試論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策

張廣鋒

摘要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是黨執(zhí)政的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ).是發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的重要力量，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的主體。因此強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，具有十分重要的作用。本文分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題以及導(dǎo)致問題的成因，最后提出了幾點(diǎn)相應(yīng)的解決對(duì)策，為讀者提供了可供借鑒的參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，它是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，各個(gè)部門都會(huì)通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算功能，拓展到企業(yè)融資決策、投資決策、預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)提高資源利用效率和防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，國(guó)有企業(yè)要真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我完善”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的主體，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不完善。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它對(duì)保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高具有十分重要的作用，因此，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、科學(xué)管理的目標(biāo)，就必須建立相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。但是，目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在很多不完善的地方，例如，部分國(guó)有企業(yè)管理層缺乏嚴(yán)格的約束，凌駕于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制之上，在投資、采購、銷售、基建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，大搞權(quán)錢交易、商業(yè)賄賂，侵害企業(yè)利益?；蛘呤遣糠止芾砣藛T私設(shè)小金庫，財(cái)務(wù)收支失控，收入不入賬，支出無約束，虛列亂攤成本，虛增假報(bào)利潤(rùn)，造成國(guó)有財(cái)產(chǎn)損失。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。在新的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有逐漸增大的趨勢(shì)，而大部分國(guó)有企業(yè)又對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的情況，例如存在一些亂投資、亂擔(dān)保、亂拆倍的現(xiàn)象。尤其是近年來，部分國(guó)有企業(yè)從事期貨及金融衍生品、股票、委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，而由于這些資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)劇烈，導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，資產(chǎn)減值因素增多，甚至發(fā)生了巨額虧空或損失。尤其是衍生品交易一直是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大誘因，從90年代開始，我國(guó)國(guó)有企業(yè)便經(jīng)歷了一系列因衍生品投資導(dǎo)致巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的案例，如株洲冶煉廠事件、中儲(chǔ)棉事件、國(guó)儲(chǔ)銅事件、中航油事件、國(guó)航和東航燃油套期保值巨虧事件。

3.資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)不合理。國(guó)企資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)占用大，給企業(yè)造成沉重負(fù)擔(dān)。尤其是大型國(guó)企社會(huì)負(fù)擔(dān)更重，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。某些產(chǎn)品沒有銷路，占用了大量資金；有些資產(chǎn)還處于閑置狀態(tài)，新產(chǎn)品由于發(fā)展資金不足難于生產(chǎn)，已有固定資產(chǎn)面臨老化，生產(chǎn)產(chǎn)品落后。同時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的資金來源幾乎全部來自負(fù)債，還本付息的壓力大，加上流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，變現(xiàn)能力弱，使企業(yè)日常財(cái)務(wù)收支處于一種既為流動(dòng)資金短缺所困擾，又被現(xiàn)有負(fù)債所逼的兩難境地；導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢，營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。個(gè)別企業(yè)“有意”在會(huì)計(jì)制度上做文章，通過一些技術(shù)處理，比如隨意選擇會(huì)計(jì)政策、變更壞賬提取比例、存貨計(jì)價(jià)方法等，人為地調(diào)整效益指標(biāo)。某些企業(yè)會(huì)計(jì)核算不實(shí)、監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)過深入細(xì)致的調(diào)查和論證，使得預(yù)期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果預(yù)測(cè)不可靠，致使決策不當(dāng)。有些企業(yè)預(yù)算存在偏差，責(zé)任落實(shí)不到位，

企業(yè)的資源得不到合理的配置，資金的使用效率低下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在財(cái)務(wù)管理工作過程中，個(gè)別企業(yè)沒有章法或者有章法不執(zhí)行的現(xiàn)象仍然存在。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因分析

1.競(jìng)爭(zhēng)的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求提高。隨著外國(guó)企業(yè)逐步進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，我國(guó)企業(yè)面臨的將不僅僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)，而且還有國(guó)外強(qiáng)大的企業(yè)集團(tuán)。在這種條件下，作為財(cái)務(wù)人員來講，不僅要熟練地掌握本專業(yè)的知識(shí)，而且對(duì)外匯管理、金融證券等多方面知識(shí)也要了解，作為財(cái)務(wù)決策的管理者，要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，既要使資金保值增殖，又要注意資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，要有全新的理財(cái)觀念，不能忽視企業(yè)外部環(huán)境和條件給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，也不能忽視聯(lián)合、聯(lián)營(yíng)產(chǎn)品給企業(yè)帶來的巨大市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)力來提高市場(chǎng)占有率等等，但是具備上述這種素質(zhì)對(duì)于我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下轉(zhuǎn)軌而來的財(cái)務(wù)人員來講，確實(shí)需要一段時(shí)間。

2.知識(shí)經(jīng)濟(jì)給財(cái)務(wù)管理以巨大沖擊。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，信息的傳播、處理和反饋的速度也大大加快，從而使交易、決策可以在瞬間完成。企業(yè)為了自身的生存與發(fā)展，必須密切注視著全球的經(jīng)濟(jì)變動(dòng)情況，及時(shí)掌握各類信息。因此，財(cái)務(wù)管理人員必須牢固地樹立信息化的理財(cái)觀念，全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)籌，以此來適應(yīng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建立與完善，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)提供了保證。針對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱的現(xiàn)狀，主要應(yīng)從以下兩個(gè)方面建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，一是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程中，要實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互制約的控制制度，建立以預(yù)防為主的內(nèi)部控制體系。企業(yè)管理人員在從事財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程，防止管理層凌駕于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制之上。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和非常規(guī)性的核查，建立以檢查性控制為主的監(jiān)控防線。只有實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化、程序化和規(guī)范化管理，才能真正提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)面臨的不確定性因素逐漸增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有加大的趨勢(shì)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面，要建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。二是通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，要高度關(guān)注市場(chǎng)形勢(shì)的變化，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，切實(shí)做好資金籌劃，優(yōu)化融資和資本結(jié)構(gòu)，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，特別要高度重視過度負(fù)債、對(duì)外擔(dān)保、應(yīng)收賬款、金融及衍生品業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。首先，進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。應(yīng)遵循“具體問題具體分析”與“實(shí)事求是”的原則，抓大放小，作出符合實(shí)際情況的決策。對(duì)虧損的企業(yè)和閑置的固定資產(chǎn)出租或出賣；對(duì)效益較好的企業(yè)提供優(yōu)先的融資渠道，促使其盡快發(fā)展。其次，進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)調(diào)整。在保持資金總量不變的條件下，通過縮減一種資金來源增大另一種資金來源。對(duì)于國(guó)企來說，就是通過一定的途徑將債務(wù)資金轉(zhuǎn)化為股權(quán)資金，降低負(fù)債率，減輕利息壓力?？赏ㄟ^中介機(jī)構(gòu)將國(guó)企對(duì)銀行的部分負(fù)債轉(zhuǎn)化為居民或非國(guó)有經(jīng)濟(jì)等主體對(duì)國(guó)企的債權(quán)，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，減輕財(cái)務(wù)壓力。

4.保證會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上，我們所有的企業(yè)、所有的財(cái)會(huì)人員首先要做到按《會(huì)計(jì)法》算清賬、記清賬、記好賬。這是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)的職責(zé)，是單位應(yīng)該抓的事，也是對(duì)企業(yè)的起碼要求。其次要做到編準(zhǔn)表，編全表、編好表。這樣的會(huì)計(jì)信息才能滿足財(cái)務(wù)管理決策的需要，才能有助于發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，才能向出資人提交一份滿意的答卷。同時(shí)要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，必須建立健全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度體系，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)投融資、擔(dān)保、工程項(xiàng)目、貨幣資金等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理與控制。

五、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要方面，是企業(yè)應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的一個(gè)重要舉措。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，必會(huì)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，擴(kuò)大企業(yè)盈利，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)健康的可持續(xù)發(fā)展。