應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理探討

湖北宜昌葛洲壩電力公司 陶濤

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理探討

湖北宜昌葛洲壩電力公司 陶濤

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)成為企業(yè)管理一個(gè)很重要的方面。但是很多企業(yè)卻輕于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，這是造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)很重要原因。為了更好地化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)以下幾方面的管理，并詳細(xì)討論了其風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

應(yīng)收賬款 意義 表現(xiàn) 管理

一、應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)因外銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。企業(yè)提供商業(yè)信用，采用賒銷方式，可以強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷售、增加收益、節(jié)約資金占用以及降低存貨管理成本。但應(yīng)收賬款的增加也會(huì)造成機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本等費(fèi)用的增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是，在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收賬款投資的成本，使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大銷售所增加的收益大于有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

施工企業(yè)應(yīng)收、未收工程款達(dá)幾百萬、上千萬的不在少數(shù)，幾乎是施工企業(yè)的癌癥。一方面是業(yè)主拖欠，把資金挪用或者根本沒有那么多的結(jié)算資金；另一方面是水電施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)，催收力度不強(qiáng)，表現(xiàn)為應(yīng)收賬款居高臨下，且存在多年掛賬的現(xiàn)象，極易形成債權(quán)損失，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；資金被沉淀，增加利息，資金增加機(jī)會(huì)成本。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

1、制度設(shè)計(jì)

應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)該收到而尚未收到的款項(xiàng)，屬于企業(yè)的短期流動(dòng)資產(chǎn)。設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款控制制度是為了有效地控制應(yīng)收賬款的限額和收回時(shí)間，采取有效措施，及時(shí)組織催收，盡量避免企業(yè)資金被其他單位占用。應(yīng)收賬款管理制度主要包括如下制度：企業(yè)信用政策制度，應(yīng)收賬款預(yù)測(cè)制度。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制，應(yīng)首先了解和掌握應(yīng)收賬款的占用及影響它的有關(guān)因素。為此，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的預(yù)測(cè)，以做到心中有數(shù)，掌握主動(dòng)權(quán)。應(yīng)收賬款控制制度。包括：應(yīng)收賬款的日?？刂疲恍庞谜咦儎?dòng)的評(píng)估；壞賬損失控制等。

2、規(guī)范簽約手續(xù)

要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)、規(guī)范運(yùn)作，既要開拓創(chuàng)新又要防范風(fēng)險(xiǎn)，既要會(huì)“聚財(cái)”也要會(huì)“護(hù)財(cái)”；要認(rèn)真研究國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，協(xié)調(diào)溝通好與監(jiān)管部門、金融同業(yè)以及成員單位之間的關(guān)系，進(jìn)一步做大做實(shí)做強(qiáng)，更好更快發(fā)展。不給應(yīng)收賬款壞賬損失留有后路。簽訂合同后，要把握好回收賬款的條件，嚴(yán)密簽約條款，明確違約責(zé)任。簽約合同之前，嚴(yán)格調(diào)查用戶的信用及資金狀況，只有具備償還能力的客戶才可簽約。簽約時(shí)嚴(yán)格按照合同法的規(guī)定寫明經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容：標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)款和酬金；履行期限、地點(diǎn)和方式，違約責(zé)任。

3、實(shí)行科學(xué)的管理

水電施工項(xiàng)目的工程結(jié)算款要及時(shí)回收，才能保證經(jīng)營(yíng)者和投資者的利益；而要做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化，這個(gè)過程主要取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的工作業(yè)績(jī)。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收帳款管理成本，壞帳損失成本。因此，對(duì)于應(yīng)收帳款管理要在五方面進(jìn)行強(qiáng)化：建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級(jí)、評(píng)估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收帳款比例、建立清欠責(zé)任制。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的干部職工要重執(zhí)行、重風(fēng)險(xiǎn)管控、重隊(duì)伍建設(shè)，按照“依法、從嚴(yán)、精細(xì)”六字治企方針要求，強(qiáng)化過程管控，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平。要建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，以高素質(zhì)的隊(duì)伍保障財(cái)務(wù)管理的高水平。

4、建立壞賬準(zhǔn)備制度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生減值時(shí)及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備。待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減應(yīng)收賬款，若壞賬能重新收回時(shí)再轉(zhuǎn)回來。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。

5、實(shí)施追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)與償付能力進(jìn)行調(diào)查，分析現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶作為考察的重點(diǎn)，防患于未然。

6、樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀

以貫徹集團(tuán)公司二次黨代會(huì)精神為契機(jī)，全面提高經(jīng)營(yíng)管理能力，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部和資金結(jié)算中心的配合，形成“三位一體”的資金管理合力；加強(qiáng)與各成員單位的溝通和聯(lián)系，分析在新形勢(shì)下的資金需求，加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)機(jī)遇的捕捉和研究，既不放過市場(chǎng)機(jī)遇，又要回避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，使投資業(yè)務(wù)真正成為公司業(yè)務(wù)的重要補(bǔ)充。

認(rèn)真分析集團(tuán)公司當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)的新變化，深刻理解集團(tuán)公司的戰(zhàn)略部署，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)公司“大強(qiáng)富”戰(zhàn)略中的角色定位，立足實(shí)際，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，科學(xué)發(fā)展，努力開創(chuàng)發(fā)展新局面。

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（責(zé)任編輯：陽卓江）

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