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    個人所得稅代扣代繳中的問題與改革

    2010-10-09 07:05:47鄭州大學(xué)商學(xué)院魯若楠
    關(guān)鍵詞:個人收入代扣代繳義務(wù)人

    鄭州大學(xué)商學(xué)院 魯若楠

    個人所得稅代扣代繳中的問題與改革

    鄭州大學(xué)商學(xué)院 魯若楠

    代扣代繳是我國當(dāng)前個人所得稅征收的主要途徑,但由于多種原因使得“個稅”征管工作困難較大,如何加強(qiáng)“個稅”的征管工作,提高征管水平,本文結(jié)合自己多年來的工作經(jīng)驗(yàn),簡要談?wù)勀壳啊皞€稅”代扣代繳工作中存在的問題及對未來改革的思考。

    個人所得稅 代扣代繳 問題 改革

    隨著改革開放的不斷深入,市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,居民收入逐年呈上升趨勢,個人所得稅也迅速增長,成為國家和地方財(cái)政收入的重要來源之一,但由于個人收入多元化,具有隱蔽性和流動性,所以,在稅收方面難以控制。因此,我國稅法規(guī)定,凡是可以在應(yīng)繳所得稅的支付環(huán)節(jié)扣繳個人所得稅的,均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)。但由于在稅法的實(shí)際執(zhí)行中,有些會計(jì)人員素質(zhì)較低,理解有誤,再加上一些納稅人納稅意識淡薄,使得“個稅”征管困難較大,多扣或少扣現(xiàn)象時有發(fā)生。本文結(jié)合自己多年來的工作經(jīng)驗(yàn),簡要談?wù)勀壳啊皞€稅”代扣代繳工作中存在的問題及對未來改革的思考。

    一、個人所得稅代扣代繳中存在的問題

    1、支付單位責(zé)任意識淡薄,未實(shí)扣扣繳稅款

    現(xiàn)在,我國個人所得稅采用納稅人自行申報(bào)和收入支付單位作為代扣代繳義務(wù)的納稅申報(bào)的征繳方式,而其中支付單位代扣代繳所得稅是主要方式,但由于一些企事業(yè)單位缺乏高度的責(zé)任感,不能如實(shí)地對單位個人收入進(jìn)行代扣代繳。如:只對收入較高的人群進(jìn)行代扣代繳,而對收入較低但已夠繳稅義務(wù)的人不進(jìn)行納稅申報(bào)代扣代繳;對單位臨時技工、返聘職工等的薪金、勞務(wù)收入在支付時不進(jìn)行代扣代繳,作為收入個人也未主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的稅款;采取虛報(bào)花名冊套取工資薪金,單位報(bào)銷個人的消費(fèi)支出,不計(jì)入工薪收入,因此逃避納稅。

    2、計(jì)繳方法錯誤,漏繳國家稅收

    企事業(yè)單位不能按照國家稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅,而是擅自采用獨(dú)創(chuàng)方法,導(dǎo)致國家稅收漏繳。具體表現(xiàn)如下:第一,有的企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員不按稅法規(guī)定的月計(jì)稅方式計(jì)稅,而是采用年計(jì)稅方式。第二,采用失效的方法計(jì)算納稅人一次性所得收入,如獎金,年終加薪,勞動分紅等收入。第三,采用臨商稅的方式計(jì)繳返聘或聘請的工程技術(shù)人員的薪金、報(bào)酬、稿費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。第四,采用純益率或附征率計(jì)稅方式計(jì)算不能提供完整、準(zhǔn)確資料的承包、租賃的職工稅額。第五,有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計(jì)算納稅,有些單位擅自提高養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金和醫(yī)療保險扣除標(biāo)準(zhǔn)。

    3、稅務(wù)征管與懲處手段落后,納稅人借此投機(jī)

    納稅人數(shù)最多,征管工作最大的稅種要屬于個人所得稅,要做好個人所得稅的征管工作,就必須依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的技術(shù)裝備。但由于我國現(xiàn)行的個人所得稅的征管手段落后,對納稅申報(bào)和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現(xiàn)實(shí)管理中,仍不具備現(xiàn)代化的管理模式,稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低,對偷稅漏稅人員懲處力度不大,難以造成一定的威懾力,另外,由于逃稅收益大于違規(guī)成本,致使一些納稅人存在投機(jī)心理,冒觸犯法律的危險逃稅漏稅。

    二、個人所得稅代扣代繳工作的改革和完善

    1、建立健全各項(xiàng)制度,約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為

    為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為,為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據(jù),應(yīng)建立收入監(jiān)控體系,使用銀行卡交易,實(shí)行個人收入顯性化,準(zhǔn)確掌握個人收入項(xiàng)目、收入形式,經(jīng)濟(jì)活動等情況;建立個人專門檔案,實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理;建立扣繳義務(wù)人支付個人收入明細(xì)表制度,依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度,以約束高收入行業(yè)人群。各項(xiàng)制度的建立有利于加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合,加強(qiáng)代扣代繳管理和檢查。

    2、加強(qiáng)稅法宣傳,增強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德,增強(qiáng)納稅人責(zé)任意識

    作為稅務(wù)部門應(yīng)通過各種媒介加大稅法宣傳,不定期的教育重點(diǎn)納稅人和扣繳義務(wù)人,以增強(qiáng)人們的納稅意識,使其樹立納稅光榮的觀念。同時,作為個人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者,會計(jì)人員要切實(shí)掌握稅法的相關(guān)規(guī)定,掌握有關(guān)政策精神,認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性與合法性,依據(jù)個人所得稅的減免規(guī)定編制個人收入帳目,準(zhǔn)確扣繳應(yīng)征項(xiàng)目的個人所得稅額。稅務(wù)執(zhí)法部門對扣繳義務(wù)人的違法行為,對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進(jìn)行嚴(yán)打,處罰力度要大,以提高一定的威懾力,使其不敢或無國再違法。

    3、改進(jìn)征管方法,建立高效的征管體系

    實(shí)行并普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理,通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收,以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過程監(jiān)控稅務(wù)的征管工作,分析稅源變化和政策的執(zhí)行情況,實(shí)行網(wǎng)絡(luò)資源共享,加強(qiáng)部門間協(xié)作,以提高信息處理的速度和準(zhǔn)確度。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié),應(yīng)建立納稅人獨(dú)立申報(bào)和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合的雙向申報(bào)制度,實(shí)現(xiàn)納稅人與代扣人之間相互核對,相互監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)信息平衡。稅務(wù)部門根據(jù)扣繳人申報(bào)的和納稅人自行申報(bào)的資料以及自身通過多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案,以便有效監(jiān)控稅源。采用以上方式,易使納稅人逐步形成自覺申報(bào)納稅的潛意識,有利于提高我國公民的自覺守法的綜合素質(zhì)和水平。

    總之,代扣代繳是我國當(dāng)前個人所得稅征收的主要途徑,只要建立高效的征管體系,增強(qiáng)全民的納稅意識,加大執(zhí)法力度,會計(jì)人員恪守職業(yè)道德,就能提高我國個人所得稅的代扣代繳工作。

    [1]趙之超.關(guān)于個人所得稅代扣代繳問題的反思[J].河西學(xué)院學(xué)報(bào),2004;05

    [2]孫木蘭,劉淑榮,陳秋蓮.個人所得稅代扣代繳的幾個問題[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì),2003;02

    [3]周長南 ,康景明 ,康波.個人所得稅代扣代繳工作中存在的問題及對策思考[J].江西財(cái)稅與會計(jì),2002;09

    (責(zé)任編輯:何秀秀)

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