企業(yè)會計電算化風險及防范措施

王逸遠

企業(yè)在實施會計電算化過程中必然會存在著各種各樣的風險，這嚴重影響了會計電算化的發(fā)展進程。因此，本文對企業(yè)會計電算化風險研究的必要性進行了分析，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)會計電算化存在的主要風險，并針對所存在的風險提出企業(yè)會計電算化風險的防范措施，為企業(yè)會計電算化風險的降低提供一定的優(yōu)化思路。

一、研究企業(yè)會計電算化風險的必要性

企業(yè)會計電算化風險對會計電算化的順利實施有一定的影響，研究企業(yè)會計電算化風險具有重要的意義，也有其研究的必要性，具體如下：

1。保證財會信息的真實性和可靠性。財會信息的真實與否、可靠與否，關(guān)系著企業(yè)財會信息質(zhì)量的高低，間接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部管理人員以及各外部利益相關(guān)者的利益，會計電算化的實施在一定程度上彌補了傳統(tǒng)會計的某些缺陷，但其還存在著諸多風險。比如由于種種原因存在著相關(guān)人員對數(shù)據(jù)的篡改風險，而且篡改之后不留痕跡，這就需要企業(yè)降低會計電算化實施導致的風險，以保證會計信息的質(zhì)量。因此，有必要對企業(yè)會計電算化風險進行相關(guān)研究，以便為各個利益相關(guān)者提供更加真實、可靠的決策信息。

2。保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。企業(yè)財產(chǎn)的安全完整需要有效的監(jiān)督機制，這充分應用了企業(yè)的監(jiān)督職能。企業(yè)主要通過完善內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)企業(yè)的財產(chǎn)安全的有效監(jiān)督，會計電算化實施之后，電腦病毒的侵害以及財會數(shù)據(jù)備份的缺失等均會導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)的丟失，進而影響企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。因此，降低企業(yè)會計電算化風險勢在必行，有必要對其進行相關(guān)研究，為企業(yè)財產(chǎn)的安全完整提供保障。

3。保證財務活動符合財會法律法規(guī)的相關(guān)要求。企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動只有在符合相關(guān)財務法律法規(guī)的要求下開展，才能得以順利進行。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能保障企業(yè)各項活動的順利進行，而且能有效防范財會人員的違法操作活動，然而，會計電算化實施后，各項會計基礎(chǔ)工作規(guī)范尚不完善，仍需進一步完善相關(guān)法律法規(guī)，指導會計電算化的順利實施。

4。 符合企業(yè)自身健康持續(xù)發(fā)展的需要。企業(yè)自身若能持續(xù)健康發(fā)展，不僅來自自身對盈利能力的關(guān)注，還來自企業(yè)對其他各方面因素的綜合考慮，而且還應密切關(guān)注企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展能力，也就是說，企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展就必須關(guān)注影響企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的各方面因素，企業(yè)會計電算化風險即是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的其中一方面。因此，對企業(yè)會計電算化風險的研究也就非常有必要了。

二、企業(yè)會計電算化存在的主要風險

企業(yè)在實施會計電算化過程中，由于計算機技術(shù)本身的缺陷以及會計電算化充分實施的客觀條件的缺乏，這使得企業(yè)會計電算化存在著諸多風險，主要風險有以下幾方面：

1。選購會計電算化軟件方面的風險。我國對會計電算化軟件的選購環(huán)節(jié)尚沒有有效的法規(guī)制約，軟件流通環(huán)節(jié)也沒有嚴格的市場準入制度。因此，市場上的會計電算化軟件多種多樣，質(zhì)量參差不齊，許多小企業(yè)甚至將開發(fā)的低質(zhì)量軟件運用自身的價格低廉的優(yōu)勢吸引客戶購買，損害了客戶的利益。而往往許多企業(yè)在選購會計電算化相關(guān)軟件時，購買沒有質(zhì)量保證的企業(yè)提供的會計電算化軟件，對軟件及其后續(xù)服務缺乏質(zhì)量保障。

2。會計電算化軟件開發(fā)和設(shè)計中存在的風險。企業(yè)在開發(fā)設(shè)計會計電算化軟件過程中，研發(fā)人員由于考慮因素不夠全面，考慮不夠周密，導致實際開發(fā)設(shè)計的會計電算化軟件與實際工作情況不能完全一致，對會計電算化的順利實施帶來了極大的風險。

3。財會人員操作不規(guī)范造成的風險。企業(yè)財會人員很多是在經(jīng)過短期的會計電算化培訓之后就上崗工作的，其對會計電算化的知識掌握不夠熟練，基本操作也比較生疏，對于計算機的軟硬件知識，尤其是計算機的維護和管理的知識了解不夠，更不用說企業(yè)財會人員對于出現(xiàn)的計算機相關(guān)問題的處理，另外，由于財會人員的操作不當所導致的計算機硬盤的燒毀、數(shù)據(jù)的丟失等更是很難解決；企業(yè)很難將計算機知識和財會相關(guān)知識很好地融合在一起。因此，財會人員業(yè)務操作不規(guī)范所導致的各種風險，嚴重阻礙了會計電算化的順利實施，對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產(chǎn)生的重大影響，不利于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

4。企業(yè)管理規(guī)范不完善造成的風險。企業(yè)會計電算化的順利實施需要現(xiàn)代化的管理工具，還需要完善的內(nèi)部控制制度，但根據(jù)企業(yè)的實際情況，企業(yè)會計電算化的作用不僅沒有充分發(fā)揮，而且會計電算化管理功能不能有效利用，還會導致不法分子進行非法操作，使企業(yè)的財產(chǎn)更容易流失；會計電算化操作更改的無痕跡的特點，使得非法操作難易察覺，加大了安全防范的風險；另外，在會計信息化條件下，企業(yè)的內(nèi)部控制非常薄弱，財會信息數(shù)據(jù)的安全性降低，這嚴重阻礙了企業(yè)會計電算化的順利實施。另外，企業(yè)內(nèi)控中存在的風險諸如不同職務相互兼任、崗位分工不明所導致的責任不明等均能阻礙企業(yè)會計電算化的順利實施。

5。不可預測和不可控制的風險。不正常的程序操作以及偶然斷電引發(fā)的故障，數(shù)據(jù)存儲的磁盤遭到破壞以及計算機病毒的侵害，黑客的惡意攻擊，均會破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整，導致財會信息的不完整、不真實或不可靠，對企業(yè)內(nèi)部管理人員以及各個外部利益相關(guān)者造成無法彌補的損失，最終使公司面臨破產(chǎn)清算的境地。

三、企業(yè)會計電算化風險的防范措施

針對以上企業(yè)會計電算化中存在的主要風險，本文提出以下降低企業(yè)會計電算化風險的防范措施。

1。加強會計電算化軟件的選購管理。針對前述企業(yè)會計電算化軟件選購存在的風險，企業(yè)在購買會計電算化軟件前，應先規(guī)劃好所選購計算機設(shè)備的數(shù)量、類型、放置地點等等，與供應商簽訂正式合同，明確規(guī)定雙方的權(quán)責，以便問題的及時解決，應購買經(jīng)過財政部門審核通過的會計電算化軟件，并且有詳細的操作說明，知名品牌是其最好的選擇，還有完善的售后服務，并且可以解決軟件使用過程中存在的問題；購買軟件時應將其設(shè)置為未經(jīng)授權(quán)，操作人員無法刪除、修改數(shù)據(jù)，有效防止了相關(guān)人員對數(shù)據(jù)的篡改，避免了因數(shù)據(jù)修改或丟失而造成的巨大損失；應盡量購買用友、金蝶等大型財務軟件，以便于軟件的及時更新升級，保證軟件的及時正常的使用，保證企業(yè)財會數(shù)據(jù)的安全，維護企業(yè)的正常運行。

2。加強會計電算化軟件的開發(fā)和設(shè)計管理。針對企業(yè)會計電算化軟件存在開發(fā)和設(shè)計風險的情況，企業(yè)應在自行開發(fā)設(shè)計會計電算化軟件前，進行全面深入的調(diào)查分析，科學系統(tǒng)地開發(fā)設(shè)計具有可行性和適用性的高質(zhì)量軟件，并且開發(fā)設(shè)計的軟件應符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，在軟件投入使用之前必須經(jīng)過有關(guān)上級部門的驗證，防止不法人員鉆空子，影響企業(yè)會計電算化的正常運行；總之，應加強對會計電算化軟件的開發(fā)和設(shè)計的管理，充分考慮可能出現(xiàn)的隱患，提前預防，盡量減少會計電算化軟件開發(fā)設(shè)計過程中存在的風險，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供更好的前提。

3。加強會計電算化操作的規(guī)范化管理。企業(yè)應建立健全會計電算化軟件的操作規(guī)范，加強企業(yè)財務相關(guān)人員的道德素質(zhì)以及業(yè)務素質(zhì)的培訓，防止財務相關(guān)人員做出違法的事情；企業(yè)還應結(jié)合會計職業(yè)特點以及會計電算化特點，定期對相關(guān)人員進行培訓，加強對相關(guān)人員的知識更新、安全教育以及后續(xù)教育，特別是會計電算化操作人員，要求其取得會計電算化證書并對會計電算化軟件熟練運用，并能很好地應對所遇到的問題，為公司培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的復合型財會人才，以防范由于會計電算化操作不規(guī)范所存在的風險。另外，應嚴格劃分會計電算化軟件操作權(quán)限，對不同崗位的財會人員應合理授權(quán)，比如，出納以及計算機維護人員禁止從事數(shù)據(jù)錄入修改工作；而記賬人員只能錄入數(shù)據(jù)而不能對其錄入數(shù)據(jù)進行審核，審核有專門的審核人員，等等。以上這些操作規(guī)范都為財會人員提供了一定的指引，使企業(yè)的會計電算化操作越來越規(guī)范，有利于會計電算化在企業(yè)中的順利實施。

4。制定有效的會計電算化管理規(guī)范以及完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)會計電算化的順利實施需要健全的內(nèi)部控制制度予以支持，針對前述企業(yè)會計電算化管理規(guī)范有效性差以及內(nèi)部控制制度薄弱的情況，企業(yè)應建立健全內(nèi)部控制制度，明確各個財會人員的責任，保證財會信息的真實性和可靠性；建立健全崗位分工責任制，規(guī)范財會操作程序，規(guī)定基本財會崗位人員與會計電算化崗位人員之間不得兼任，而且開發(fā)維護人員不能兼任財會人員，等等?？茖W分工，明確各自的責任；減少對一人的多項授權(quán)，降低其權(quán)利，以防其非法操作，越權(quán)操作，造成財會數(shù)據(jù)的不真實；上述可以起到不同崗位人員之間的監(jiān)督制衡作用，能有效防止各種違法行為的發(fā)生并能及時發(fā)現(xiàn)問題，降低風險。應建立操作日志制度，在相關(guān)人員操作之后，計算機中會留有其操作日期、操作人員姓名以及操作內(nèi)容等的記錄，這樣有效防范的相關(guān)人員的數(shù)據(jù)篡改風險；企業(yè)還應定期檢查財會資料，主要檢查會計電算化軟件中的會計核算正確與否，是否遵循法律法規(guī)、審核有無簽字等等。另外，企業(yè)內(nèi)部應制定會計電算化規(guī)范，為會計電算化工作提供一定的指導。以上這些均在一定程度上有效防范了企業(yè)會計電算化管理規(guī)范不完善風險的發(fā)生。

5。加強對會計電算化的認識，應對不可控制的災害風險。會計電算化方面的很多風險都是企業(yè)所不可預測，也不可控制的。因此，企業(yè)應從根本上認識會計電算化對企業(yè)所起的重要作用，盡可能多地了解會計電算化實施過程中可能存在的風險，不僅應重視計算機自身所產(chǎn)生的風險，還應關(guān)注人為導致的風險，還應認識到，會計電算化除了有會計核算的功能，還有管理分析的功能，企業(yè)應充分利用會計電算化的管理分析功能，深入分析企業(yè)的財會數(shù)據(jù)，促進企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展，提高會計工作水平；還應有風險預防意識，做到未雨綢繆，提前做好備份，以防不可控制的災害風險的出現(xiàn)，促進企業(yè)的最終健康發(fā)展。

（作者單位：延安職業(yè)技術(shù)學院）