淺析全面預(yù)算管理

黑龍江省興隆礦業(yè)有限責(zé)任公司 沈龍

淺析全面預(yù)算管理

黑龍江省興隆礦業(yè)有限責(zé)任公司 沈龍

本文著眼于全面預(yù)算管理的重要性和必要性，客觀、全面地分析了企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，以此提出完善全面預(yù)算管理的對策建議。

全面預(yù)算 預(yù)算管理 措施

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性和必要性

（一）有助于促收入增長，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤

財(cái)務(wù)預(yù)算可使企業(yè)資產(chǎn)盤活，實(shí)現(xiàn)保值增值；為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，投資預(yù)算有助于企業(yè)掌控投資總量及發(fā)展；勞動力成本預(yù)算有助于掌控勞動力成本；現(xiàn)金流量預(yù)算有助于現(xiàn)金流動信息的掌控和資金余缺的平衡。

（二）有助于改善會計(jì)信息質(zhì)量

預(yù)算管理以目標(biāo)利潤為核心，涉及銷售收入及成本費(fèi)用，大多不牽涉實(shí)質(zhì)性會計(jì)信息，如資產(chǎn)負(fù)債等；全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了各預(yù)算表間的制約，提高了預(yù)算的統(tǒng)一性。目標(biāo)利潤壓力大使會計(jì)信息失真，如：不計(jì)提或少計(jì)提折舊；未如實(shí)攤銷遞延資產(chǎn)；產(chǎn)品或材料成本不真等。全面預(yù)算可使企業(yè)科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)下期資產(chǎn)負(fù)債；分析預(yù)算和決算差異所提供的信息更有價(jià)值。

（三）實(shí)現(xiàn)成本和支出更合理化

實(shí)施全面預(yù)算管理，可使支出動機(jī)匹配成本費(fèi)用，使財(cái)務(wù)監(jiān)督和信息稽查根據(jù)更強(qiáng)，并降低財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)部門間矛盾。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)

戰(zhàn)略管理是現(xiàn)代企業(yè)的核心，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的保障和支持。現(xiàn)階段，戰(zhàn)略的重要性很多企業(yè)并未充分認(rèn)識，從而形式化了戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、選擇和決策。預(yù)算的編制脫離企業(yè)戰(zhàn)略，易造成重短期經(jīng)濟(jì)活動而輕長期經(jīng)營目標(biāo)，背離了企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，編制預(yù)算時(shí)，未很好地銜接各期指標(biāo)，使全面預(yù)算管理很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期。

（二）預(yù)算管理所依據(jù)的會計(jì)信息失真且片面

一定程度上，預(yù)算管理推行的實(shí)際效果取決于財(cái)務(wù)管理環(huán)境的優(yōu)劣。會計(jì)系統(tǒng)所反映的基本信息是預(yù)算管理活動的基礎(chǔ)，當(dāng)前，很多企業(yè)普遍基于利益最大化的考慮，普遍會計(jì)信息失真或片面。一般地財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需以會計(jì)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，會計(jì)信息失真導(dǎo)致編制的預(yù)算不客觀，脫離企業(yè)實(shí)際。

（三）預(yù)算屬財(cái)務(wù)行為，與其他部門無關(guān)

全面預(yù)算以財(cái)務(wù)收支預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，普遍認(rèn)為預(yù)算屬財(cái)務(wù)行為，預(yù)算制定及過程掌控都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各環(huán)節(jié)是預(yù)算的基礎(chǔ)，雖然各種預(yù)算最終以財(cái)務(wù)預(yù)算體現(xiàn)，但財(cái)務(wù)部門并不能決定生產(chǎn)經(jīng)營中的所有內(nèi)容。預(yù)算編制中，其主要職責(zé)不是替代其他職責(zé)部門編制預(yù)算，而是以財(cái)務(wù)角度提供給各部門預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的原則和方法，并進(jìn)行必要的匯總和分析。

（四）預(yù)算編制方法模式化，靈活性低

企業(yè)的預(yù)算編制方法直接關(guān)系著預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和預(yù)算管理的效果，與西方國家的多方法預(yù)算不同，我國企業(yè)大多選用增減量法編制預(yù)算，其編制簡單，預(yù)留空間大；但增減量幅度的確立偏主觀，未能切實(shí)有效地提升效率。

（五）預(yù)算管理缺乏有效的考評和激勵(lì)措施

現(xiàn)階段，企業(yè)預(yù)算管理的效果差、預(yù)算目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，其重要原因是考評及獎(jiǎng)懲的措施落實(shí)問題?？己藭r(shí)，被考核方著重客觀因素影響企業(yè)經(jīng)營活動績效，而有意回避主觀因素；考評被考核方時(shí)，考核方法攙雜過多個(gè)人情感，或考核后相匹配的獎(jiǎng)懲計(jì)劃和激勵(lì)機(jī)制缺失，考核工作形式化嚴(yán)重。

三、完善全面預(yù)算管理對策建議

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，加強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

加強(qiáng)全面預(yù)算觀念，對全體員工進(jìn)行教育培訓(xùn)，使員工充分意識到全面預(yù)算管理是經(jīng)由掌控全部生產(chǎn)經(jīng)營活動成本而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和價(jià)值最大化。明確以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)嵤╊A(yù)算管理，以預(yù)算管理推動實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理前，有必要做好市場調(diào)研及企業(yè)資源分析，以確定長期發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上編制各期預(yù)算，并有效銜接各期預(yù)算，使預(yù)算工作更有針對性。

（二）建立預(yù)算管理責(zé)任制

全面預(yù)算管理是強(qiáng)化內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要內(nèi)容，為糾正預(yù)算管理非財(cái)務(wù)部門單獨(dú)責(zé)任的錯(cuò)誤思想和誤區(qū)，企業(yè)有必要成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并把各單位或部門的行政主要負(fù)責(zé)人明確為預(yù)算管理的首要責(zé)任人，真正地強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、明確職責(zé)并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

管理者應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門先按企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略提出總目標(biāo)及部門分目標(biāo)；各部門制定預(yù)算方案，應(yīng)堅(jiān)持層級管理原則；各部門下屬單位再按部門預(yù)算方案，預(yù)算草案制定完成后報(bào)各部門最后呈報(bào)管理者審查，制定出企業(yè)的全部預(yù)算草案；再反饋回各部門征求意見。多次反復(fù)后，由管理決策層審核最終形成正式預(yù)算。

（四）加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和能力提升

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是企業(yè)基本的會計(jì)信息，會計(jì)信息的真實(shí)度決定了全面預(yù)算管理實(shí)施的成功度，因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)會計(jì)人員的在職素質(zhì)和能力的提升。使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識到其工作的重要性，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)鍛煉，提升業(yè)務(wù)能力，以保證會計(jì)信息的真實(shí)和有效，為全面預(yù)算管理提供堅(jiān)持的信息基礎(chǔ)。

（五）建立合理的預(yù)算考評體系

企業(yè)有必要建立健全包含設(shè)立預(yù)算考評、考評組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及人員組成、考評時(shí)間、考評結(jié)果及用途等的預(yù)算考評體系。合理的考評制度可促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的推行，可體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性及權(quán)威性。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，雖然出現(xiàn)很多問題，但企業(yè)不斷完善全面預(yù)算管理后，勢必會為其經(jīng)營活動開辟新的局面。

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