律的規(guī)定進(jìn)行依法納稅，然而，所購買的債權(quán)信息收入就不是應(yīng)納稅所得金額。因此，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以結(jié)合此政策，合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)。（2）推遲應(yīng)稅所得。電力企業(yè)的納稅推遲借助推遲應(yīng)稅所得方式才可以實(shí)現(xiàn)。而對于企業(yè)推遲納稅來說，不僅可以使企業(yè)的納稅人使用此項(xiàng)資金，而且還可以使企業(yè)納稅人從中獲得利率，這樣一來，可以大大減少應(yīng)稅款現(xiàn)金值。（3）合理控制企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。電力企業(yè)對外籌資的兩種常用方式是股本籌資與負(fù)債籌資。上述這兩種方式都能為企業(yè)籌到資金，然而，上述兩種方式在稅收處理方面卻有很大的區(qū)別。因此，電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須充分考慮各個稅務(wù)籌劃方式的特點(diǎn)與優(yōu)勢。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在做帳過程中，不可以將股息歸算到成本中，而對于支付利息來說，可以將其算入到成本中。上述兩種籌資方式都可以帶給投資者一定的回報(bào)，但是，從稅務(wù)角度分析，借債籌資要比股本籌資占有的優(yōu)勢要多很多。

五、提高電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量的對策

1．重視全局與整體的稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃主要是以稅務(wù)管理目標(biāo)為基本導(dǎo)向，由上級總公司進(jìn)行部署，而下屬企業(yè)則按照地方稅收的相關(guān)政策和法規(guī)來實(shí)施。然而，如果是電力企業(yè)，那么稅務(wù)籌劃要從投資、經(jīng)營以及日常管理等環(huán)節(jié)作出決策以前，對其進(jìn)行規(guī)劃與安排，尤其是對經(jīng)濟(jì)能力比較強(qiáng)的電力企業(yè)，可以實(shí)施動態(tài)跟蹤，從而有效規(guī)避稅收的風(fēng)險。如果在完成經(jīng)營行為后，那么就應(yīng)該確定了此業(yè)務(wù)的稅務(wù)成本，與此同時，也就沒有再次統(tǒng)籌的機(jī)會。在對電力企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須要提前進(jìn)行合理的規(guī)劃，合理選擇稅種和稅率等諸多要素，以便更好的減少電力企業(yè)納稅的總數(shù)額。

2．不斷改革稅收政策。電力企業(yè)是我國重點(diǎn)發(fā)展的國有企業(yè)，可以在國家稅務(wù)立法以及相關(guān)政策研究中提出較為合理的對策。特別是在研究稅收政策時，電力企業(yè)可在內(nèi)部組織稅收政策探討會議來表達(dá)自己的觀點(diǎn)從而獲得眾人的支持。例如：農(nóng)村電網(wǎng)改造與體質(zhì)改革等，事先對農(nóng)村供電用戶的供電資產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)問題進(jìn)行了深入探討，地方財(cái)政部也采納了電力企業(yè)不收取企業(yè)所得稅的意見。對于資源稅的改革以及煤炭企業(yè)稅務(wù)的開征，提高了開采與發(fā)電成本，這樣一來，也可能會使電力企業(yè)的發(fā)電與購電成本大大提高，因此，地方政府部門可以通過和電力企業(yè)的調(diào)節(jié)與協(xié)商，解決電價矛盾，或者政府提出相應(yīng)的優(yōu)惠政策，減少一部分電力企業(yè)的稅務(wù)。近年來，隨著我國電力市場的改革的深入，電力企業(yè)對國家稅收與稅收改革的方向進(jìn)行了研究，這樣一來，更好的利用稅收政策作為導(dǎo)向，大量收集相關(guān)資料，同時還要辦理相關(guān)的政策審批手續(xù)，從而享受稅收優(yōu)惠。

3．適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的納稅方案，用好稅收政策。想要選擇最為合理的納稅方案，可通過成本收益分析的方法來實(shí)現(xiàn)。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的不同特點(diǎn)，可以提出很多個稅務(wù)籌劃方案，明確列出每個方案的預(yù)期收益與成本消耗等，綜合分析對比，選擇出最合理的籌劃方案。稅務(wù)籌劃方案在確定并且實(shí)施后，通常會對企業(yè)多年的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。另外，在方案選擇時，還要充分考慮方案實(shí)施階段的貨幣的時間價值。用好稅收優(yōu)惠政策指的是要有效規(guī)避額外稅負(fù)。采取的措施主要有：第一，加大對電力企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理，減少自身稅務(wù)處理不得當(dāng)而繳納不必要的稅額。如果是電力企業(yè)事先沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排，那么很有可能會出現(xiàn)納稅金額與納稅方式不正確的現(xiàn)象，進(jìn)而，稅務(wù)執(zhí)法部門則認(rèn)為企業(yè)是偷稅、漏稅而增加額外的稅負(fù)。第二，當(dāng)前，我國法制建設(shè)還不是非常完善，而對于電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員法律意識不強(qiáng)或者缺少一定經(jīng)驗(yàn)，對我國稅收政策與法規(guī)了解并不深入，不能提供準(zhǔn)確的應(yīng)繳稅款，而電力企業(yè)也就按照監(jiān)督部門的要求來繳納稅款，使企業(yè)造成涉稅損失，這也勢必成為今后電力企業(yè)防范的重點(diǎn)工作。

六、結(jié)語

總體來說，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)是帶有競爭性質(zhì)的，它不僅為企業(yè)提高了更大的發(fā)展空間，而且也使企業(yè)面臨優(yōu)勝劣汰的巨大考驗(yàn)。盡管電力企業(yè)依然是由國家所控制的壟斷性企業(yè)，但是，我國電力企業(yè)是帶動市場發(fā)展的動力軍，因此，只有提高電力企業(yè)的生產(chǎn)效率、降低成本消耗、降低企業(yè)外部的稅收成本等，才可以在競爭如此激烈的市場中占有一席之地。另外，我們也可以將電力企業(yè)看成是一服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，因此，應(yīng)該在滿足社會效益的基礎(chǔ)上，再追求自己的經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)格遵守國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)，使用好稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)避電力企業(yè)的稅務(wù)，從而使企業(yè)獲得持續(xù)的發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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