試論如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

中國(guó)石化廣東深圳分公司 楊婷

試論如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

中國(guó)石化廣東深圳分公司 楊婷

本文著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性，深入探討現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并就存在的問(wèn)題提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施。

內(nèi)部控制 問(wèn)題 完善措施

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，是其強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理，增加經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最有效的工具和手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性

（一）有助于實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展戰(zhàn)略

健全的內(nèi)部控制，可保障企業(yè)良好地貫徹執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針。內(nèi)部控制通過(guò)利用各部門(mén)制度規(guī)劃及報(bào)告，結(jié)合企業(yè)工作，使各部門(mén)緊密配合，適時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施解決問(wèn)題，充分發(fā)揮整體作用，以促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)，最終實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）維護(hù)資產(chǎn)完整和安全，避免資產(chǎn)流失

健全的內(nèi)部控制，可科學(xué)、有效地監(jiān)督、約束財(cái)產(chǎn)物資各環(huán)節(jié)，如計(jì)量、采購(gòu)和驗(yàn)收等，控制和管理企業(yè)各資源使用及現(xiàn)金流動(dòng)，從而保障財(cái)產(chǎn)物資的完整和安全，進(jìn)而有效地避免資產(chǎn)流失。

（三）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整

完善的內(nèi)部控制，可規(guī)范會(huì)計(jì)信息行為和過(guò)程，真實(shí)有效地體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀實(shí)際，適時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息和資料的真實(shí)和完整，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與國(guó)家法律和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。

（四）保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)由明確職責(zé)分工，明確制度、手續(xù)、審批程序和監(jiān)督檢查手段等，糾正錯(cuò)弊、避免偏差，從而有效地掌控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，保證其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

健全的內(nèi)部控制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。經(jīng)由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加強(qiáng)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，消滅各種風(fēng)險(xiǎn)于萌芽中，避免因經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的不良運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由國(guó)家計(jì)劃規(guī)避，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)隨處可見(jiàn)，但很多企業(yè)仍未充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制欠缺，管理者盲目決策導(dǎo)致失敗。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不力

當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部控制偏制度的文字編寫(xiě)而輕執(zhí)行。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是一紙空文，乏人問(wèn)津。更少有落實(shí)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)和報(bào)告等。

（三）沒(méi)有完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核以利潤(rùn)為主要依據(jù)，很少對(duì)其內(nèi)部控制綜合考察。內(nèi)部控制狀況對(duì)企業(yè)內(nèi)外利害關(guān)系方也沒(méi)有立竿見(jiàn)影的利益影響。各方對(duì)此關(guān)注不夠。雖然近來(lái)證監(jiān)會(huì)對(duì)少部分企業(yè)有所要求，國(guó)家審計(jì)署也將其作為測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容，但這只是籠統(tǒng)的要求，沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。

實(shí)踐教學(xué)是銜接和融合相關(guān)知識(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)技能協(xié)調(diào)發(fā)展，凸顯應(yīng)用型人才優(yōu)勢(shì)，提高畢業(yè)生就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)是全面推進(jìn)英語(yǔ)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)模式改革的重要途徑。目前內(nèi)蒙古科技大學(xué)英語(yǔ)專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)方案的實(shí)踐教學(xué)比例較之過(guò)去有所提高，體現(xiàn)了學(xué)校專(zhuān)業(yè)教育對(duì)實(shí)踐教學(xué)的重視。然而，目前實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)還需要在2017年新頒布的《高等學(xué)校英語(yǔ)專(zhuān)業(yè)本科教學(xué)質(zhì)量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《國(guó)標(biāo)》）指導(dǎo)下進(jìn)一步尋找各種途徑培養(yǎng)學(xué)生的語(yǔ)言應(yīng)用能力和實(shí)際應(yīng)用能力。

（四）外部監(jiān)督乏力

現(xiàn)階段，社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)如財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)等，仍未構(gòu)成綜合監(jiān)督合力，處罰所查處問(wèn)題的態(tài)度常常是對(duì)事不對(duì)人。輕規(guī)定重人情，欠缺對(duì)企業(yè)的威懾力，造成企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)各種監(jiān)督、檢查很從容，毫無(wú)任何內(nèi)部控制壓力。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的若干措施

（一）把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)納入內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)最高意義的目標(biāo)當(dāng)屬企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，作為企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可為企業(yè)決策設(shè)立預(yù)防體系，完成戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障從戰(zhàn)略決策開(kāi)始企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而弱化企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)階段的不必要的失誤。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，鑄就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化

企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程需要全員參與，保障企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施，勢(shì)必需要一個(gè)優(yōu)良的控制環(huán)境。建立嚴(yán)格、協(xié)作的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，加強(qiáng)員工認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作。由企業(yè)管理層到所有職能部門(mén)，推行良好的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)管理，逐步推進(jìn)到所有員工，從而最終形成全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

控制活動(dòng)是企業(yè)用來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的內(nèi)部控制流程的組成部分，是使內(nèi)部控制制定執(zhí)行得以保障所進(jìn)行的政策、程序，包含授權(quán)、審核、查實(shí)、資產(chǎn)保全方法、分工及查閱業(yè)績(jī)等?？刂苹顒?dòng)具體表現(xiàn)了內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)立足于自身業(yè)務(wù)特征，制定與自身的控制流程相適應(yīng)的，把企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都控制在預(yù)期目標(biāo)內(nèi)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而不斷變化，其各項(xiàng)目標(biāo)也隨之變化，企業(yè)應(yīng)按自身實(shí)際逐步修繕自身的控制流程。與此同時(shí)，充分預(yù)想例外情況，并制定實(shí)在可行的控制程序。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程不斷持續(xù)變化過(guò)程中，企業(yè)架構(gòu)和人員變動(dòng)等因素造成控制措施不適用、導(dǎo)致最終的失效。企業(yè)應(yīng)有效監(jiān)控內(nèi)部控制，監(jiān)控活動(dòng)包含日常管理監(jiān)督活動(dòng)，調(diào)節(jié)和差異分析比較等。企業(yè)建設(shè)或改進(jìn)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面考慮企業(yè)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及自身的風(fēng)險(xiǎn)承受力，并逐步審視這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而逐漸優(yōu)化內(nèi)部控制制度。分配資產(chǎn)針對(duì)性強(qiáng)，發(fā)展遠(yuǎn)景明晰、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)明確、內(nèi)部溝通及外部交流最佳，說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展是可持續(xù)的，可使企業(yè)利益最大化得以最終實(shí)現(xiàn)。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督和約束機(jī)制

經(jīng)由中介組織，以獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)中政府的積極作用。與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系相對(duì)照，立場(chǎng)公正地評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況，適時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有失公允或存在其他違規(guī)行為，以便協(xié)助企業(yè)糾正。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，建立健全內(nèi)部控制是企業(yè)的必然選擇；執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范中，要不斷發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，提高內(nèi)部控制水平，以促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]王敏.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009

[2]徐佑平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國(guó)管理信息化，2010

[3]陳設(shè).論企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].黑龍江科技信息，2007

[4]梁慧峰.淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策.現(xiàn)代商業(yè)，2009

（責(zé)任編輯：祁彩云）