關于合資鐵路與地方鐵路財務管理的研究

鄭州鐵路局合資與地方鐵路管理辦公室 賈村

關于合資鐵路與地方鐵路財務管理的研究

鄭州鐵路局合資與地方鐵路管理辦公室 賈村

合資鐵路經(jīng)過二十多年的蓬勃發(fā)展,如今,已成為我國鐵路網(wǎng)的重要組成部分。從目前來看，合資鐵路仍有諸多問題存在，例如：在國資鐵路的經(jīng)營上，導致生產(chǎn)的經(jīng)濟效益問題、外資的引進滯后問題。這樣以來，既會威脅到中國國有資本的安全問題，從側(cè)面也導致投資方對鐵路修建的信心缺失。面對國有資本資源的豐富，能夠有效地監(jiān)管并合理的進行利用，這是擺在我們大多數(shù)人前的一個大課題。本文將從問題的細處深入了解并剖析其合資鐵路現(xiàn)行財務監(jiān)管失效的原因。

國有資本 合資鐵路 財務監(jiān)管

一、問題的研究背景

（l）隨著對鐵路建設工程的實施，03年這種跨越式的進程正在逐步的加強，合資鐵路在這其中也起到了顯著的作用。直到2004年1月初，關于《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》的國務院批準實施的政策，進而，在我國鐵路的進程中也制定了中長期的建設目標，通過預測，得知到2020年，我國鐵路也將達到一定的長征里程碑式的發(fā)展。由目前的7萬多km增至10萬km，這預示著一個超常規(guī)快速發(fā)展時代的鐵路建設正當時。基于目標的實現(xiàn)，中國鐵道部門己經(jīng)制定了并實施了一種可行有效的發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)階段，曾與31個省市自治區(qū)簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議。從而提高了投資鐵路建設的積極性。鑒于這種鐵路投融資體制改革不斷深化，合資鐵路在當下己經(jīng)成為我國鐵路建設中干線項目的一種主要投資建設方式，在大多的建設項目中以鄭西客專、哈大客專、京津城際等高速鐵路項目均采用了世界先進的技術，如今相繼開工的這些項目建設，促成了我國合資鐵路的建設的新局面。

(2)為了不斷深化合資鐵路政策方針，在確定了跨越式發(fā)展戰(zhàn)略實施中，讓合資鐵路和國鐵的建設運營都創(chuàng)造了很好的條件。以“政府主導，多元化投資方針的確定來看，現(xiàn)階段鐵路的運作方式己經(jīng)進入了市場化改革的思潮中。關于如何應對合資鐵路進行監(jiān)管這需要有一個借定，如以先從它所具備的特點來看：

A、當下，擺在我們面前的監(jiān)管材料特別多，而涉及的方面確是較廣泛。缺乏針對性。特別是在鐵路經(jīng)濟方面的一些有關刊物上表現(xiàn)的較為顯明，像《合資鐵路》、《鐵路運輸與經(jīng)濟》這些刊物，其內(nèi)容就會出現(xiàn)一些專家與學者們對當前鐵呼建設發(fā)展的一些言論。這類文章將會是中國鐵路進行改革的產(chǎn)物典范。但是像這類針對研究的書籍會比較泛濫，因而，在關于監(jiān)管方面的內(nèi)容如：運價、清算等方面也需要有一定的深度分析和從中有效地指導的書便不多了。

B、再來看一些有關合資鐵路在建設中切實可行的方法和有效控制措施，大多也都缺乏針對性的理論依據(jù)。從一定意義上來講，目前的這些《鐵路法》和《合資鐵路管理辦法》確實起到了一定的專業(yè)指導和作用，但大都普遍存在著一定的缺陷，尤其是合資鐵路建設運營方面和投資主體的監(jiān)管措施上沒有真正切實可行的系統(tǒng)討論。這點可以從鐵道部、地方政府以及民間資本這些基本面上來看，只能說對方說的太寬泛，并沒有切實可行的解決合資鐵路在財務監(jiān)管體系方面的具體辦法，可以說這太缺乏實用性。

二、合資鐵路財務監(jiān)管基礎分析

2.1 財務監(jiān)管一般原理

財務監(jiān)管作為社會經(jīng)濟監(jiān)管的重要組成部分，主要分為：

(l)財務監(jiān)管主體。即內(nèi)部和外部監(jiān)管主體兩種。

(2)在不同監(jiān)管主體下面應具有不同的監(jiān)管客體與內(nèi)容。

(3)財務監(jiān)管的依據(jù)。包括財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、財會法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度等。

2.2 合資鐵路財務監(jiān)管理論依據(jù)

2.2.1 委托代理理論

一名英國的政治經(jīng)濟學家‘斯密’在委托代理方面有著獨到的見解，他也是最早觀察到股份公司中存在著委托代理的矛盾因素，在他的理論中揭曉了公司股東在對公司業(yè)務方面不夠了解，從而使矛盾進一步加劇，釀成監(jiān)督困難，使勞動者和經(jīng)營者在利益方面產(chǎn)生較大的問題存在。因此，有人分析出了一種委托代理關系的的矛盾，以及它天然形成了兩者激勵矛盾的主要問題。矛盾都可一分為二的看，關于委托代理關系的建立，從另一個角度來看，還是比較有益處的。這就要從對雙方、對社會方面來看，這樣的有效配置有利于社會資源的配置。

2.2.2 關于西方現(xiàn)代產(chǎn)權在產(chǎn)權理論系統(tǒng)中的理論

從20世紀60年代，這種西方現(xiàn)代產(chǎn)權理論開始面世，它是由著名經(jīng)濟學家羅納德·科斯 (R.Course)提出的“科斯定理”。④此后，出現(xiàn)的一些學派圍繞科斯定理，對產(chǎn)權理論在公共財產(chǎn)、外在性、產(chǎn)權結(jié)構(gòu)等方面取得了迅速進展。

2.2.3 出資者財務理論

《出資者財務論》一出在學術界引起了關注，它的出現(xiàn)最早是由干勝道⑤教授在1995年提出。這種理論主要從現(xiàn)代企業(yè)的財務分配上以及權利的等級分權上面對財務管理問題作出了有效的分析。這也使得出資者在財務理論方面對合資鐵路監(jiān)管領域得到了應用，使之成為鐵路部門對財務監(jiān)管上的一種理論，使合資鐵路在這一方面得到了一定的鑒定。

2.3 合資鐵路財務監(jiān)管體系的基本要素

我們知道一種監(jiān)管體系缺少不了監(jiān)管主體、監(jiān)管客體、監(jiān)管委托人三方面，當然在合資鐵路財務監(jiān)管方面這一點也得到了很好的應用。上面三者之間的關系，互相影響并牽制。監(jiān)管對象這種在外的主體，會在一個外部力量的影響之下進行對客體的監(jiān)督，這也讓這種無形的限制性活動起到了一定的作用。使主體與客體之間有了一定的聯(lián)系，這樣以來，兩者在一定的時空條件下將會更加進步。

三、我國合資鐵路特性分析

從狹義上來看合資鐵路，是由鐵道部出資在20%以上的鐵路，最后由鐵道部統(tǒng)計所界定的—經(jīng)營建設方式。廣義上來看，這種界定是由鐵道部與其他部委、地方政府、企業(yè)或其他投資者合資建設和經(jīng)營的鐵路。它比較全面廣泛。本文在這種大的特性上不局限于這個定義進行分析。

3.1 合資鐵路具有的屬性可以分國鐵的普遍性及合資鐵路的特殊性。合資鐵路的雙重屬性也主要表現(xiàn)為:投資主體多元化和運營主體市場化兩方面。

3.2 在合資鐵路與國有鐵路的關系中最主要的關系可分為：國鐵產(chǎn)權代表對合資鐵路的管理；合資鐵路自行決定運營管理方式；合資鐵路運輸計劃納入國鐵運輸計劃；按國鐵有關規(guī)定執(zhí)行及安全監(jiān)管。

四、我國合資鐵路財務監(jiān)管現(xiàn)狀

4.1 合資鐵路監(jiān)管主體缺位

目前，在鐵路局和中鐵建方面，沒有哪一個產(chǎn)權代表能夠?qū)椖砍袚熑魏土x務。另外，對于所屬合資鐵路的財務監(jiān)管方面來看，基本上照搬國鐵的管理模式。

4.2 監(jiān)管力度不夠

目前的監(jiān)管模式下，監(jiān)管措施主要由產(chǎn)權代表——鐵路局執(zhí)行，因為它對合資鐵路的資產(chǎn)并不能盡到作為出資者代表應該承擔的義務。

五、我國合資鐵路財務監(jiān)管保障體系設計

5.1 優(yōu)化合資鐵路公司的結(jié)構(gòu)治理

優(yōu)化合資鐵路可以從建立以外派監(jiān)事會為核心的監(jiān)管體系來進入。加強完善它在監(jiān)管政策的力度。本文從監(jiān)管者角度出發(fā)，構(gòu)建合理有效的合資鐵路監(jiān)管體系進行優(yōu)化方案，比如要從主體與客體間著手，思路要大膽但是必須可行，不能脫離了法律的背景前題，有了政府的指導再進行優(yōu)化。切實做到真正的完善合資鐵路監(jiān)管，創(chuàng)新與改革并重。明確了政府的主導作用后，可深刻落實管理的條例，這里主要還是要以《公司法》等有關法律條例為保障，但也不能用產(chǎn)權管理辦法來進行比較刻板的行業(yè)管理，切忌要靈活多用，從而為今后在開展管理工作上面應遵循的一個前題。因此，合資鐵路的發(fā)展極具潛力。

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