促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變財(cái)稅政策作用探析*

寇鐵軍 安忠志

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，大連 116025）

黨的十七大報(bào)告明確提出“實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，關(guān)鍵要在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面取得重大新進(jìn)展?！卑艳D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式作為我國(guó)今后一個(gè)時(shí)期的重要戰(zhàn)略任務(wù)，是我們黨在深入探索和全面把握我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和實(shí)際的基礎(chǔ)上提出的重要方針，是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局緊迫而重大的戰(zhàn)略任務(wù)。在明確經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵和目標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)運(yùn)用政府支出、轉(zhuǎn)移支付和稅收等財(cái)稅政策，有助于順利實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)體系

經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變可以通過(guò)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變相比較進(jìn)行界定，前者不僅包含經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，即從主要依靠增加資源投入和消耗來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的粗放型增長(zhǎng)方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕揽刻岣哔Y源利用效率來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的集約型增長(zhǎng)方式，而且包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益提高、降低消耗、改善資源和生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)自然發(fā)展的協(xié)調(diào)與和諧等。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)體系可以概括為如下六個(gè)方面：第一，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由低效粗放、資源環(huán)境代價(jià)過(guò)高的格局，轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝Ъs、要素組合優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮、可持續(xù)的格局；第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由低水平重復(fù)嚴(yán)重、服務(wù)業(yè)落后、高端產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較差的格局，轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)含量較高、服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)、整體競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的格局；第三，認(rèn)真貫徹落實(shí)“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村”和“多予少取放活”的基本方針，將城鄉(xiāng)關(guān)系由城鄉(xiāng)互動(dòng)不暢、二元結(jié)構(gòu)矛盾突出的格局，轉(zhuǎn)變?yōu)槌青l(xiāng)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、良性互動(dòng)、統(tǒng)籌發(fā)展的格局；第四，將區(qū)域發(fā)展由區(qū)域生產(chǎn)力布局不合理、發(fā)展差距過(guò)大、公共服務(wù)發(fā)展不平衡的格局，轉(zhuǎn)變?yōu)樘厣珒?yōu)勢(shì)明顯、區(qū)域發(fā)展比較均衡、公共服務(wù)比較均等的格局；第五，立足節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境推動(dòng)發(fā)展，把節(jié)能減排作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要抓手和突破口，促進(jìn)人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展；第六，作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的基本動(dòng)力和中心環(huán)節(jié)，深入實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略、提高自主創(chuàng)新能力是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)有力支撐。

二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政府支出政策

（一）調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

逐步漸進(jìn)地降低政府作為國(guó)有企業(yè)所有者的投資人角色在全部政府支出中的比重，尤其是地方政府應(yīng)將政府支出從簡(jiǎn)單地?cái)U(kuò)張投資來(lái)片面追求GDP增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變到經(jīng)由公共投資和公共服務(wù)支出引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)上來(lái)。建立高效廉價(jià)的政府，降低行政管理支出、公檢法司支出、審計(jì)稅收財(cái)政統(tǒng)計(jì)等部門(mén)事業(yè)費(fèi)的GDP比率，增加教育、醫(yī)療衛(wèi)生、生態(tài)環(huán)境等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出，加快鐵路、公路和機(jī)場(chǎng)等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。

（二）促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展

1.安排財(cái)政資金，作為支持中小企業(yè)發(fā)展資金，依產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向設(shè)立專項(xiàng)資金，主要用于支持中小企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科技創(chuàng)新、技術(shù)改造、創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)、節(jié)能環(huán)保以及公共服務(wù)平臺(tái)和管理信息化建設(shè)。

2.安排財(cái)政資金，對(duì)中小企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)馳（著）名商標(biāo)和國(guó)家、省名牌產(chǎn)品，分別給予一定金額的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)新建、改建、擴(kuò)建孵化器公共服務(wù)平臺(tái)，在單個(gè)項(xiàng)目最高額度的前提下，每年按實(shí)際投資的50%一次性給予補(bǔ)貼。實(shí)行對(duì)中小企業(yè)的政府采購(gòu)支持政策，政府采購(gòu)優(yōu)先安排向中小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)。

3.促進(jìn)中小企業(yè)融資。銀行機(jī)構(gòu)當(dāng)年新增小企業(yè)貸款在單個(gè)機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)勵(lì)限額下按某一比例予以獎(jiǎng)勵(lì)，為中小企業(yè)提供融資租賃服務(wù)的，按當(dāng)年新增租賃額的某一比例予以補(bǔ)貼；銀行機(jī)構(gòu)以融資保險(xiǎn)、信托、債券方式幫助小企業(yè)融資的，按當(dāng)年新增融資額的某一比例予以獎(jiǎng)勵(lì)，各類風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)投資基金、公司向中小企業(yè)股權(quán)投資的，經(jīng)審定，按當(dāng)年投資額的某一比例予以補(bǔ)貼。鼓勵(lì)中小企業(yè)上市融資，企業(yè)上市可享受不同數(shù)額的改制補(bǔ)貼、申報(bào)補(bǔ)貼和發(fā)行補(bǔ)貼。

4.完善信用擔(dān)保體系，設(shè)立中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金，對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)當(dāng)年新增中小企業(yè)貸款擔(dān)保額按某一比例予以補(bǔ)貼；鼓勵(lì)聯(lián)保、互保、共保，允許中小企業(yè)股權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利權(quán)等的質(zhì)押。

（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的財(cái)政支出政策

通過(guò)政府貼息、支持建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金和增加技術(shù)改造資金，加快改造傳統(tǒng)制造業(yè)，提升其技術(shù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力；推廣科技基金方式，大力開(kāi)發(fā)和使用資源消耗低、污染排放少、生態(tài)環(huán)境友好的先進(jìn)適用技術(shù)，加速淘汰落后設(shè)備和工藝，堅(jiān)決關(guān)閉破壞資源、污染環(huán)境和不具備安全生產(chǎn)條件的企業(yè)，振興裝備制造業(yè)；加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，提升在全球產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的地位，盡快從低附加值的組裝生產(chǎn)向產(chǎn)業(yè)鏈的上游升級(jí)。

（四）建立工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的財(cái)政支出機(jī)制統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展

1.增加財(cái)政補(bǔ)助規(guī)模，較大幅度增加對(duì)農(nóng)民的農(nóng)資綜合直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼等補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，提高糧食最低收購(gòu)價(jià)，增加農(nóng)民收入。

2.對(duì)溢出效應(yīng)大、投資周期長(zhǎng)、收益率低、需要巨大投資的純粹或接近純粹公共產(chǎn)品和服務(wù)，可以選擇政府投資為主方式；對(duì)具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)、農(nóng)業(yè)高新科技示范和推廣等建設(shè)項(xiàng)目，要發(fā)揮政府財(cái)政支農(nóng)的引導(dǎo)作用，采用財(cái)政投資補(bǔ)貼、政府財(cái)政補(bǔ)助和貸款優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)農(nóng)戶、工商企業(yè)、資本市場(chǎng)、外商和其他社會(huì)主體投資農(nóng)業(yè)。

3.增加財(cái)政支農(nóng)資金，不斷增加能夠提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件、直接帶動(dòng)農(nóng)民增收的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、重大動(dòng)物疫病防治、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全和檢驗(yàn)檢測(cè)、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施、農(nóng)村“六小工程”、農(nóng)民培訓(xùn)等方面投入占全部支農(nóng)資金的比重。支持加快保障性安居工程建設(shè)，加大城鄉(xiāng)棚戶區(qū)、沉陷區(qū)、危房、廉租房等建設(shè)改造力度。實(shí)施游牧民安居工程，擴(kuò)大農(nóng)村危房改造試點(diǎn)。加快農(nóng)村民生工程和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大農(nóng)村沼氣、飲水安全工程和農(nóng)村公路建設(shè)力度，完善農(nóng)村電網(wǎng)，加快南水北調(diào)等重大水利工程建設(shè)和病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固，加強(qiáng)大型灌區(qū)節(jié)水改造。增加財(cái)政投入支持農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)和小城鎮(zhèn)發(fā)展，加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。拓展農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)和農(nóng)村人口轉(zhuǎn)移的渠道，為農(nóng)民進(jìn)城就業(yè)創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)，建立覆蓋城鄉(xiāng)的公共財(cái)政體制，建立城鄉(xiāng)勞動(dòng)者平等的就業(yè)制度。

4.通過(guò)提供財(cái)政貼息或貸款擔(dān)保，鼓勵(lì)商業(yè)銀行向農(nóng)業(yè)提供貸款，充實(shí)和壯大農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，通過(guò)中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政列支部分預(yù)算，用來(lái)提供貼息資金和呆賬損失補(bǔ)償，使農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行從單純的“糧食銀行”轉(zhuǎn)變?yōu)橹С洲r(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)、農(nóng)村基礎(chǔ)實(shí)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口的綜合型政策性銀行；鼓勵(lì)農(nóng)村信用社向農(nóng)業(yè)貸款，推進(jìn)農(nóng)村信用社和郵政儲(chǔ)蓄合作的農(nóng)村金融創(chuàng)新。

5.提高城鄉(xiāng)低保補(bǔ)助水平，增加企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金。支持實(shí)施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，支持逐步提高并落實(shí)企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，建立企業(yè)職工工資正常增長(zhǎng)和支付保障機(jī)制；提高優(yōu)撫對(duì)象等人員撫恤和生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。加大城鄉(xiāng)醫(yī)療救助支持力度，健全基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)逐步均等化。

（五）促進(jìn)人與自然和諧發(fā)展

增加節(jié)能減排的財(cái)政投入力度，以節(jié)能、降耗、減排、增效為切入點(diǎn)，著力推進(jìn)建筑節(jié)能、高效照明產(chǎn)品推廣等十大重點(diǎn)節(jié)能工程，在繼續(xù)抓好工業(yè)節(jié)能降耗的同時(shí)，更加重視建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、公用事業(yè)、政府機(jī)構(gòu)和居民生活等領(lǐng)域的節(jié)能降耗。支持重點(diǎn)節(jié)能減排工程建設(shè)，開(kāi)發(fā)和推廣節(jié)約、替代、循環(huán)利用資源和治理污染的先進(jìn)適用技術(shù)，加快推廣各種循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式，從一次性和單一性利用資源轉(zhuǎn)向循環(huán)利用和綜合利用資源。發(fā)展清潔能源和可再生能源，提高新能源在能源供應(yīng)中的比重。搞好生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境整治，做好“三河三湖”和松花江等重點(diǎn)流域污染防治工作，實(shí)施渤海環(huán)境保護(hù)總體規(guī)劃和太湖流域水環(huán)境綜合治理方案。落實(shí)完善退耕還林政策，健全中央財(cái)政森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金制度。在中央預(yù)算內(nèi)投資（含國(guó)債項(xiàng)目資金）中，重點(diǎn)支持研究開(kāi)發(fā)廢棄物無(wú)害化處理技術(shù)、資源再生技術(shù)以及具有普遍推廣意義的資源節(jié)約和替代技術(shù)；設(shè)立資源再生產(chǎn)業(yè)研發(fā)基金，對(duì)重點(diǎn)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目給以直接的資金補(bǔ)助和貼息貸款。

（六）提高自主創(chuàng)新能力

創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)研發(fā)資金的投入機(jī)制，統(tǒng)籌不同所有制單位的科研投入，保障重大科技專項(xiàng)實(shí)施，實(shí)施基礎(chǔ)研究、高技術(shù)研究和科技支撐計(jì)劃，推進(jìn)國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)，重點(diǎn)建設(shè)一批國(guó)家實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家工程中心；加強(qiáng)科技基礎(chǔ)能力建設(shè)，著力突破制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)，廣泛應(yīng)用高科技和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。推進(jìn)科技體制市場(chǎng)化改革，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化；建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度，努力打造擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，全面提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，增強(qiáng)企業(yè)集成創(chuàng)新、聯(lián)合創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新能力，扶持有條件的企業(yè)提高原始創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)中小企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新。

三、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的轉(zhuǎn)移支付政策

（一）協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展的政府轉(zhuǎn)移政策

1.增加政府財(cái)政支出，加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，縮小地區(qū)間收入分配差距。推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)，振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地，促進(jìn)中部地區(qū)崛起，鼓勵(lì)東部地區(qū)率先發(fā)展。以全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和公共服務(wù)均等化為兩個(gè)基本支撐，完善區(qū)域合作機(jī)制、互助機(jī)制和國(guó)家扶持機(jī)制。

2.完善省以下財(cái)政管理體制，逐步建立財(cái)力向基層傾斜的機(jī)制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)的能力，引導(dǎo)地方政府由過(guò)于重視發(fā)展工業(yè)項(xiàng)目向重視生態(tài)環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施方面轉(zhuǎn)變。

3.鼓勵(lì)區(qū)域之間開(kāi)展優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的合作，推動(dòng)發(fā)達(dá)地區(qū)向欠發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移技術(shù)、資本和產(chǎn)業(yè)，加大對(duì)貧困地區(qū)、資源枯竭型城市等的政策支持。創(chuàng)建布局緊湊、產(chǎn)業(yè)聚集、資源節(jié)約、功能優(yōu)化、開(kāi)放和諧的城市發(fā)展新模式，提高大中城市經(jīng)濟(jì)和人口的承載能力，充分發(fā)揮城市對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新的聚集、輻射和示范效應(yīng)。

4.在2008年四川汶川地震給災(zāi)區(qū)造成巨大生命財(cái)產(chǎn)損失的情況下，應(yīng)增加專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，支持地震災(zāi)區(qū)盡快恢復(fù)重建城鄉(xiāng)居民住房，加快電力交通通信等基礎(chǔ)設(shè)施、學(xué)校醫(yī)院等公共服務(wù)設(shè)施恢復(fù)重建。

（二）促進(jìn)人與自然和諧發(fā)展的政府轉(zhuǎn)移政策

發(fā)揮專項(xiàng)撥款的政策性導(dǎo)向作用，以有效地縮減區(qū)域間節(jié)能差距為目的，設(shè)立中央對(duì)地方的節(jié)能專項(xiàng)撥款，采取科學(xué)、規(guī)范、透明的方法將中央的節(jié)能專項(xiàng)撥款主要向中西部地區(qū)的能耗大省和節(jié)能大省傾斜，引導(dǎo)地方政府使用節(jié)能專項(xiàng)撥款和地方配套資金用于節(jié)能項(xiàng)目、節(jié)能技術(shù)研發(fā)和推廣。

四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策

（一）提高自主創(chuàng)新能力的稅收政策

1.促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的稅收政策。對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額巨大、單個(gè)企業(yè)難以承擔(dān)的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費(fèi)用分?jǐn)偂⒊晒蚕淼脑瓌t，報(bào)經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，將集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。如果企業(yè)集團(tuán)能夠提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，并且在合同或協(xié)議中能夠明確固定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容，則企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

2.針對(duì)高新技術(shù)進(jìn)步諸環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策。第一，對(duì)包括研究所、技術(shù)中心在內(nèi)的企業(yè)科研機(jī)構(gòu)用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料，免征增值稅，并享受減免關(guān)稅的支持政策；企業(yè)購(gòu)進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備允許其進(jìn)項(xiàng)稅額從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二，允許高新技術(shù)企業(yè)按照銷售或營(yíng)業(yè)收入的一定比例設(shè)立各種準(zhǔn)備金，如風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金、新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金以及虧損準(zhǔn)備金等用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)更新，并準(zhǔn)予這些準(zhǔn)備金在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)具有發(fā)展科技愿望但經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足的企業(yè)，允許按銷售或營(yíng)業(yè)收入的一定比例提取科技發(fā)展基金，在規(guī)定時(shí)期該項(xiàng)資金必須用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)；基金收入本身以及銀行存款利息收入免予征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。第三，對(duì)于使用先進(jìn)設(shè)備的企業(yè)或有國(guó)際比較優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的企業(yè)所使用的先進(jìn)設(shè)備或?yàn)檠芯块_(kāi)發(fā)活動(dòng)購(gòu)置的專供科研開(kāi)發(fā)使用的設(shè)備或建筑物，實(shí)行加速折舊政策。

3.激勵(lì)人力資本開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。第一，鼓勵(lì)民間辦學(xué)，對(duì)企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)團(tuán)體投資興辦的各類學(xué)校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收入，減免征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅，并準(zhǔn)予向教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)按照實(shí)際捐贈(zèng)額在企業(yè)或個(gè)人所得稅前列支。第二，可以考慮將個(gè)人教育經(jīng)費(fèi)作為個(gè)人所得稅工資、薪金項(xiàng)目的必要扣除項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除；建議在普遍調(diào)整工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的前提下，適當(dāng)調(diào)高高科技人才工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的高科技人才工資薪金所得的加計(jì)扣除費(fèi)用，使其與境外人員工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)。第三，對(duì)專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)使用權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得，予以所得稅低稅負(fù)優(yōu)惠，提高教育投入回報(bào)率。

（二）促進(jìn)人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策

1.基于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。對(duì)節(jié)能效益異常顯著、市場(chǎng)占有率低且價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國(guó)家在一定期限內(nèi)實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策，可以實(shí)行全部或一定比例的增值稅即征即退措施。對(duì)單位和個(gè)人為生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品服務(wù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，在免征營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，免征或減征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能生產(chǎn)企業(yè)，在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅方面可適當(dāng)給予一定的減稅或免稅優(yōu)惠。

2.基于產(chǎn)品消費(fèi)環(huán)節(jié)的人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。第一，將目前尚未納入消費(fèi)稅征收范圍、不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍；適當(dāng)調(diào)整一些現(xiàn)行應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率水平，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程消耗能源水平不同的產(chǎn)品征收差別稅率，提高能源消耗量較大的產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率，適當(dāng)降低能源消耗量較少的產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率。適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受消費(fèi)稅減征的優(yōu)惠。第二，對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償捐贈(zèng)的、直接用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設(shè)備和圖書(shū)資料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；在合理數(shù)量范圍內(nèi)，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的直接用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)國(guó)內(nèi)確實(shí)不能生產(chǎn)或技術(shù)上達(dá)不到要求、將用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、節(jié)能效益非常顯著的重大設(shè)備，免予征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)鼓勵(lì)類的出口產(chǎn)品，適當(dāng)提高退稅率，對(duì)限制類出口產(chǎn)品的退稅率，適當(dāng)予以降低甚至取消。

3.針對(duì)治理資源損耗和環(huán)境污染的稅收政策。第一，增設(shè)低技術(shù)污染稅，納稅人為有污染物排放行為的污染性企業(yè)，稅基被確定為污染物排放量，稅率可以根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)污染的機(jī)會(huì)成本不同采取差別定額稅率。第二，將一些尚未納入資源稅征稅范圍的資源品，如水資源、森林資源等，納入資源稅征稅范圍；對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)保護(hù)或限制開(kāi)采的能源資源，適當(dāng)提高資源稅的稅額，采取從量定額征收與從價(jià)定率征收相結(jié)合的征稅辦法。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，將一些超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品納入征稅范圍。

（三）認(rèn)真落實(shí)支持中小企業(yè)的稅收政策措施

1.對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對(duì)納稅確有困難的中小企業(yè)，按規(guī)定減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

2.中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可按國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.中小企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷；中小企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4.中小企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。中小企業(yè)購(gòu)置并自身實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

5.實(shí)行新辦企業(yè)試生產(chǎn)制度，對(duì)固定資產(chǎn)投資在100萬(wàn)元以下的科技型、外向加工型、農(nóng)產(chǎn)品加工型和服務(wù)型等新辦企業(yè)，允許試生產(chǎn)一年，試生產(chǎn)期內(nèi)，除按規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人外，其余應(yīng)按小規(guī)模納稅人依3%的征收率繳納增值稅。

〔1〕張玉臺(tái).轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展.人民日?qǐng)?bào)，2007年8月28日.

〔2〕杜錦錦，金晶瑜.國(guó)內(nèi)外關(guān)于“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”的理論研究.政策望，2008年第7期.

〔3〕周波.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的財(cái)稅政策選擇.數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2007年第8期.

〔4〕周波.促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策思考.中國(guó)財(cái)經(jīng)信息資料，2007年第35期.

〔5〕周波.財(cái)政支農(nóng)資金投入和使用存在的問(wèn)題及對(duì)策.地方財(cái)政研究，2007年第2期.

〔6〕吳樹(shù)青.科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧.北京大學(xué)出版社，2008年.

〔7〕周叔蓮，劉戒驕.如何認(rèn)識(shí)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變.財(cái)經(jīng)，2008年第6期.

〔8〕王一鳴.加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”.宏觀經(jīng)濟(jì)管理，2008年第1期.