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    加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

    2010-10-09 07:05:47膠南市六汪鎮(zhèn)財(cái)政所單紅淑
    關(guān)鍵詞:會計(jì)工作行政規(guī)范

    膠南市六汪鎮(zhèn)財(cái)政所 單紅淑

    加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

    膠南市六汪鎮(zhèn)財(cái)政所 單紅淑

    內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的重要手段,在事業(yè)單位中具有積極的意義。但從現(xiàn)實(shí)情況來看,內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位存在著諸多問題,這些問題直接影響著行政單位的發(fā)展,所以迫切需要一套能經(jīng)得起實(shí)踐考驗(yàn)的內(nèi)部控制制度。

    行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對策

    行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過會計(jì)工作和利用會計(jì)工作信息對行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效益。行政事業(yè)單位要存活發(fā)展,就必須得了解時(shí)事,利用國外先進(jìn)的知識理論,發(fā)現(xiàn)自己的問題,尋找到解決問題的對策,本文就對這方面進(jìn)行了一些探討。

    一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性

    (一)是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。自2001年美國安然事件發(fā)生后,內(nèi)部控制問題越來越受到政府、學(xué)界和實(shí)業(yè)界的普遍關(guān)注,相比企業(yè),行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還相對滯后。內(nèi)部控制是以強(qiáng)調(diào)預(yù)防為主的制度,主要用于防止錯(cuò)誤的發(fā)生以提高管理的效果。這種制度已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家治理公司的重要手段了。隨著我國的經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,因內(nèi)部控制引發(fā)的問題越來越多,建立一套完善、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng),是行政單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的保證。

    (二)是保證事業(yè)單位順利發(fā)展的需要。目前,我國的經(jīng)濟(jì)政治體制改革不斷的深入,許多行政事業(yè)單位在實(shí)施原有的職能的同時(shí),也參與其它的一些經(jīng)濟(jì)和社會活動。而由于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善,很多違法亂紀(jì)和管理混亂問題都可以從內(nèi)部控制方面找到原因。因此,加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制是必須的。

    二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

    (一)人的問題。這方面具體表現(xiàn)為對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠。部分會計(jì)人員認(rèn)為會計(jì)工作簡單,要求不高,以為非財(cái)務(wù)人員也可以干,這樣容易導(dǎo)致賬務(wù)管理混亂。一些會計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng),認(rèn)為只有領(lǐng)導(dǎo)說的話就是依據(jù),不能做到有效的監(jiān)督。還有許多領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制制度知識的基本了解,對其重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠深入,簡單的估計(jì)內(nèi)部控制,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上,無視制度,經(jīng)常使用例外原則,這會導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂,更會帶動其他一批人員也不重視內(nèi)控制度,在這種情況下,內(nèi)控制度形同虛設(shè),很難在實(shí)踐中執(zhí)行。

    (二)制度體系不健全。調(diào)查發(fā)現(xiàn),許多單位將制訂的制度“訂在紙上,掛在墻上”,使相當(dāng)一部分的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮自己的作用,而且內(nèi)部財(cái)務(wù)與會計(jì)控制方法體系也很不完善,其主要表現(xiàn)在:一是崗位設(shè)置不合理,頻繁出現(xiàn)不合理兼崗的現(xiàn)象?!稌?jì)法》中明確規(guī)定不相容的職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。但在實(shí)際工作中,由于一些人手有限、編制有限或其他特殊原因,許多單位未經(jīng)嚴(yán)格審核,就自作主張的讓一些不相容職務(wù)的人員兼崗,這大大影響了工作的效果甚至?xí)?dǎo)致造成不可估量的損失。二是權(quán)限不明,授權(quán)審批制度不健全。受小規(guī)模單位的審批制度的影響,以為“一支筆”審批制度是符合財(cái)務(wù)控制要求的,但長此以往,“一去筆”這種用經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)部控制的現(xiàn)象會越來越嚴(yán)重,會使更多的人員不明確自己的職務(wù)和責(zé)任,甚至?xí)蠓秶霈F(xiàn)濫用職權(quán)審批的情形。三是流程控制體系不規(guī)范。在這方面主要有三點(diǎn):第一,對一些業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有明確的審批流程;第二,有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制太過于簡單,只對結(jié)果關(guān)注,沒有對過程進(jìn)行有實(shí)效的控制,對這種控制,如果一旦出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)事故,追究責(zé)任也不好明確。

    (三)基礎(chǔ)工作薄弱。有效的內(nèi)部控制管理不僅需要健全的制度、較高的人員素質(zhì),還需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在各方面反應(yīng)來看,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作仍顯得薄弱。主要有三方面:第一,財(cái)務(wù)管理制度不完善。有不少單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,僅僅是依靠一些慣例,使得管理的隨意性大。第二,會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)不規(guī)范。對于一些預(yù)算資金的使用缺乏計(jì)劃性,收支管理不嚴(yán),財(cái)務(wù)管理不嚴(yán),印鑒保管不嚴(yán)密。第三,會計(jì)核算不規(guī)范。對一些固定資產(chǎn)的管理混亂,經(jīng)常出現(xiàn)一些不存在的賬還記著,需要記的賬卻未記到業(yè)務(wù)賬上。對一些原始憑證的管理不規(guī)范,如有的發(fā)票手續(xù)不嚴(yán)密,只有領(lǐng)導(dǎo)簽字,未有驗(yàn)收人簽字,甚至還會出現(xiàn)一些自制的憑證,不符合通用憑證的格式和要求。財(cái)務(wù)賬務(wù)核算的處理方式不規(guī)范,經(jīng)常發(fā)生一些掩蓋收益的記賬手段,使得在總核算中不能準(zhǔn)確的反映單位的財(cái)務(wù)狀況。

    (四)沒有合理的完善的監(jiān)督體系?,F(xiàn)階段會計(jì)的法律監(jiān)督體制不夠完善,職能部門不協(xié)調(diào),能起到對會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督作用的極少。一些行政事業(yè)單位往往根據(jù)自己的利益出發(fā),采取對自己單位的保護(hù)主義,不能進(jìn)行有實(shí)效的監(jiān)督。還有一些行政事務(wù)單位僅僅根據(jù)自己的職能進(jìn)行單方面的監(jiān)督,缺乏溝通聯(lián)絡(luò)和信息共享等方面的機(jī)制。再有審計(jì)部門由于重點(diǎn)在預(yù)算上無法對所有單位進(jìn)行長期監(jiān)督。獎(jiǎng)懲體系不夠明確具體,對于查出的處罰上,采取就事不就人,重人情輕規(guī)定,長此以往會導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制弱化,使內(nèi)部控制失效。

    三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的對策

    (一)提高素質(zhì),增強(qiáng)意識,明確責(zé)任。只要是控制就離不開人的控制。只有擁有高素質(zhì)的工作人員行政事業(yè)單位才成功的保證內(nèi)部控制的實(shí)施。而要適應(yīng)管理的要求,對財(cái)會人員的素質(zhì)的要求更高,除了專業(yè)技術(shù)強(qiáng),還需要較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此單位必須注重對財(cái)會人員的后續(xù)培訓(xùn)。行政事業(yè)單位主要培訓(xùn)出會計(jì)人員要懂得會計(jì)法、會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則,要有較高的業(yè)務(wù)知識,以適應(yīng)內(nèi)部控制管理。單位負(fù)責(zé)人是單位內(nèi)部控制中處于主導(dǎo)地位的。所以單位負(fù)責(zé)人要強(qiáng)化“第一責(zé)任主體意識”,這也是《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》所規(guī)定的。要讓全體人員意識到,實(shí)施內(nèi)控不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事,要讓單位各部門意識到業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)部門都是內(nèi)控的范圍,還應(yīng)共同承擔(dān)相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任。

    (二)健全單位內(nèi)部控制體系。要讓內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位當(dāng)中有效果,必須具備一套科學(xué)的合理的制度體系來支持和保證。鑒于目前財(cái)政部制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》主要針對企業(yè)單位,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況加以補(bǔ)充和完善。行政事業(yè)單位可以組織有關(guān)學(xué)者專家,研究討論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體方案,但應(yīng)該注重崗位制約,對超出權(quán)限范圍的人予以 追究。還應(yīng)加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的控制,要做到細(xì)化職責(zé),做到每一項(xiàng)事務(wù)都要具體到人,以便發(fā)生事故而追究不到具體的人,只有這樣才能形一個(gè)相對具有職責(zé)權(quán)限明確、不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制制度。經(jīng)過長期實(shí)踐在工作當(dāng)中形成的一些具有效果的方法,應(yīng)當(dāng)編訂在冊,以此作為標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)行內(nèi)部控制管理。

    (三)增強(qiáng)基礎(chǔ)工作。會計(jì)基礎(chǔ)工作的強(qiáng)弱關(guān)系著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施效果的好壞,因此必須增強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。增強(qiáng)基礎(chǔ)會計(jì)工作,首先必須建立相應(yīng)的完善的財(cái)務(wù)管理制度,使得在操作中必須有依據(jù),防止隨意性管理;其次會計(jì)基礎(chǔ)工作必須規(guī)范,應(yīng)該建立會計(jì)電算化系統(tǒng)來輔助會計(jì)工作,這不僅會使得會計(jì)工作朝規(guī)范化前進(jìn),還大大提高了會計(jì)工作的質(zhì)量,如可以準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)核算,精確的進(jìn)行會計(jì)預(yù)算;再次加強(qiáng)日常管理,要建立一個(gè)在崗位之間能相互牽制、相互監(jiān)督、相互制約的會計(jì)崗位,能有效的預(yù)防錯(cuò)誤,使會計(jì)控制有效實(shí)施。

    (四)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,由于機(jī)構(gòu)內(nèi)人員對內(nèi)部控制情況比較了解,知道一些容易造成損失的薄弱環(huán)節(jié),通過這樣有針對性的監(jiān)督,可以使內(nèi)部控制起到良好的效果。而財(cái)政部門是內(nèi)部控制工作的主管部門,要使得內(nèi)部控制管理取到應(yīng)有的作用,財(cái)政部門應(yīng)該積極與審計(jì)部門配合,對相應(yīng)的工作予以監(jiān)督、約束、規(guī)范,強(qiáng)化人員的績效理念,建立有效的公平的獎(jiǎng)懲機(jī)制,以提高行政事業(yè)單位的積極性和自覺性,只有這樣才能使得內(nèi)部控制管理取得良好的效果,進(jìn)一步可以使行政事業(yè)單位有比較好的發(fā)展前途。

    四、結(jié)論

    加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作,隨著社會的發(fā)展,其制度也要跟著變化發(fā)展,才能適用發(fā)展中的行政事業(yè)單位。而在現(xiàn)階段下,行政事業(yè)單位的建設(shè)遇到新的挑戰(zhàn),要使得正常運(yùn)行,必須建立完善的內(nèi)部控制制度,才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

    [1]金宇,對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施的建議,科學(xué)之友, 2008.12

    [2]曾尚玉,關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考,陜西農(nóng)業(yè)科學(xué), 2008.5

    [3]羅公明,淺談行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,齊魯珠壇,2002.4

    [4]粟艷陽,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及對策,工作研究,2009.10

    (責(zé)任編輯:祁彩云)

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