現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式

張學(xué)珍

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式對(duì)于企業(yè)來講非常重要，監(jiān)管力度與企業(yè)的資金安全和資金使用有著密切的關(guān)系。怎樣做好企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是現(xiàn)代企業(yè)需要關(guān)注和研究的問題。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；預(yù)算；模式

隨著社會(huì)化生產(chǎn)程度的加深和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)監(jiān)管在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中的地位和作用非常重要。在本文中，筆者就現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式做了分析。

一、現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管要素

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，很多大的集團(tuán)公司下面都設(shè)立了子公司，我們要建立完善合理的財(cái)務(wù)監(jiān)管，就是要保證子公司與集團(tuán)公司能夠共同盈利并有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展?，F(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管框架首先要保證子公司法人獨(dú)立、利益獨(dú)立、運(yùn)營(yíng)獨(dú)立，在此基礎(chǔ)上再來追求集團(tuán)的整體利益。

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管構(gòu)成主要包含三個(gè)子控制系統(tǒng)：公司治理系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)和激勵(lì)約束系統(tǒng)。這三者的內(nèi)容和智能是有分別的。

1、公司治理系統(tǒng)。

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建控制框架與企業(yè)的整體治理結(jié)構(gòu)能否有效地運(yùn)作有直接的關(guān)系，從硬件要素到軟件要素都必須跟得上才可以。硬件要素只要指股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等四個(gè)組織，他們的分工和互相配合制約就企業(yè)組織提供了軟件要素。

2、監(jiān)管系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)監(jiān)管中的監(jiān)管系統(tǒng)主要發(fā)揮著約束的作用，一般情況下是從以下六方面進(jìn)行約束的。

第一，授權(quán)經(jīng)營(yíng)約束。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的約束指的是在事件發(fā)生前，根據(jù)已經(jīng)制定好的內(nèi)部控制權(quán)限與程序?qū)κ录恼_性、合理性、合法性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行核對(duì)與決策，力求把所有不合法、不合理、不正確和不經(jīng)濟(jì)的做法都在事件發(fā)生前予以制止。授權(quán)經(jīng)營(yíng)需要遵循范圍內(nèi)充分信任的原則，不過并不認(rèn)可權(quán)限外的作法。所謂授權(quán)經(jīng)營(yíng)約束，指的是通過制定一定的制度來對(duì)授權(quán)的事項(xiàng)予以明確和限定使用資金的數(shù)額，尤其是那些容易給企業(yè)造成損失的重點(diǎn)項(xiàng)目，必須做出明確的規(guī)定，所以授權(quán)約束是一種非常必要的措施。

第二，資本預(yù)算約束。從企業(yè)的角度出發(fā)，資本預(yù)算是進(jìn)行控制的一項(xiàng)有效措施。通過做資本預(yù)算，就可以反映出企業(yè)擁有資源配置的基本情況，并能夠逐一進(jìn)行分解，落實(shí)到每一個(gè)子公司，還可以根據(jù)預(yù)算來考核和評(píng)價(jià)子公司的經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)，從而保證激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施。

第三，股權(quán)結(jié)構(gòu)約束。企業(yè)內(nèi)部控制的根本就在于對(duì)下屬子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的控制。通常來講，企業(yè)要按照子公司的產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和在公司中的位置來決定股權(quán)投入的份額。

第四，派遣人員約束。股東實(shí)施自己的權(quán)利來派駐代表企業(yè)執(zhí)行股權(quán)是一項(xiàng)加強(qiáng)監(jiān)管的重要舉措。例如，向企業(yè)的子公司或相關(guān)機(jī)構(gòu)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)，來監(jiān)管日常的財(cái)務(wù)工作，并參與到子公司或相關(guān)機(jī)構(gòu)的決策層，這樣就可以把企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、投資方向、資源、技術(shù)等都灌輸?shù)阶庸镜慕?jīng)營(yíng)里，也更便于對(duì)子公司的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。

第五，財(cái)務(wù)運(yùn)行約束。這里主要指企業(yè)對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)資金、資產(chǎn)的負(fù)債情況、資本的結(jié)構(gòu)、控制成本等的監(jiān)控，以期從根本上來掌控企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)的決策落實(shí)。

第六，審計(jì)監(jiān)督約束。內(nèi)審在企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)中有著重要的作用。內(nèi)審部門不但可以監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)也要稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的完善程度，以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)組織的執(zhí)行效率。

3、激勵(lì)約束系統(tǒng)

在現(xiàn)代企業(yè)里，科學(xué)合理的激勵(lì)約束系統(tǒng)非常重要，一方面可以激發(fā)企業(yè)上下員工的工作積極性，同時(shí)也可以約束他們的行為，這對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度有著很大的助力。另外，通過統(tǒng)計(jì)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，還有助于建立起企業(yè)管理層和員工的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管模式的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管模式的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)就是建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的要求原則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這是檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的試金石。企業(yè)內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

1、監(jiān)管體系要完整科學(xué)。

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)的規(guī)律，企業(yè)要從整體上來實(shí)施控制，保證監(jiān)控能夠到達(dá)各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)管體系必須能夠隨時(shí)隨地發(fā)現(xiàn)并解決問題，這是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的重心。

2、監(jiān)管的措施要落實(shí)到實(shí)處。

合理的財(cái)務(wù)監(jiān)管既是指控制機(jī)制要有適用性，也指財(cái)務(wù)監(jiān)管的活動(dòng)要符合經(jīng)濟(jì)性。適用性指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)制度要適應(yīng)企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展，能夠促進(jìn)生產(chǎn)的正常高效經(jīng)營(yíng)。經(jīng)濟(jì)性指的是在展開監(jiān)管活動(dòng)時(shí)所付出的代價(jià)不能超過所獲利益。

3、監(jiān)管活動(dòng)要有效。

在企業(yè)施行財(cái)務(wù)監(jiān)管，目的就是提高執(zhí)行效果。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程里，財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠有效地避免經(jīng)理人走彎路，和預(yù)防資產(chǎn)流失；同時(shí)，科學(xué)有效的監(jiān)管還可以促使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)措施得到貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

總之，上述的三個(gè)原則是相輔相成的，完整的體系和體系的執(zhí)行力度是監(jiān)管效果的前提，而監(jiān)管活動(dòng)若是沒有成效，那么什么樣的監(jiān)管體系和措施也就失去了價(jià)值。

三、怎樣增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力

1、改善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。

在現(xiàn)代企業(yè)里，必須推行職務(wù)不得兼容的制度，堅(jiān)決制止高層管理人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)，特別是董事長(zhǎng)與總經(jīng)理、董事會(huì)與總經(jīng)理班子絕對(duì)不可以兼任。從法人管理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)來看，董事會(huì)主要負(fù)責(zé)約束經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)控制；從董事會(huì)的職責(zé)來看，董事會(huì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的中心，董事會(huì)主要是代表企業(yè)對(duì)外做各種活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

2、加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制，防止財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)代企業(yè)里，企業(yè)內(nèi)部必須有效地防范財(cái)務(wù)管理上面的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人物的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，疏通各個(gè)防范控制點(diǎn)，用科學(xué)的防范體系來規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作，有效地控制出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。在當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)還需要關(guān)注財(cái)務(wù)信息的安全問題。在許多企業(yè)內(nèi)斗出現(xiàn)過財(cái)務(wù)信息在形成和傳輸過程中泄露的情況，給企業(yè)造成了很大的損失和隱患。所以，企業(yè)一方面要提高財(cái)務(wù)的信息化進(jìn)程，另一方面也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的安全傳遞，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確安全地在內(nèi)部進(jìn)行傳輸。

3、改革企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，減低資本成本。

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要地改進(jìn)，使之更加合理，特別是那些對(duì)企業(yè)影響巨大的子公司，可以采用全資控制，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)力對(duì)在子公司的投資進(jìn)行全盤地考慮，對(duì)那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ淖庸驹摲艞壘鸵龀龉麛嗟臎Q定，這樣才能降低資本成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

4、加強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管力度，降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)子公司的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管力度，定期對(duì)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審核，并要對(duì)所有的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，及時(shí)掌握子公司的資產(chǎn)運(yùn)行狀況與財(cái)務(wù)狀況。在信息化高速發(fā)展的情況下，還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外所有相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，從而有效地監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)。

5、建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)激勵(lì)系統(tǒng)的效果。

為了保證企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的完整、合理、高效，就要通過建立良好的控制環(huán)境進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立良好的溝通渠道，促進(jìn)激勵(lì)系統(tǒng)的效果。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)地進(jìn)行結(jié)合，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，通過考核評(píng)價(jià)來落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，提高公司人員的積極性。

總之，現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)工作越來越復(fù)雜，需要企業(yè)不斷地完善財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，從而保證企業(yè)有一個(gè)安全高效的財(cái)務(wù)環(huán)境。（作者單位：壽光市生態(tài)農(nóng)業(yè)觀光園管理處）

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