淺談企業(yè)中稅務(wù)會計師的作用和意義

天津市高速公路建材有限公司 王潔

淺談企業(yè)中稅務(wù)會計師的作用和意義

天津市高速公路建材有限公司 王潔

由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會計師的出現(xiàn)很好的解決了這個問題。本文結(jié)合本企業(yè)的實際情況，對稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用和意義進行了分析。

企業(yè) 稅務(wù)會計師 作用

長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會計師的出現(xiàn)很好的解決了這個問題，所謂的稅務(wù)會計師指的是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。就企業(yè)而言，稅務(wù)會計師是處理企業(yè)財稅業(yè)務(wù)的全全代表。本文結(jié)合本企業(yè)的實際情況，對稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用和意義進行了分析。

一、企業(yè)稅務(wù)會計師工作內(nèi)容的主要特征

企業(yè)稅務(wù)會計師與企業(yè)管理會計和財務(wù)會計相比較，他的工作內(nèi)容的特殊性主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.相關(guān)工作內(nèi)容是在國家相關(guān)稅法的制約下操作

企業(yè)的稅務(wù)會計師在對企業(yè)進行相關(guān)的稅務(wù)管理活動中，《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》是稅務(wù)會計師必須依據(jù)的條例和法規(guī)，同時企業(yè)的稅務(wù)會計師在工作時必須要將稅法相關(guān)內(nèi)容和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合。但是嚴格遵守國家稅法（條例）及其實施細則的規(guī)定，是企業(yè)稅務(wù)會計師必須要做到的首要原則，不可以進行隨意的選擇或更改。

2.企業(yè)稅務(wù)會計師的工作是監(jiān)督和反映企業(yè)是否履行企業(yè)稅收義務(wù)的工具

對于企業(yè)的稅務(wù)會計師來說，他所從事的工作是整個會計學科的一個重要分支，他的工作內(nèi)容是全面系統(tǒng)的反映和監(jiān)督企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動的資金運動過程和運行情況，具有一定的特殊性和獨立性。因此，一套自身獨立的處理準則應(yīng)該是企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)該具備的，保證企業(yè)的稅務(wù)活動根據(jù)稅務(wù)會計師的工作所反映出來的情況按照國家的相關(guān)稅收工作的規(guī)定來進行。

3.企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用

稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督是企業(yè)稅務(wù)會計師工作的主要內(nèi)容，但不是唯一的內(nèi)容，對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃應(yīng)該是企業(yè)稅務(wù)會計師工作的重點。具體來說，依據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點和相關(guān)稅收的具體規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)會計師對企業(yè)的納稅活動以及經(jīng)營方式進行籌劃，使企業(yè)的納稅活動既合法又合理，使企業(yè)不多繳稅也不少交稅。

二、企業(yè)稅務(wù)會計師工作的重要性

1.有助于降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營活動的多樣化，稅收成本的數(shù)量和種類逐年增加。企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務(wù)風險。而企業(yè)引入稅務(wù)會計師，可以通過加強稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動和利潤分配行為進行有效控制，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業(yè)的長期發(fā)展。

2.有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

通過稅務(wù)會計師的指導和工作，企業(yè)管理者可以通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負擔，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。

三、在工作時我國稅務(wù)會計師應(yīng)該注意的幾個基本問題

1.企業(yè)稅務(wù)會計師工作時應(yīng)該遵循的一些原則

（1）遵紀守法的原則。企業(yè)稅務(wù)會計師在工作過程中必須嚴格遵守國家稅收法規(guī)，他的相關(guān)工作內(nèi)容是否合理，是否可以反映企業(yè)的稅務(wù)活動，以及這個活動是否合法。

（2）操作靈活多變的原則。這是指在進行稅務(wù)會計活動中，企業(yè)稅務(wù)會計師對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)該采用分項反映、分別核算和力求準確的原則；而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對無關(guān)或次要的會計事項，企業(yè)稅務(wù)會計師應(yīng)該遵循適當簡化或省略的策略。

（3）適度稅負的原則。為企業(yè)投資者、管理人員和債權(quán)人提供準確的納稅資料和信息是企業(yè)稅務(wù)會計師工作的主要內(nèi)容，通過企業(yè)稅務(wù)會計師的工作可以促進企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在進行稅務(wù)管理工作時，企業(yè)稅務(wù)會計師應(yīng)該對國家現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神進行深刻的理解，在不違反或符合相關(guān)規(guī)定的前提下，對企業(yè)進行一些合理高效的稅收籌劃。

2.企業(yè)稅務(wù)會計師工作時的主要工作內(nèi)容

（1）對企業(yè)稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)進行確定。

（2）對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅種進行會計處理，特別是流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大稅金的會計處理是其工作的主要內(nèi)容。

（3）編制及分析所在企業(yè)的納稅申報表。

3.企業(yè)稅務(wù)會計師工作時應(yīng)該遵循的基本制度

（1）財務(wù)會計制度。主要是指企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《會計法》以及《企業(yè)財務(wù)通則》的相關(guān)要求制定的財務(wù)會計制度。（2）納稅申報制度。主要是指企業(yè)對納稅義務(wù)的主要法定程序進行履行，同時企業(yè)按相關(guān)規(guī)定的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報繳納應(yīng)繳稅款。

（3）退稅、減免稅與延期納稅的制度。按照稅收規(guī)定企業(yè)可以進行免稅、減稅、退稅和延期納稅的申請。在辦理書面申報和報批手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)該按照稅務(wù)機關(guān)的具體規(guī)定附送相關(guān)報表，以配合相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的審查。

（4）納稅企業(yè)自查制度。這是指履行納稅義務(wù)時，企業(yè)自身的管理監(jiān)督機構(gòu)對本單位本企業(yè)的納稅活動進行自查，以防止出現(xiàn)納稅錯誤的一種自查手段。

[1]羅聯(lián)布.試析注冊稅務(wù)師職業(yè)風險及其防范措施.會計師，2009

[2]陳麗花.信息化環(huán)境下會計職業(yè)勝任能力的培養(yǎng).南京大學出版社，2008

（責任編輯：羅寧）

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