小議貨幣資金的安全性控制

【摘 要】貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；安全性；控制

一、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控——甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。

三、貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計、科長再復(fù)核。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關(guān)、社會力量對企業(yè)進行審計、監(jiān)督、檢查。

四、貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。

參 考 文 獻

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